Fiscaal recht
Samenvatting
Prof. Dr. Inge Van De Woesteyne
Opleiding 3de bachelor rechten
Academiejaar 2025–2026
1
,Gemaakt in academiejaar 2025-2026
Deze samenvatting vertrekt van de inhoudstafel van het boek (Fiscaal recht
in essentie 2026). Alle theorielessen (dus niet oefensessies) zijn daar in
verwerkt. Ook de oefeningen tijdens deze lessen die dienen als illustratie of
verduidelijking staan hier. Als iets niet gezien is in de les staat er altijd bij of
dit al dan niet leerstof is.
Alle wetsbepalingen die in de PowerPoint zijn opgenomen, zijn vermeld in de
samenvatting en worden aangeduid met een gele markering.
2
, FISCAAL RECHT
INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1: Algemeen deel .................................................................................................................7
Afdeling 1: Bevoegdheid om belasting te heffen ..................................................................................7
§1. Territorialiteitsbeginsel ............................................................................................................7
§2. Nationaliteitsbeginsel ..............................................................................................................7
§3. Dubbelbelastingverdragen .......................................................................................................7
§4. Gelaagd België ........................................................................................................................8
Afdeling 2: Indeling van belastingen ...................................................................................................8
§1. OBV belastingheffende overheid ...............................................................................................8
§2. OBV wijze van berekening.........................................................................................................9
§3. OBV persoonsgebonden elementen of niet ............................................................................. 10
§4. OBV directe en indirecte belastingen ...................................................................................... 10
§5. OBV fiscale wetboeken .......................................................................................................... 11
Afdeling 3: Beginselen in het fiscaal recht ........................................................................................ 12
§1. Algemene rechtsbeginselen + (grond)wettelijjke regels ............................................................ 12
§2. Legaliteitsbeginsel ................................................................................................................. 12
§3. Eenjarigheidsbeginsel ............................................................................................................ 17
§4. Gelijkheidsbeginsel ............................................................................................................... 17
§5. Niet-retroactiviteitsbeginsel ................................................................................................... 18
§6. Ne bis in idem-beginsel .......................................................................................................... 20
§7. Rechtszekerheidsbeginsel ..................................................................................................... 21
§8. Vertrouwensbeginsel ............................................................................................................. 22
Afdeling 4: Verhouding met andere rechtstakken .............................................................................. 23
Hoofdstuk 2: personenbelasting ......................................................................................................... 23
Afdeling 1: Toepassingsgebied van de personenbelasting ................................................................. 23
§1. Woonplaats ........................................................................................................................... 23
§2. Zetel van fortuin ..................................................................................................................... 24
§3. Bewijslast ............................................................................................................................. 24
§4. Overleden rijksinwoner .......................................................................................................... 25
§5. Bijzondere gevallen ................................................................................................................ 25
Afdeling 2: Grondslag van de personenbelasting .............................................................................. 26
§1. Soorten inkomsten ................................................................................................................ 26
§2. Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen .......................................................................... 27
3
, §3. Wereldwijd inkomen .............................................................................................................. 27
Afdeling 3: Onroerende inkomsten .................................................................................................. 30
§1. Belastbare personen .............................................................................................................. 30
§2. Goederen die onroerend inkomen opleveren ........................................................................... 30
§3. Opbrengten uit te sluiten als onroerend inkomen..................................................................... 30
§4. Kadastraal inkomen ............................................................................................................... 31
§5. Bruto onroerend inkomen....................................................................................................... 33
§6. Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten................................................................ 45
§7. Uittreksel uit de aangifte in de personenbelasting .................................................................... 47
Afdeling 4: roerende inkomsten ....................................................................................................... 48
§1. Belastbare roerende inkosmten .............................................................................................. 48
§2. Opbrengsten uit te sluiten als roerend inkomen ....................................................................... 48
§3. Dividenden ............................................................................................................................ 49
§4. Interesten ............................................................................................................................. 54
§5. Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen (=royalty’s) ..................... 56
§6. Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten ................................................................. 57
§7. Auteursrechten ..................................................................................................................... 57
§8. Belastbaar tijdstip ................................................................................................................. 58
§9. Roerende voorheffing ............................................................................................................. 58
§10. aangifte in de personenbelasting .......................................................................................... 59
§11. Grondslag in de personenbelasting ....................................................................................... 60
§12. Aanvullende gemeentebelasting ........................................................................................... 60
§13. Verrekening en terugbetaling van ingehouden roerende voorheffing ........................................ 60
Afdeling 5: beroepsinkomsten ......................................................................................................... 60
§1. Winsten ................................................................................................................................ 60
§2. Baten .................................................................................................................................... 80
§3. Bezoldigingen werknemers ..................................................................................................... 83
§4. Bezoldigingen bedrijfsleiders .................................................................................................. 93
§5. Bezoldigingen meewerkende echtgenoten .............................................................................. 95
§6. Pensioenen ........................................................................................................................... 95
§7. Huwelijksquotiënt.................................................................................................................. 95
Afdeling 6: Diverse inkomsten ......................................................................................................... 95
§1. Occasionele winsten of baten ................................................................................................ 96
§2. Deeleconomie en verenigingswerk .......................................................................................... 97
§3. Prestatiepremies atleten ........................................................................................................ 98
§4. onderhoudsgelden................................................................................................................. 98
§5. onderverhuur of overdracht van huur + reclame ....................................................................... 99
4
Samenvatting
Prof. Dr. Inge Van De Woesteyne
Opleiding 3de bachelor rechten
Academiejaar 2025–2026
1
,Gemaakt in academiejaar 2025-2026
Deze samenvatting vertrekt van de inhoudstafel van het boek (Fiscaal recht
in essentie 2026). Alle theorielessen (dus niet oefensessies) zijn daar in
verwerkt. Ook de oefeningen tijdens deze lessen die dienen als illustratie of
verduidelijking staan hier. Als iets niet gezien is in de les staat er altijd bij of
dit al dan niet leerstof is.
