BTW
Hoofdstuk 1 algemeenheden
1. Situering
A. Europese context
- Europese belasting
- Primauteit (= voorrang) van Europese wetgeving t.o.v. nationale wetgeving
B. Belgische context
- Deel van scaal recht, m.n. indirecte belastingen
- Hef ng vastgesteld door algemeen administratie van de scaliteit
- 3 administraties:
• Particulieren
• Kmo en middelgrote ondernemingen
• Grote ondernemingen
- Inning door administrate van inning en invordering
- Deel bestemd voor Europese Gemeenschap
2. Overdrachtsbelasting
- Basis btw = overdracht van goederen en diensten
- Btw = verbruiksbelasting die wordt gedragen door de eindverbruiker
3. Werkingsmechanisme btw
Btw =
- Verbruiksbelasting
- Geheven door btw-belastingplichtige
- In alle fasen van het productieproces
- Voldaan via gefractioneerde betalingen
- Btw-belastingplichtige = centraal guur btw-stelsel
fi fi fi fi
,4.1 Territoriaal
- 27 EU landen
4.2 Belastbare handelingen
- Levering van goederen (art.2)
- Verstrekken van diensten (art.2)
- Invoer (art.3)
- Intracommunautaire verwerving (art.3bis)
4.3 Plaats
- Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische btw onderworpen zijn als de
plaats van de handeling zich in België situeert!
5. Essentiële begrippen
- Belastbaar feit = belastbare handeling (art.1,§12, 1°)
- Tijdstip = ogenblik van de handeling
- Opeisbaarheid = verschuldigdheid van de btw (art.1,§12, 1°)
- Tijdstip voldoening btw = periodieke btw aangifte
6. Btw denkpatroon
1. Wordt de handeling verricht door een BTW-belastingplichtige?
2. Stelt de BTW-bp een belastbare handeling?
3. Vindt de belastbare handeling plaats in België?
4. Kan vrijstelling ingeroepen worden?
5. Wie is schuldenaar van de BTW?
, BTW
Hoofdstuk 2 de btw- belastingplichtige
§1. De btw-belastingplichtige
1. De nitie (art.4, §1)
- Eenieder
- Economische activiteit (belastbare handelingen, omzet)
- Geregeld
- Zelfstandig (dus geen loontrekkende)
- Met of zonder winstoogmerk
- Hoofdzakelijk of aanvullend (kwa job)
- Plaats uitoefening is niet belangrijk
2. Fiscale eenheid (art.4, §2)
- = juridische zelfstandig ondernemen
• Die nauwe nanciële, economische en organisatorische banden hebben (3
voorwaarden tegelijk voldaan)
• Die alle in België BTW-plichtig zijn groeperen zich voor btw doeleinden
• Dus 1BTW-bp t.o.v. BTW administratie
- = scale ctie; elk lid behoudt BTW nummer t.o.v. derden
- Voordelen:
• Intagroeptransacties vallen buiten BTW-sfeer d.i. geen doorfacturatie nodig
• Handelingen met derden worden geacht door BTW-eenheid verricht die 1
aangifte per BTW-eenheid
• 1 lid van de groep is vertegenwoordiger t.o.v. de staat
• Als 1 lid niet betaalt gaat de scus het geld bij de andere leden gaan halen
- Nadeel:
• Alle groepsleden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de Btw-
schulden van elk groepslid
3. Soort btw-belastingplichtigen
3.1. BTW-bp die normale btw-aangifte indienen
- Gewone Bp = dienen elke maand een aangifte vb. Albert Heijn
- Gemengde bp = belaste + vrijgestelde activiteiten (art.44) vb. Dokter die
therapeutische handelingen doet + botox handelingen die zijn belast
- Gedeeltelijke bp = belaste + niet-belaste activiteiten. Meestal iemand dat in
loonverband werkt en in bijberoep zelfstandige is. Vb. Leerkracht en die geeft ook
nog scaal advies als bijberoep.
