Inhoudsopgave
Deel 1: Basisbeginselen.................................................................................................................................. 4
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belasting..........................................................................................4
1 Het begrip belasting......................................................................................................................................4
2 Kenmerken van een belasting......................................................................................................................4
Hoofdstuk 2: De situering van het belastingrecht................................................................................................5
Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen?.............................................................................................................5
Hoofdstuk 6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing.....................................................................5
1 Het legaliteitsbeginsel...................................................................................................................................5
2 Het eenjarigheidsbeginsel............................................................................................................................6
3 Het gelijkheidsbeginsel.................................................................................................................................6
Hoofdstuk 8: De indeling van de belastingen.......................................................................................................7
1 Naar de belasting heffende overheid...........................................................................................................7
2 Naar de grondslag van de belasting..............................................................................................................7
3 Naar de wijze van de vereffening van de belasting......................................................................................8
4 Naar de ‘drager’ van de belasting.................................................................................................................8
5 Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal administratief criterium....................................8
Deel 2: Personenbelasting............................................................................................................................ 10
Hoofdstuk 1: Inleidende begrippen....................................................................................................................10
1 Wie is aan de personenbelasting onderworpen?.......................................................................................10
2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting?......................................................................10
3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?...............................................................11
4 Wat met de inkomsten van kinderen?.......................................................................................................11
5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting.....................................................................11
6 Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige): uitgebreide opcentiemenmodel............11
7 Progressieve belasting................................................................................................................................12
8 Aangiftetermijn in de personenbelasting...................................................................................................12
9 Voorstel van vereenvoudigde aangifte.......................................................................................................12
10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte......................................12
Hoofdstuk 2: Bepaling van het netto-inkomen (= bruto-inkomen met aftrek van kosten en verliezen.............13
1 Onroerende inkomsten...............................................................................................................................13
2 Roerende inkomsten..................................................................................................................................14
3 Beroepsinkomsten......................................................................................................................................15
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen................................................................................................................18
1 Wat wordt bedoeld met ‘een aftrekbare besteding’?................................................................................18
2 Voorwaarden aftrekbaarheid onderhoudsuitkeringen..............................................................................18
Hoofdstuk 4: Progressief tarief..........................................................................................................................18
Hoofdstuk 5: Belasting op de belastingvrije som...............................................................................................19
1 Basisbedragen van de belastingvrije som...................................................................................................19
2 Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderen ten laste en andere personen ten laste............19
Hoofdstuk 8: Gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten)..................................................21
1 Uitgaven die recht geven op een gewestelijke belastingvermindering voor een woning die de eigen
woning is op het moment van betaling.........................................................................................................21
2 Andere gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten) voor specifieke uitgaven...........23
Hoofdstuk 9: Federale belastingverminderingen...............................................................................................23
1 Overige federale belastingverminderingen voor bepaalde uitgaven.........................................................23
Deel 3: Vennootschapbelasting.................................................................................................................... 26
1
, Hoofdstuk 1: Basisbegrippen.............................................................................................................................26
1 Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen?..............................................................................26
2 Belastbare grondslag..................................................................................................................................26
3 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar.............................................................................................................26
4 Indiening van de aangifte...........................................................................................................................26
5 Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen..........................................................................26
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven.....................................................................................................................27
1 Geldboeten, verbeurdverklaringen, straffen van alle aard en verhogingen van sociale bijdragen...........27
2 Niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op personenwagens, auto’s dubbel gebruik en