Alle wetsbepalingen die in de PowerPoint zijn opgenomen, zijn vermeld in de
samenvatting en worden aangeduid met een gele markering.
2
, FISCAAL RECHT
INHOUDSOPGAVE
Hoofdstuk 1: Algemeen deel .................................................................................................................7
Afdeling 1: Bevoegdheid om belasting te heffen ..................................................................................7
§1. Territorialiteitsbeginsel ............................................................................................................7
§2. Nationaliteitsbeginsel ..............................................................................................................7
§3. Dubbelbelastingverdragen .......................................................................................................7
§4. Gelaagd België ........................................................................................................................8
Afdeling 2: Indeling van belastingen ...................................................................................................8
§1. OBV belastingheffende overheid ...............................................................................................8
§2. OBV wijze van berekening.........................................................................................................9
§3. OBV persoonsgebonden elementen of niet ............................................................................. 10
§4. OBV directe en indirecte belastingen ...................................................................................... 10
§5. OBV fiscale wetboeken .......................................................................................................... 11
Afdeling 3: Beginselen in het fiscaal recht ........................................................................................ 12
§1. Algemene rechtsbeginselen + (grond)wettelijjke regels ............................................................ 12
§2. Legaliteitsbeginsel ................................................................................................................. 12
§3. Eenjarigheidsbeginsel ............................................................................................................ 17
§4. Gelijkheidsbeginsel ............................................................................................................... 17
§5. Niet-retroactiviteitsbeginsel ................................................................................................... 18
§6. Ne bis in idem-beginsel .......................................................................................................... 20
§7. Rechtszekerheidsbeginsel ..................................................................................................... 21
§8. Vertrouwensbeginsel ............................................................................................................. 22
Afdeling 4: Verhouding met andere rechtstakken .............................................................................. 23
Hoofdstuk 2: personenbelasting ......................................................................................................... 23
Afdeling 1: Toepassingsgebied van de personenbelasting ................................................................. 23
§1. Woonplaats ........................................................................................................................... 23
§2. Zetel van fortuin ..................................................................................................................... 24
§3. Bewijslast ............................................................................................................................. 24
§4. Overleden rijksinwoner .......................................................................................................... 25
§5. Bijzondere gevallen ................................................................................................................ 25
Afdeling 2: Grondslag van de personenbelasting .............................................................................. 26
§1. Soorten inkomsten ................................................................................................................ 26
§2. Totaal netto-inkomen en belastbaar inkomen .......................................................................... 27
3
, §3. Wereldwijd inkomen .............................................................................................................. 27
Afdeling 3: Onroerende inkomsten .................................................................................................. 30
§1. Belastbare personen .............................................................................................................. 30
§2. Goederen die onroerend inkomen opleveren ........................................................................... 30
§3. Opbrengten uit te sluiten als onroerend inkomen..................................................................... 30
§4. Kadastraal inkomen ............................................................................................................... 31
§5. Bruto onroerend inkomen....................................................................................................... 33
§6. Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten................................................................ 45
§7. Uittreksel uit de aangifte in de personenbelasting .................................................................... 47
Afdeling 4: roerende inkomsten ....................................................................................................... 48
§1. Belastbare roerende inkosmten .............................................................................................. 48
§2. Opbrengsten uit te sluiten als roerend inkomen ....................................................................... 48
§3. Dividenden ............................................................................................................................ 49
§4. Interesten ............................................................................................................................. 54
§5. Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen (=royalty’s) ..................... 56
§6. Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten ................................................................. 57
§7. Auteursrechten ..................................................................................................................... 57
§8. Belastbaar tijdstip ................................................................................................................. 58
§9. Roerende voorheffing ............................................................................................................. 58
§10. aangifte in de personenbelasting .......................................................................................... 59
§11. Grondslag in de personenbelasting ....................................................................................... 60
§12. Aanvullende gemeentebelasting ........................................................................................... 60
§13. Verrekening en terugbetaling van ingehouden roerende voorheffing ........................................ 60
Afdeling 5: beroepsinkomsten ......................................................................................................... 60
§1. Winsten ................................................................................................................................ 60
§2. Baten .................................................................................................................................... 80
§3. Bezoldigingen werknemers ..................................................................................................... 83
§4. Bezoldigingen bedrijfsleiders .................................................................................................. 93
§5. Bezoldigingen meewerkende echtgenoten .............................................................................. 95
§6. Pensioenen ........................................................................................................................... 95
§7. Huwelijksquotiënt.................................................................................................................. 95
Afdeling 6: Diverse inkomsten ......................................................................................................... 95
§1. Occasionele winsten of baten ................................................................................................ 96
§2. Deeleconomie en verenigingswerk .......................................................................................... 97
§3. Prestatiepremies atleten ........................................................................................................ 98
§4. onderhoudsgelden................................................................................................................. 98
§5. onderverhuur of overdracht van huur + reclame ....................................................................... 99
4
