Fiscaliteit samenvatting

Fiscaliteit samenvatting
Inhoud
Hd 1: begrip en kenmerken van een belasting............................................................................................2
Hd2: De situering van het belastingrecht....................................................................................................3
Hd4: De functies van de belastingen...........................................................................................................3
Hd 5: Wie mag belastingen heffen?.............................................................................................................3
Hd6: Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing..........................................................................5
Hd 7: Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en uit het recht in het
algemeen.....................................................................................................................................................5
Hoofdstuk 8 – De indeling van de belastingen.............................................................................................6
Hd1: Inleidende begrippen..........................................................................................................................8
2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting?.....................................................................8
3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?..............................................................8
4 Wat met inkomsten van kinderen?...........................................................................................................9
5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting...................................................................10
6 Bevoegde gewest....................................................................................................................................10
8 Aangiftetermijn in de personenbelasting................................................................................................10
9 Vereenvoudigd voorstel van aangifte.....................................................................................................10
10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte......................................11
Hoofdstuk 2: bepaling van het netto-inkomen..........................................................................................11
Hoofdstuk 3: Aftrekbare bestedingen........................................................................................................15
Hoofdstuk 4: Progressief tarief..................................................................................................................16
Hoofdstuk 5: Belasting op de belastingvrije som.......................................................................................17
Belastingverminderingen...........................................................................................................................18
Hoofdstuk 8: Gewestelijke belastingverminderingen (en belastingkredieten)..........................................19
Hoofdstuk 9: Federale belastingverminderingen.......................................................................................19
Hoofdstuk 1: basisbegrippen.....................................................................................................................23
Hoofdstuk 2: reserves................................................................................................................................26
Hoofdstuk 3 – Verworpen uitgaven...........................................................................................................27
Hoofdstuk 4 – Uitgekeerde dividenden.....................................................................................................29
................................................................................................................................................................... 29


1

,Hoofdstuk 5 – Uiteenzetting van de winst.................................................................................................29
Hoofdstuk 1: Inleiding................................................................................................................................33
Hoofdstuk 2: btw-belastingplichtigen........................................................................................................34
Hoofdstuk 3 – De belastbare handelingen.................................................................................................35
Hoofdstuk 4: Maatstaf van heffing............................................................................................................38
Hoofdstuk 5: tarieven................................................................................................................................38
Hoofdstuk 6: vrijstellingen.........................................................................................................................38
Hoofdstuk 7: recht op aftrek van de voorbelasting...................................................................................39
Hoofdstuk 8: Vlaams geïntegreerde woonbonus.......................................................................................39
Hoofdstuk 11: Btw verplichtingen.............................................................................................................40

Hd 1: begrip en kenmerken van een belasting
1 Het begrip belasting
 BIJDRAGE volgens bepaalde RECHTSREGELS, door de OVERHEID opgelegd om FINANCIËLE
middelen te verzamelen om UITGAVEN te doen vr h ALGEMEEN BELANG (bv. onderwijs,
infrastructuur, defensie, openbaar vervoer, …




2 kenmerken van een belasting
 Financieel doel
 Belastingen gebruikt om kosten overheid te dekken
 Belasting  geen rechtstreekse tegenprestatie
 Retributie (=als een heffing rechtstreeks bedoelt is om een dienst te vergoeden door
degene die geniet van deze dienst OF rechtstreekse tegenprestatie)
 Publiek rechtelijk  dwingend karakter


2

,  Belastingen  eenzijdig door overheid opgelegd  gebeurt volgens rechtsregels die
afdwingbaar zijn
 Niet-naleving  sanctie:
o Administratieve sancties
o Strafrechtelijke sancties

Hd2: De situering van het belastingrecht
 Situering  privaatrecht (individu + individu) + publiekrecht (overheid + individu) =
nationaalrecht
 Belastingrecht houdt zich niet bezig met de opportuniteit (rechtvaardigheid) van belastingen
 Belastingrecht zal bepalen wie onder de belasting valt, hoe ze word geïnd, …
 Studie belastingrecht  rechtswetenschap
 Wetenschappen (psychologie, economie, sociologie, …)die zich bezighouden met de studie van
belastingen  belastingwetenschappen

Hd4: De functies van de belastingen
1 financiële functie
 Hoofdfunctie
 94% uit arbeidsinkomen
 Inkomsten worden gebruikt voor uitgaven overheid

2 Economische functie
 Prijsvorming (hoger met belastingen bv. accijnzen)
 Sparen (belastingvrijstelling of verlaging bij storten op pensioenkassen en levensverzekeringen)
 Consumptie (verhogende belasting doet koopkracht dalen)
 Investeringen (hoge belastingen  kapitaal-en ondernemersvlucht, bedrijven gaan naar
buitenland)
 Tewerkstelling (ondernemingen kunnen door personeelsgroei, deel winst vrijstellen 
aanmoedigen)

3 De sociale functie
 Draagkracht
 Hoe groter een bezit of inkomen, hoe minder een op dezelfde voet geheven belasting
wordt gevoeld
 Bv. de verlichting van bv. bij levensnoodzakelijke goederen

Hd 5: Wie mag belastingen heffen?
Federale overheid
Regionaal Gewesten en gemeenschappen
Lokaal Provincies en gemeenten, aglomeratie Brussel
Publiekrechtelijke instellingen Opdracht van algemeen belang bv. instellingen
openbaar nut
Supranationale overheden EU bv. douane
 Fiscale autonomie

3