minibussen.....................................................................................................................................................27
3 Niet-aftrekbare restaurantkosten..............................................................................................................28
4 Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken..........................................................28
Hoofdstuk 5: Uiteenzetting van de winst...........................................................................................................29
1 Eerste bewerking: fiscaal resultaat.............................................................................................................29
2 Tweede bewerking: opdeling volgens oorsprong......................................................................................29
3 Derde bewerking: aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winsten en van de niet-belastbare
bestandedelen...............................................................................................................................................29
4 Vierde bewerking: aftrek van DBI (definitief belaste inkomsten)..............................................................29
5 Vijfde bewerking: aftrek voor octrooi-inkomsten......................................................................................29
6 Zesde bewerking: aftrek voor innovatie-inkomsten...................................................................................29
7 Zevende bewerking: investeringsaftrek.....................................................................................................30
8 Achtste bewerking: aftrek van de groepsbijdrage......................................................................................30
9 Negende bewerking: aftrek voor risicokapitaal..........................................................................................30
10 Tiende bewerking: overgedragen DBI-aftrek...........................................................................................30
11 Elfde bewerking: overgedragen aftrek voor innovatieinkomsten............................................................30
12 Twaalfde bewerking: aftrek van vorige verliezen.....................................................................................30
13 Dertiende en veertiende bewerking: aftrek van overgedragen aftrek voor risicokapitaal......................30
Hoofdstuk 6: Tarief.............................................................................................................................................30
1 Basistarief...................................................................................................................................................30
2 Verlaagd tarief............................................................................................................................................30
Deel 4: BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde).................................................................................31
Hoofdstuk 1: Inleiding........................................................................................................................................31
1 De Btw-richtlijn...........................................................................................................................................31
2 Verbruiksbelasting – omzetbelasting.........................................................................................................31
Hoofdstuk 2: Btw-belasting................................................................................................................................31
1 Algemeen....................................................................................................................................................31
2 Soorten btw-belastingplichtigen................................................................................................................32
Hoofdstuk 3: De belastbare handelingen...........................................................................................................33
1 Levering van goederen...............................................................................................................................33
2 Diensten......................................................................................................................................................34
3 De invoer van goederen..............................................................................................................................35
4 Intracommunautaire verwervingen............................................................................................................35
Hoofdstuk 4: Maatstaf van heffing....................................................................................................................35
Hoofdstuk 5: De btw-tarieven............................................................................................................................35
Hoofdstuk 6: Vrijstellingen.................................................................................................................................36
1 Vrijstellingen met behoud van recht op aftrek...........................................................................................36
2 Vrijstellingen zonder recht op aftrek (eigenlijke vrijstellingen).................................................................36
Hoofdstuk 7: Het recht op aftrek van de voorbelasting.....................................................................................36
1 Algemene principes inzake aftrek...............................................................................................................36
2 Aftrekbare belasting...................................................................................................................................37
3 Toestand van de gewone btw-belastingplichtige met betrekking tot de aftrek van voorbelasting..........37
2
, 4 Toestand van de btw-belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek (gemengde belastingplichtige)
met betrekking tot de aftrek van voorbelasting............................................................................................37
5 De uitsluiting van het recht op aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven...................37
Hoofdstuk 11: Verplichting van de btw-belastingplichtigen..............................................................................38
Actualiteit.................................................................................................................................................... 39
Europese regels dreigen woonkrediet duurder te maken..................................................................................39
De begrotingsbeslissingen die u rechtstreeks raken..........................................................................................40
Overdraagbaarheid investeringsaftrek in de vennootschapsbelasting verlengd naar twee jaar......................41
Forfaitaire btw-regeling voor kleinhandel verdwijnt.........................................................................................42
Nieuwe btw-regels voor e-commerce: hoe bereidt u uw webshop voor?..........................................................43
3
, Praktisch Belastingsrecht
DEEL 1: BASISBEGINSELEN
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belasting
1 Het begrip belasting
De belasting is een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt
opgelegd met het oog op het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven
te doen in het algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting
wordt erkend.
