GRC A&A aantekeningen
Basisprincipes controleplan
Controleproces
Typologiemodel van Starreveld
Om een
goed
controleplan op te zetten moet je als eerste nagaan
welk typologie er van toepassing is en je moet hiermee
rekening houden in het controleplan.
Het model van Starreveld is gericht op opbrengst
verantwoording.
1. Opbrengsten ; in hoeverre is de
goederenbeweging een aanknopingspunt voor de controle.
2. Prijs / tarief ; zijn er vaste prijzen of moet er gehandeld worden over elke prijs.
3. Randvoorwaarden AO/IC ; afhankelijk van de typologie en bedrijfsspecifieke informatie.
Grondpatroon – goederenbeweging
BETA-formule
Basis voorwaarden:
Voorraadvorming
Bewaarfunctie
Goederencomponent niet verwaarloosbaar
Goederen hebben een positieve waarde
Verband ingaande goederenbeweging en
uitgaande geldbeweging
Analyse van prijs – tariefstelsel
Grondpatroon: levering goederen
o P x Q (aantal goederen x prijs ) = omzetverantwoording
Complicerende factoren:
1
, Waardesprong (inkoopprijs verkoopprijs)
Hoe minder houvast in de waardesprong, hoe minder je kunt steunen op het grondpatroon
Verschuivingsgevaar (a.g.v. verschil brutomarge per artikelsoort, kortingen/acties, afnemer,
betaalwijze etc)
Grondpatroon – capaciteit
Basis randvoorwaarden:
Maximale capaciteit vast te stellen
Betrouwbare bezettingsregistratie
Analyse van prijs- / tariefstelsel
Grondpatroon: dienst op basis capaciteit
Wat is het belang van deze analyse?
Vaste prijzen (notaris, tandarts) Hoe zwakker het verband tussen tijdsbesteding en de declaratie
Regiewerk (p x q, advocaat) hoe minder gebruik gemaakt kan worden van het grondpatroon
van de benutte capaciteit en hoe meer teruggevallen moet
Vaste aanneemsommen (accountantskantoor) worden op specifieke AO/IB!
Prestatie- of resultaatafhankelijk (makelaar)
No cure no pay (fiscaal advies)
Het opstellen van een controleplan wordt gedaan
via een bepaald stramien.
1. Typologie (aanknopingspunten) ICAIS
2. Controledoelstellingen (WEBVAART)
3. Risico’s (specifiek)
4. Organisaitebeoordeling beoordeling
AO/IB (systeemgerichte
werkzaamheden)
ICAIS
5. Gegevensgerichte werkzaamheden
(cijferbeoordeling,
verbandscontroles,
detailcontroles)
Specifiek over de timing, de omvang en de aard van de werkzaamheden!
Controledoelstellingen
WEBVAART
Waardering (nauwkeurigheid)
Eigendom ( rechten en verplichtingen)
Bestaan ( w&v = voorkomen)
Volledigheid (alle: transacties, gebeurtenissen, activa en passiva)
Afgrenzing ( = tijdigheid/ cut-off)
Accuratesse ( = nauwkeurigheid)
Rubricering ( = classificatie)
Toereikende toelichting ( = presentatie)
(GAA H. 9)
Verband bedrijfsprocessen en jaarrekeningposten
2
, Er is geen sprake van
een 1 op 1 relatie, een
jaarrekeningpost
wordt beïnvloed door
verschillende
bedrijfsprocessen.
Maar een
bedrijfsproces kan
verschillende
jaarrekeningposten
beïnvloeden.
Controle van omzet
3
Basisprincipes controleplan
Controleproces
Typologiemodel van Starreveld
Om een
goed
controleplan op te zetten moet je als eerste nagaan
welk typologie er van toepassing is en je moet hiermee
rekening houden in het controleplan.
Het model van Starreveld is gericht op opbrengst
verantwoording.
1. Opbrengsten ; in hoeverre is de
goederenbeweging een aanknopingspunt voor de controle.
2. Prijs / tarief ; zijn er vaste prijzen of moet er gehandeld worden over elke prijs.
3. Randvoorwaarden AO/IC ; afhankelijk van de typologie en bedrijfsspecifieke informatie.
Grondpatroon – goederenbeweging
BETA-formule
Basis voorwaarden:
Voorraadvorming
Bewaarfunctie
Goederencomponent niet verwaarloosbaar
Goederen hebben een positieve waarde
Verband ingaande goederenbeweging en
uitgaande geldbeweging
Analyse van prijs – tariefstelsel
Grondpatroon: levering goederen
o P x Q (aantal goederen x prijs ) = omzetverantwoording
Complicerende factoren:
1
, Waardesprong (inkoopprijs verkoopprijs)
Hoe minder houvast in de waardesprong, hoe minder je kunt steunen op het grondpatroon
Verschuivingsgevaar (a.g.v. verschil brutomarge per artikelsoort, kortingen/acties, afnemer,
betaalwijze etc)
Grondpatroon – capaciteit
Basis randvoorwaarden:
Maximale capaciteit vast te stellen
Betrouwbare bezettingsregistratie
Analyse van prijs- / tariefstelsel
Grondpatroon: dienst op basis capaciteit
Wat is het belang van deze analyse?
Vaste prijzen (notaris, tandarts) Hoe zwakker het verband tussen tijdsbesteding en de declaratie
Regiewerk (p x q, advocaat) hoe minder gebruik gemaakt kan worden van het grondpatroon
van de benutte capaciteit en hoe meer teruggevallen moet
Vaste aanneemsommen (accountantskantoor) worden op specifieke AO/IB!
Prestatie- of resultaatafhankelijk (makelaar)
No cure no pay (fiscaal advies)
Het opstellen van een controleplan wordt gedaan
via een bepaald stramien.
1. Typologie (aanknopingspunten) ICAIS
2. Controledoelstellingen (WEBVAART)
3. Risico’s (specifiek)
4. Organisaitebeoordeling beoordeling
AO/IB (systeemgerichte
werkzaamheden)
ICAIS
5. Gegevensgerichte werkzaamheden
(cijferbeoordeling,
verbandscontroles,
detailcontroles)
Specifiek over de timing, de omvang en de aard van de werkzaamheden!
Controledoelstellingen
WEBVAART
Waardering (nauwkeurigheid)
Eigendom ( rechten en verplichtingen)
Bestaan ( w&v = voorkomen)
Volledigheid (alle: transacties, gebeurtenissen, activa en passiva)
Afgrenzing ( = tijdigheid/ cut-off)
Accuratesse ( = nauwkeurigheid)
Rubricering ( = classificatie)
Toereikende toelichting ( = presentatie)
(GAA H. 9)
Verband bedrijfsprocessen en jaarrekeningposten
2
, Er is geen sprake van
een 1 op 1 relatie, een
jaarrekeningpost
wordt beïnvloed door
verschillende
bedrijfsprocessen.
Maar een
bedrijfsproces kan
verschillende
jaarrekeningposten
beïnvloeden.
Controle van omzet
3
