Inhoudsopgave
Week 1: Vraagstuk Structuur inkomstenbelasting ........................................................................................... 2
Levensloopcasus week 1 ............................................................................................................................... 11
Week 2: Vraagstuk Ondernemerschap/EW/PU ............................................................................................. 14
Levensloopcasus week 2 ............................................................................................................................... 19
Week 3: Vraagstuk aanmerkelijk belang ....................................................................................................... 24
Levensloopcasus week 3 ............................................................................................................................... 32
Week 4: Vraagstuk Vennootschapsbelasting ................................................................................................. 33
Levensloopcasus week 4 ............................................................................................................................... 40
Week 5: Internationaal Belastingrecht d.d. 1 oktober 2020 ........................................................................... 42
Levensloopcasus week 5 ............................................................................................................................... 49
Week 6: Vraagstuk Omzetbelasting............................................................................................................... 50
Levensloopcasus week 6 ............................................................................................................................... 53
Levensloopcasus – Uitwerkingen week 7 ...................................................................................................... 55
Oefententamen ............................................................................................................................................ 56
,Week 1: Vraagstuk Structuur inkomstenbelasting
Casus 1
Jeroen Molenaar is boekhouder bij de VU. Jeroen houdt er een bijzondere hobby op na, hij treedt
namelijk op als dj bij feesten en partijen van vrienden en kennissen. Dat doet hij gemiddeld een avond
per maand. In zijn startjaar (2015) vraagt hij vooralsnog voor zijn optreden geen vergoeding. Maar zijn
hobby blijkt een dure aangelegenheid. Hij maakt hoge kosten (denk hierbij aan de aanschaf van
draaitafels, boxen, computer, reiskosten, etc.). Daarom besluit hij om vanaf 2016 een vergoeding voor
zijn optredens te vragen om daarmee zijn kosten te dekken. De kosten zijn echter in de jaren 2016 en
2017 toch hoger dan de ontvangen vergoedingen. Pas in de jaren 2018 en 2019 zijn de vergoedingen
hoger dan de kosten. De verwachting is dat deze oook na het jaar 2019 hoger zullen zijn dan de kosten.
Geef aan, onder verwijzing naar de relevante wetsartikelen en/of jurisprudentie, of de hobby van
Jeroen betreffende de jaren 2015 t/m 2019 een bron van inkomen vormt en zo ja, welke bron van
inkomen.
Om te kunnen spreken van een bron van inkomen moet er voldaan zijn aan een aantal voorwaarden.
De voorwaarden zijn:
1. Deelname aan het economisch verkeer
2. Het beogen van een geldelijk voordeel (subjectief criterium)
3. Een redelijke verwachting dat de bron een positieve opbrengst zal geven (objectief criterium).
Uit het Medische Proevenarrest en het Receptenarrest blijkt echter dat dit geen cumulatieve
voorwaarden zijn. Deelname aan het economisch verkeer wordt snel aangenomen; simpelweg het
genieten van inkomen wordt als een aanwijzing voor het bestaan van een bron van inkomen
aanvaard. In 2015 vraagt Jeroen nog geen vergoeding, dus in 2015 geen bron van inkomen.
Daarnaast moet het moet Jeroen zijn dj-praktijken bedrijven met het oogmerk geldelijk voordeel te
halen (subjectief). Dit is niet het geval, aangezien hij enkel de kosten wil dekken. Ook moet er een
redelijke verwachting zijn dat de bron een positieve opbrengst zal geven (objectief). In 2016 en 2017
heeft Jeroen een negatief resultaat met zijn werkzaamheden. De werkzaamheden liggen dus
waarschijnlijk in de hobbysfeer. Dus geen bron van inkomsten voor de jaren 2016-2017. Voor de
jaren 2018-2019 is er wel een positief resultaat, dus voor de jaren 2018-2019 wel een bron van
inkomsten
Werkgroep aantekeningen
2015: nog geen vergoeding, dus geen deelname aan economisch verkeerd; geen bron van inkomsten
2016 & 2017: wel vergoeding, deelname aan economisch verkeer -> hij heeft intentie de kosten te
dekken en de kosten zijn hoger dan de vergoeding, hij heeft dus geen oogmerk op voordeel te
behalen; geen bron van inkomsten
2018 & 2019: wel vergoeding, deelname aan economisch verkeer -> vergoeding hoger dan de kosten,
de verwachting is dat dit blijft. Er is dus en bron van inkomen.
Namelijk: belastbaar inkomen uit overige werkzaamheden of een onderneming, art. 3.1 lid 2 sub a of
c.