2 Kenmerken van een belasting
2.1 Het financieel doel
Overheidsuitgaven financieren (geen tegenprestatie)
2.2 Het dwingend karakter
Sancties mogelijk (de fiscale wet is van openbare orde)
o Administratieve sancties
o Strafrechtelijke sancties
2.3 Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn
Inkomgelden musea
Retributies
Parafiscale heffingen (sociale bijdragen)
2.4 Retributie versus bijzondere vormen van belastingen`
Retributies
o Vergoeding voor geïndividualiseerde dienstverlening er is een
tegenprestatie
vb. tolgelden, parkeerretributies
Verhaalbelasting of reparatiebelasting
o Betaald door personen die er rechtstreeks bijzonder voordeel uit halen
vb. voetpad voor je deur
Urbanisatiebelasting
o Voor volledige gebied
2.5 De parafiscale bijdragen
Sociale bijdragen
Accijnzen
4
Deel 1: Basisbeginselen.................................................................................................................................. 4
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belasting..........................................................................................4
1 Het begrip belasting......................................................................................................................................4
2 Kenmerken van een belasting......................................................................................................................4
Hoofdstuk 2: De situering van het belastingrecht................................................................................................5
Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen?.............................................................................................................5
Hoofdstuk 6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing.....................................................................5
1 Het legaliteitsbeginsel...................................................................................................................................5
2 Het eenjarigheidsbeginsel............................................................................................................................6
3 Het gelijkheidsbeginsel.................................................................................................................................6
Hoofdstuk 8: De indeling van de belastingen.......................................................................................................7
1 Naar de belasting heffende overheid...........................................................................................................7
2 Naar de grondslag van de belasting..............................................................................................................7
3 Naar de wijze van de vereffening van de belasting......................................................................................8
4 Naar de ‘drager’ van de belasting.................................................................................................................8
5 Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal administratief criterium....................................8
Deel 2: Personenbelasting............................................................................................................................ 10
Hoofdstuk 1: Inleidende begrippen....................................................................................................................10
1 Wie is aan de personenbelasting onderworpen?.......................................................................................10
2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting?......................................................................10
3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?...............................................................11
4 Wat met de inkomsten van kinderen?.......................................................................................................11
5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting.....................................................................11
6 Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige): uitgebreide opcentiemenmodel............11
7 Progressieve belasting................................................................................................................................12
8 Aangiftetermijn in de personenbelasting...................................................................................................12
9 Voorstel van vereenvoudigde aangifte.......................................................................................................12
10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte......................................12
Hoofdstuk 2: Bepaling van het netto-inkomen (= bruto-inkomen met aftrek van kosten en verliezen.............13
1 Onroerende inkomsten...............................................................................................................................13
2 Roerende inkomsten..................................................................................................................................14
3 Beroepsinkomsten......................................................................................................................................15
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen................................................................................................................18
1 Wat wordt bedoeld met ‘een aftrekbare besteding’?................................................................................18
2 Voorwaarden aftrekbaarheid onderhoudsuitkeringen..............................................................................18
Hoofdstuk 4: Progressief tarief..........................................................................................................................18
Hoofdstuk 5: Belasting op de belastingvrije som...............................................................................................19
1 Basisbedragen van de belastingvrije som...................................................................................................19
2 Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderen ten laste en andere personen ten laste............19
Hoofdstuk 8: Gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten)..................................................21
1 Uitgaven die recht geven op een gewestelijke belastingvermindering voor een woning die de eigen
woning is op het moment van betaling.........................................................................................................21
2 Andere gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten) voor specifieke uitgaven...........23
Hoofdstuk 9: Federale belastingverminderingen...............................................................................................23
1 Overige federale belastingverminderingen voor bepaalde uitgaven.........................................................23
Deel 3: Vennootschapbelasting.................................................................................................................... 26
1
, Hoofdstuk 1: Basisbegrippen.............................................................................................................................26
1 Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen?..............................................................................26
2 Belastbare grondslag..................................................................................................................................26
3 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar.............................................................................................................26
4 Indiening van de aangifte...........................................................................................................................26
5 Fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen..........................................................................26
Hoofdstuk 3: Verworpen uitgaven.....................................................................................................................27
1 Geldboeten, verbeurdverklaringen, straffen van alle aard en verhogingen van sociale bijdragen...........27
2 Niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op personenwagens, auto’s dubbel gebruik en