fi fifi fi fi fi
, 3.2. BTW-bp die geen normale btw-aangifte indienen de groep van 4
- 1.Kleine onderneming (Ko)
• Dat is als ze een beperkte omzet op een jaar hebt
• Je kan het kiezen om het statut van Ko aan te gaan
• Max omzet is 25.000 EUR (art.56ter, §1)
• Belgische Ko die ook in andere EU lidstaat beperkte omzet heeft
• Een Ko gevestigd in een andere EU lidstaat die ook een beperkte omzet heeft in
verschillen EU landen waaronder België
• Jaarlijkse omzet in alle EU lidstaten samen max 100.000 EUR
• Ko ondernemingen die de vrijstellingsregeling kiezen in verschillende lidstaten
krijgen een BTW nummer met achtervoegsel EX vb. BE0123.456.789EX
• Wie uitgesloten van vrijstellingsregime (art.56bis, §2)
• Btw eenheid
• Activiteiten in de bouwsector, werk in onroerende staat
• Horecasector die een geregistreerd kassaticket moeten uitreiken
• Verkoop oude materialen en afval
• Bepaalde verkopen (art.56bis, §3)
• Kies je voor de vrijstellingsregime dan moet je wel nog je btw-hoedanigheid
laten activeren, ook moet je je BE-identi catienummer vermelden
• Je brengt geen btw in rekening maar je bent verplicht bijzonder
vrijstellingsregeling van belasting
• Gevolg: je hebt ook geen recht op aftrek van btw
- 1.Uitbreiding: deeleconomie onderafdeling K
• Ze zijn wel btw-bp, maar onder bepaalde voorwaarden moeten ze zich niet
registeren voor BTW doeleinden, dus geen btw-nummer aanvragen.
• Het begrip deeleconomie: de diensten die particulieren buiten hun normale
beroepsactiviteit verrichten via een erkend internetplatform vb. Deliveroo Belgium
(tot max 7.700 EUR)
- 2.Landbouwondernemingen (zien we niet)
- 3. BTW-bp zonder recht van aftrek (art.44) -> dienen gaan aangifte in
- Medische verzorging (art.44, §1)
• Die een therapeutisch doel hebben
• Medische verzorging = diagnose, verzorging, genezing tot te mate mogelijk,
doel de bescherming, behoud of herstel van de gezondheid van de mens.
• Verplichte ziekte-en invaliditeitsverzekering
’ fi ‘ ’
Hoofdstuk 1 algemeenheden
1. Situering
A. Europese context
- Europese belasting
- Primauteit (= voorrang) van Europese wetgeving t.o.v. nationale wetgeving
B. Belgische context
- Deel van scaal recht, m.n. indirecte belastingen
- Hef ng vastgesteld door algemeen administratie van de scaliteit
- 3 administraties:
• Particulieren
• Kmo en middelgrote ondernemingen
• Grote ondernemingen
- Inning door administrate van inning en invordering
- Deel bestemd voor Europese Gemeenschap
2. Overdrachtsbelasting
- Basis btw = overdracht van goederen en diensten
- Btw = verbruiksbelasting die wordt gedragen door de eindverbruiker
3. Werkingsmechanisme btw
Btw =
- Verbruiksbelasting
- Geheven door btw-belastingplichtige
- In alle fasen van het productieproces
- Voldaan via gefractioneerde betalingen
- Btw-belastingplichtige = centraal guur btw-stelsel
fi fi fi fi
,4.1 Territoriaal
- 27 EU landen
4.2 Belastbare handelingen
- Levering van goederen (art.2)
- Verstrekken van diensten (art.2)
- Invoer (art.3)
- Intracommunautaire verwerving (art.3bis)
4.3 Plaats
- Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische btw onderworpen zijn als de
plaats van de handeling zich in België situeert!
5. Essentiële begrippen
- Belastbaar feit = belastbare handeling (art.1,§12, 1°)
- Tijdstip = ogenblik van de handeling
- Opeisbaarheid = verschuldigdheid van de btw (art.1,§12, 1°)