2
,Winst uit onderneming: art. 3.2 Wet IB
1. Ondernemer: art. 3.4
2. Onderneming: duurzame organisatie van arbeid en kapitaal gericht op deelname aan het
economisch verkeer met het oogmerk winst te behalen
- Duurzaamheid en omvang werkzaamheden
- Winstverwachting
- Bekendheid naar buiten
- Opdrachtgevers
- Spraakgebruik
Subjectief en objectief criterium; op het moment dat jij een dienst of werkzaamheid verricht in het
economisch verkeer is er eigenlijk een bron van inkomen
Receptenarret: drie situaties wanneer je ook aan de andere twee voorwaarden moet toetsen
1. Vermogenstransacties
2. Situatie waarin buiten het gezin wordt getreden maar waar de activiteiten niettemin van
persoonlijke aard zijn; vriendendiensten
3. Afgrenzing inkomen verwervende activiteiten t.o.v. verliesgevende inkomen bestedende
activiteiten
3
, Art. 3.10 de verliezen uit eerdere jaren verrekenen met de winsten
4
Week 1: Vraagstuk Structuur inkomstenbelasting ........................................................................................... 2
Levensloopcasus week 1 ............................................................................................................................... 11
Week 2: Vraagstuk Ondernemerschap/EW/PU ............................................................................................. 14
Levensloopcasus week 2 ............................................................................................................................... 19
Week 3: Vraagstuk aanmerkelijk belang ....................................................................................................... 24
Levensloopcasus week 3 ............................................................................................................................... 32
Week 4: Vraagstuk Vennootschapsbelasting ................................................................................................. 33
Levensloopcasus week 4 ............................................................................................................................... 40
Week 5: Internationaal Belastingrecht d.d. 1 oktober 2020 ........................................................................... 42
Levensloopcasus week 5 ............................................................................................................................... 49
Week 6: Vraagstuk Omzetbelasting............................................................................................................... 50
Levensloopcasus week 6 ............................................................................................................................... 53
Levensloopcasus – Uitwerkingen week 7 ...................................................................................................... 55
Oefententamen ............................................................................................................................................ 56
,Week 1: Vraagstuk Structuur inkomstenbelasting
Casus 1
Jeroen Molenaar is boekhouder bij de VU. Jeroen houdt er een bijzondere hobby op na, hij treedt
namelijk op als dj bij feesten en partijen van vrienden en kennissen. Dat doet hij gemiddeld een avond
per maand. In zijn startjaar (2015) vraagt hij vooralsnog voor zijn optreden geen vergoeding. Maar zijn
hobby blijkt een dure aangelegenheid. Hij maakt hoge kosten (denk hierbij aan de aanschaf van
draaitafels, boxen, computer, reiskosten, etc.). Daarom besluit hij om vanaf 2016 een vergoeding voor
zijn optredens te vragen om daarmee zijn kosten te dekken. De kosten zijn echter in de jaren 2016 en
2017 toch hoger dan de ontvangen vergoedingen. Pas in de jaren 2018 en 2019 zijn de vergoedingen
hoger dan de kosten. De verwachting is dat deze oook na het jaar 2019 hoger zullen zijn dan de kosten.
Geef aan, onder verwijzing naar de relevante wetsartikelen en/of jurisprudentie, of de hobby van
Jeroen betreffende de jaren 2015 t/m 2019 een bron van inkomen vormt en zo ja, welke bron van
inkomen.
Om te kunnen spreken van een bron van inkomen moet er voldaan zijn aan een aantal voorwaarden.
De voorwaarden zijn:
1. Deelname aan het economisch verkeer
2. Het beogen van een geldelijk voordeel (subjectief criterium)
3. Een redelijke verwachting dat de bron een positieve opbrengst zal geven (objectief criterium).
Uit het Medische Proevenarrest en het Receptenarrest blijkt echter dat dit geen cumulatieve
voorwaarden zijn. Deelname aan het economisch verkeer wordt snel aangenomen; simpelweg het
genieten van inkomen wordt als een aanwijzing voor het bestaan van een bron van inkomen
aanvaard. In 2015 vraagt Jeroen nog geen vergoeding, dus in 2015 geen bron van inkomen.
Daarnaast moet het moet Jeroen zijn dj-praktijken bedrijven met het oogmerk geldelijk voordeel te
halen (subjectief). Dit is niet het geval, aangezien hij enkel de kosten wil dekken. Ook moet er een
redelijke verwachting zijn dat de bron een positieve opbrengst zal geven (objectief). In 2016 en 2017
heeft Jeroen een negatief resultaat met zijn werkzaamheden. De werkzaamheden liggen dus
waarschijnlijk in de hobbysfeer. Dus geen bron van inkomsten voor de jaren 2016-2017. Voor de
jaren 2018-2019 is er wel een positief resultaat, dus voor de jaren 2018-2019 wel een bron van
inkomsten
Werkgroep aantekeningen
2015: nog geen vergoeding, dus geen deelname aan economisch verkeerd; geen bron van inkomsten
2016 & 2017: wel vergoeding, deelname aan economisch verkeer -> hij heeft intentie de kosten te
dekken en de kosten zijn hoger dan de vergoeding, hij heeft dus geen oogmerk op voordeel te
behalen; geen bron van inkomsten
2018 & 2019: wel vergoeding, deelname aan economisch verkeer -> vergoeding hoger dan de kosten,
de verwachting is dat dit blijft. Er is dus en bron van inkomen.
Namelijk: belastbaar inkomen uit overige werkzaamheden of een onderneming, art. 3.1 lid 2 sub a of
c.
2
,Winst uit onderneming: art. 3.2 Wet IB
1. Ondernemer: art. 3.4
2. Onderneming: duurzame organisatie van arbeid en kapitaal gericht op deelname aan het
economisch verkeer met het oogmerk winst te behalen
- Duurzaamheid en omvang werkzaamheden
- Winstverwachting
- Bekendheid naar buiten
- Opdrachtgevers
- Spraakgebruik
Subjectief en objectief criterium; op het moment dat jij een dienst of werkzaamheid verricht in het
economisch verkeer is er eigenlijk een bron van inkomen
Receptenarret: drie situaties wanneer je ook aan de andere twee voorwaarden moet toetsen
1. Vermogenstransacties
2. Situatie waarin buiten het gezin wordt getreden maar waar de activiteiten niettemin van
persoonlijke aard zijn; vriendendiensten
3. Afgrenzing inkomen verwervende activiteiten t.o.v. verliesgevende inkomen bestedende
activiteiten
3
, Art. 3.10 de verliezen uit eerdere jaren verrekenen met de winsten
4