minibussen.....................................................................................................................................................27
3 Niet-aftrekbare restaurantkosten..............................................................................................................28
4 Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken..........................................................28
Hoofdstuk 5: Uiteenzetting van de winst...........................................................................................................29
1 Eerste bewerking: fiscaal resultaat.............................................................................................................29
2 Tweede bewerking: opdeling volgens oorsprong......................................................................................29
3 Derde bewerking: aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winsten en van de niet-belastbare
bestandedelen...............................................................................................................................................29
4 Vierde bewerking: aftrek van DBI (definitief belaste inkomsten)..............................................................29
5 Vijfde bewerking: aftrek voor octrooi-inkomsten......................................................................................29
6 Zesde bewerking: aftrek voor innovatie-inkomsten...................................................................................29
7 Zevende bewerking: investeringsaftrek.....................................................................................................30
8 Achtste bewerking: aftrek van de groepsbijdrage......................................................................................30
9 Negende bewerking: aftrek voor risicokapitaal..........................................................................................30
10 Tiende bewerking: overgedragen DBI-aftrek...........................................................................................30
11 Elfde bewerking: overgedragen aftrek voor innovatieinkomsten............................................................30
12 Twaalfde bewerking: aftrek van vorige verliezen.....................................................................................30
13 Dertiende en veertiende bewerking: aftrek van overgedragen aftrek voor risicokapitaal......................30
Hoofdstuk 6: Tarief.............................................................................................................................................30
1 Basistarief...................................................................................................................................................30
2 Verlaagd tarief............................................................................................................................................30
Deel 4: BTW (Belasting over de Toegevoegde Waarde).................................................................................31
Hoofdstuk 1: Inleiding........................................................................................................................................31
1 De Btw-richtlijn...........................................................................................................................................31
2 Verbruiksbelasting – omzetbelasting.........................................................................................................31
Hoofdstuk 2: Btw-belasting................................................................................................................................31
1 Algemeen....................................................................................................................................................31
2 Soorten btw-belastingplichtigen................................................................................................................32
Hoofdstuk 3: De belastbare handelingen...........................................................................................................33
1 Levering van goederen...............................................................................................................................33
2 Diensten......................................................................................................................................................34
3 De invoer van goederen..............................................................................................................................35
4 Intracommunautaire verwervingen............................................................................................................35
Hoofdstuk 4: Maatstaf van heffing....................................................................................................................35
Hoofdstuk 5: De btw-tarieven............................................................................................................................35
Hoofdstuk 6: Vrijstellingen.................................................................................................................................36
1 Vrijstellingen met behoud van recht op aftrek...........................................................................................36
2 Vrijstellingen zonder recht op aftrek (eigenlijke vrijstellingen).................................................................36
Hoofdstuk 7: Het recht op aftrek van de voorbelasting.....................................................................................36
1 Algemene principes inzake aftrek...............................................................................................................36
2 Aftrekbare belasting...................................................................................................................................37
3 Toestand van de gewone btw-belastingplichtige met betrekking tot de aftrek van voorbelasting..........37
2
, 4 Toestand van de btw-belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek (gemengde belastingplichtige)
met betrekking tot de aftrek van voorbelasting............................................................................................37
5 De uitsluiting van het recht op aftrek voor de btw geheven van sommige beroepsuitgaven...................37
Hoofdstuk 11: Verplichting van de btw-belastingplichtigen..............................................................................38
Actualiteit.................................................................................................................................................... 39
Europese regels dreigen woonkrediet duurder te maken..................................................................................39
De begrotingsbeslissingen die u rechtstreeks raken..........................................................................................40
Overdraagbaarheid investeringsaftrek in de vennootschapsbelasting verlengd naar twee jaar......................41
Forfaitaire btw-regeling voor kleinhandel verdwijnt.........................................................................................42
Nieuwe btw-regels voor e-commerce: hoe bereidt u uw webshop voor?..........................................................43
3
, Praktisch Belastingsrecht
DEEL 1: BASISBEGINSELEN
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belasting
1 Het begrip belasting
De belasting is een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt
opgelegd met het oog op het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven
te doen in het algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting
wordt erkend.
2 Kenmerken van een belasting
2.1 Het financieel doel
Overheidsuitgaven financieren (geen tegenprestatie)
2.2 Het dwingend karakter
Sancties mogelijk (de fiscale wet is van openbare orde)
o Administratieve sancties
o Strafrechtelijke sancties
2.3 Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn
Inkomgelden musea
Retributies
Parafiscale heffingen (sociale bijdragen)
2.4 Retributie versus bijzondere vormen van belastingen`
Retributies
o Vergoeding voor geïndividualiseerde dienstverlening er is een
tegenprestatie
vb. tolgelden, parkeerretributies
Verhaalbelasting of reparatiebelasting
o Betaald door personen die er rechtstreeks bijzonder voordeel uit halen
vb. voetpad voor je deur
Urbanisatiebelasting
o Voor volledige gebied
2.5 De parafiscale bijdragen
Sociale bijdragen
Accijnzen
4
