VOORBLAD VOOR EEN SCHRIFTELIJK TENTAMEN/TOETS
*** ANTWOORDINDICATIE***
Vaknaam : Omzetbelasting
Vakcode : 695221
Datum tentamen : woensdag 11 december 2013
Duur tentamen : 180 minuten (3 uur)
Docent : mw. E.G. Bakker LL.M. ANR: 639617
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de
instructies van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine ja (niet grafisch)
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja
Voor surveillanten
Gelieve de werken met de open vragen op alfabetische volgorde te leggen.
Voor studenten
o U dient iedere deelvraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven dient u toch een vel met
daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel uw naam en
administratienummer.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende. Noem
voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook als hier niet
uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk, leesbaar en in
volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een onleesbaar antwoord is een
fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen uiterlijk vanaf donderdag 12 december 2013 op Blackboard
staan.
o De datum voor de inzage zal later via Blackboard bekend worden gemaakt.
1
, Dit tentamen bestaat uit twee opgaven. Voor opgave 1 kunt u in totaal 90 punten
behalen. Voor opgave 2 kunt u maximaal 10 punten behalen.
Bij de beantwoording van de opgaven moet u ervan uitgaan dat de btw-regelgeving zoals die
luidt per 1 januari 2014 van toepassing is inclusief de in het Belastingplan 2014 voorgestelde
wijzigingen.
Opgave 1
Geef op basis van onderstaande feiten en omstandigheden aan wat de gevolgen zijn voor de
omzetbelasting en (in voorkomend geval) de overdrachtsbelasting.
A. (32 punten)
De Rijksuniversiteit van Brabant (“RUB”) gevestigd te Den Bosch is op grond van de Wet op
het Hoger Onderwijs en Wetenschappelijk Onderzoek aangewezen als bekostigde instelling
en ingevolge die wet onderworpen aan toezicht. Haar reguliere activiteiten bestaan uit het
geven van onderwijs aan studenten. RUB bestaat dit jaar honderd jaar. De universiteit is van
plan dit groots te vieren. Zo is er een jubileumdag waarbij oud-professoren in het zonnetje
worden gezet, Bossche Bollen worden gegeten en alle aio’s worstenbroodjes kunnen bakken.
De oud-professoren en aio’s hoeven niets te betalen voor deelname aan de dag.
Het College van Bestuur besluit het gevoel van verbondenheid met de RUB te vergroten
door het op de markt brengen van allerlei artikelen met het logo van de RUB. RUB richt een
BV op, Go RUB BV, waarvan zij 100% van de aandelen houdt. Het bestuur van Go RUB BV
wordt gevormd door één van de leden van de Raad van Bestuur van de RUB.
Om de plannen te verwezenlijken gaat Go RUB BV goederen (denk hierbij aan mokken,
truien, tassen, een kaasschaaf en een usb-stick) importeren vanuit China. Go RUB BV laat
de goederen via de haven van Rotterdam naar een opslag in Den Bosch vervoeren door het
in China gevestigde China Man Transport Inc.
In 2014 wordt voor € 500.000 aan “RUB-goodies” verkocht aan de Universiteitswinkel die
wordt geëxploiteerd door RUB zelf. Deze goodies heeft RUB voor € 650.000 doorverkocht
aan Nederlandse alumni, studenten en medewerkers van de universiteit. Daarnaast verkoopt
Go RUB BV in 2014 ook nog goodies rechtstreeks aan alumni in Amerika (€ 120.000) en
België (€ 150.000).
Antwoordindicatie
RUB is ondernemer voor de btw, art. 7, lid 1, Wet OB 1968. Haar hoofdactiviteiten bestaan
uit het verrichten van diensten, art. 4, lid 1, Wet OB 1968. De plaats van dienst is op grond
van art. 6e Wet OB 1968 de plaats waar de activiteiten daadwerkelijk plaatsvinden, in casu in
Den Bosch (Nederland). De hoofdactiviteiten van RUB zijn vrijgesteld van omzetbelasting op
grond van art. 11, lid 1, sub o, ten eerste, Wet OB 1968. Zij verzorgt wettelijk geregeld
universitair onderwijs. Omdat haar hoofdactiviteiten zijn vrijgesteld, heeft zij voor deze
activiteiten geen recht op aftrek van voorbelasting, art. 15, lid 1, Wet OB 1968. RUB heeft
echter ook btw-belaste activiteiten, namelijk de verkoop van RUB goodies (zie hierna).
Daarom bestaat er wel deels recht op aftrek. Voor de gemaakte kosten voor de jubileumdag
geldt het BUA indien de totale verstrekkingen per personeelslid een bedrag van € 227
overschrijden dan wel indien de relatiegeschenken per oud-professor een bedrag van € 227
overschrijden.
2
*** ANTWOORDINDICATIE***
Vaknaam : Omzetbelasting
Vakcode : 695221
Datum tentamen : woensdag 11 december 2013
Duur tentamen : 180 minuten (3 uur)
Docent : mw. E.G. Bakker LL.M. ANR: 639617
Telefoon secretariaat departement: 013 - 466 2412
Studenten worden geacht zich tijdens het tentamen correct te gedragen en de
instructies van examinator en surveillant op te volgen.