- Tijdstip voldoening btw = periodieke btw aangifte
6. Btw denkpatroon
1. Wordt de handeling verricht door een BTW-belastingplichtige?
2. Stelt de BTW-bp een belastbare handeling?
3. Vindt de belastbare handeling plaats in België?
4. Kan vrijstelling ingeroepen worden?
5. Wie is schuldenaar van de BTW?
, BTW
Hoofdstuk 2 de btw- belastingplichtige
§1. De btw-belastingplichtige
1. De nitie (art.4, §1)
- Eenieder
- Economische activiteit (belastbare handelingen, omzet)
- Geregeld
- Zelfstandig (dus geen loontrekkende)
- Met of zonder winstoogmerk
- Hoofdzakelijk of aanvullend (kwa job)
- Plaats uitoefening is niet belangrijk
2. Fiscale eenheid (art.4, §2)
- = juridische zelfstandig ondernemen
• Die nauwe nanciële, economische en organisatorische banden hebben (3
voorwaarden tegelijk voldaan)
• Die alle in België BTW-plichtig zijn groeperen zich voor btw doeleinden
• Dus 1BTW-bp t.o.v. BTW administratie
- = scale ctie; elk lid behoudt BTW nummer t.o.v. derden
- Voordelen:
• Intagroeptransacties vallen buiten BTW-sfeer d.i. geen doorfacturatie nodig
• Handelingen met derden worden geacht door BTW-eenheid verricht die 1
aangifte per BTW-eenheid
• 1 lid van de groep is vertegenwoordiger t.o.v. de staat
• Als 1 lid niet betaalt gaat de scus het geld bij de andere leden gaan halen
- Nadeel:
• Alle groepsleden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling van de Btw-
schulden van elk groepslid
3. Soort btw-belastingplichtigen
3.1. BTW-bp die normale btw-aangifte indienen
- Gewone Bp = dienen elke maand een aangifte vb. Albert Heijn
- Gemengde bp = belaste + vrijgestelde activiteiten (art.44) vb. Dokter die
therapeutische handelingen doet + botox handelingen die zijn belast
- Gedeeltelijke bp = belaste + niet-belaste activiteiten. Meestal iemand dat in
loonverband werkt en in bijberoep zelfstandige is. Vb. Leerkracht en die geeft ook
nog scaal advies als bijberoep.
fi fifi fi fi fi
, 3.2. BTW-bp die geen normale btw-aangifte indienen de groep van 4
- 1.Kleine onderneming (Ko)
• Dat is als ze een beperkte omzet op een jaar hebt
• Je kan het kiezen om het statut van Ko aan te gaan
• Max omzet is 25.000 EUR (art.56ter, §1)
• Belgische Ko die ook in andere EU lidstaat beperkte omzet heeft
• Een Ko gevestigd in een andere EU lidstaat die ook een beperkte omzet heeft in
verschillen EU landen waaronder België
• Jaarlijkse omzet in alle EU lidstaten samen max 100.000 EUR
• Ko ondernemingen die de vrijstellingsregeling kiezen in verschillende lidstaten
krijgen een BTW nummer met achtervoegsel EX vb. BE0123.456.789EX
• Wie uitgesloten van vrijstellingsregime (art.56bis, §2)
• Btw eenheid
• Activiteiten in de bouwsector, werk in onroerende staat
• Horecasector die een geregistreerd kassaticket moeten uitreiken
• Verkoop oude materialen en afval
• Bepaalde verkopen (art.56bis, §3)
• Kies je voor de vrijstellingsregime dan moet je wel nog je btw-hoedanigheid
laten activeren, ook moet je je BE-identi catienummer vermelden
• Je brengt geen btw in rekening maar je bent verplicht bijzonder
vrijstellingsregeling van belasting
• Gevolg: je hebt ook geen recht op aftrek van btw
- 1.Uitbreiding: deeleconomie onderafdeling K
• Ze zijn wel btw-bp, maar onder bepaalde voorwaarden moeten ze zich niet
registeren voor BTW doeleinden, dus geen btw-nummer aanvragen.
• Het begrip deeleconomie: de diensten die particulieren buiten hun normale
beroepsactiviteit verrichten via een erkend internetplatform vb. Deliveroo Belgium
(tot max 7.700 EUR)
- 2.Landbouwondernemingen (zien we niet)
- 3. BTW-bp zonder recht van aftrek (art.44) -> dienen gaan aangifte in
- Medische verzorging (art.44, §1)
• Die een therapeutisch doel hebben
• Medische verzorging = diagnose, verzorging, genezing tot te mate mogelijk,
doel de bescherming, behoud of herstel van de gezondheid van de mens.
• Verplichte ziekte-en invaliditeitsverzekering
’ fi ‘ ’