Bij constatering van fraude wordt streng opgetreden.
Open boek nee
Schrapkaart nee
Gebruik rekenmachine ja (niet grafisch)
Gebruik wetboeken (onbecommentarieerd) ja
Voor surveillanten
Gelieve de werken met de open vragen op alfabetische volgorde te leggen.
Voor studenten
o U dient iedere deelvraag op een apart vel, voorzien van uw naam en ANR, te
beantwoorden. Indien u geen antwoord kunt of wilt geven dient u toch een vel met
daarop het nummer van de vraag in te leveren. Vermeld op elk antwoordvel uw naam en
administratienummer.
o Motiveer alle antwoorden. Antwoorden als: ja, nee, geen enz. zijn onvoldoende. Noem
voor zover mogelijk de relevante wetsartikelen en jurisprudentie. Dus ook als hier niet
uitdrukkelijk naar wordt gevraagd.
o Bij de beoordeling wordt mede gelet op de schrijfstijl. Dus schrijf duidelijk, leesbaar en in
volzinnen. Geen telegramstijl, wel beknopt en zakelijk. Een onleesbaar antwoord is een
fout antwoord!
o S.v.p. de opgaven inleveren na afloop.
o S.v.p. de blanco tentamenvellen weer inleveren.
o De antwoordindicaties zullen uiterlijk vanaf donderdag 12 december 2013 op Blackboard
staan.
o De datum voor de inzage zal later via Blackboard bekend worden gemaakt.
1
, Dit tentamen bestaat uit twee opgaven. Voor opgave 1 kunt u in totaal 90 punten
behalen. Voor opgave 2 kunt u maximaal 10 punten behalen.
Bij de beantwoording van de opgaven moet u ervan uitgaan dat de btw-regelgeving zoals die
luidt per 1 januari 2014 van toepassing is inclusief de in het Belastingplan 2014 voorgestelde
wijzigingen.
Opgave 1
Geef op basis van onderstaande feiten en omstandigheden aan wat de gevolgen zijn voor de
omzetbelasting en (in voorkomend geval) de overdrachtsbelasting.
A. (32 punten)
De Rijksuniversiteit van Brabant (“RUB”) gevestigd te Den Bosch is op grond van de Wet op
het Hoger Onderwijs en Wetenschappelijk Onderzoek aangewezen als bekostigde instelling
en ingevolge die wet onderworpen aan toezicht. Haar reguliere activiteiten bestaan uit het
geven van onderwijs aan studenten. RUB bestaat dit jaar honderd jaar. De universiteit is van
plan dit groots te vieren. Zo is er een jubileumdag waarbij oud-professoren in het zonnetje
worden gezet, Bossche Bollen worden gegeten en alle aio’s worstenbroodjes kunnen bakken.
De oud-professoren en aio’s hoeven niets te betalen voor deelname aan de dag.
Het College van Bestuur besluit het gevoel van verbondenheid met de RUB te vergroten
door het op de markt brengen van allerlei artikelen met het logo van de RUB. RUB richt een
BV op, Go RUB BV, waarvan zij 100% van de aandelen houdt. Het bestuur van Go RUB BV
wordt gevormd door één van de leden van de Raad van Bestuur van de RUB.
Om de plannen te verwezenlijken gaat Go RUB BV goederen (denk hierbij aan mokken,
truien, tassen, een kaasschaaf en een usb-stick) importeren vanuit China. Go RUB BV laat
de goederen via de haven van Rotterdam naar een opslag in Den Bosch vervoeren door het
in China gevestigde China Man Transport Inc.
In 2014 wordt voor € 500.000 aan “RUB-goodies” verkocht aan de Universiteitswinkel die
wordt geëxploiteerd door RUB zelf. Deze goodies heeft RUB voor € 650.000 doorverkocht
aan Nederlandse alumni, studenten en medewerkers van de universiteit. Daarnaast verkoopt
Go RUB BV in 2014 ook nog goodies rechtstreeks aan alumni in Amerika (€ 120.000) en
België (€ 150.000).
Antwoordindicatie
RUB is ondernemer voor de btw, art. 7, lid 1, Wet OB 1968. Haar hoofdactiviteiten bestaan
uit het verrichten van diensten, art. 4, lid 1, Wet OB 1968. De plaats van dienst is op grond
van art. 6e Wet OB 1968 de plaats waar de activiteiten daadwerkelijk plaatsvinden, in casu in
Den Bosch (Nederland). De hoofdactiviteiten van RUB zijn vrijgesteld van omzetbelasting op
grond van art. 11, lid 1, sub o, ten eerste, Wet OB 1968. Zij verzorgt wettelijk geregeld
universitair onderwijs. Omdat haar hoofdactiviteiten zijn vrijgesteld, heeft zij voor deze
activiteiten geen recht op aftrek van voorbelasting, art. 15, lid 1, Wet OB 1968. RUB heeft
echter ook btw-belaste activiteiten, namelijk de verkoop van RUB goodies (zie hierna).
Daarom bestaat er wel deels recht op aftrek. Voor de gemaakte kosten voor de jubileumdag
geldt het BUA indien de totale verstrekkingen per personeelslid een bedrag van € 227
overschrijden dan wel indien de relatiegeschenken per oud-professor een bedrag van € 227
overschrijden.
2
