Stappenplan BTW:
1. Wie? (= ondernemerschap)
2. Wat? (= Belastbaar feit)
3. Waar? (= plaats van levering)
4. Vrijstelling?
5. Maatstaf van heffing?
6. Tarief?
7. Verschuldigdheid?
8. Aftrek?
9. Bijzonder regeling?
Het omzetbelastingsysteem in vogelvlucht
De Nederlandse omzetbelastingwetgeving is gebaseerd op de Europese regelgeving. De
Europese richtlijnen waaronder de Btw-richtlijn moeten geïmplementeerd worden in lokale
wetgeving. De Nederlandse Wet op de Omzetbelasting is dus een implementatie van de
Europese Btw-richtlijnen. Daarnaast bestaan er ook verordeningen en die hebben directe
werking, waardoor ze niet geïmplementeerd hoeven te worden.
Het rechtskarakter van de Btw is dat het gaat om een algemene heffing op particuliere
consumptie. Het neutraliteitsbeginsel speelt ook een belangrijke rol in de Europese en
Nederlandse omzetbelasting. Het houdt in dat gelijke transactietypes ook gelijk behandeld
moeten worden wat betreft tarief, vrijstelling etc. Ook moeten de btw gevolgen van gelijke
prestaties gelijk zijn ongeacht de lengte van de keten. Dus ongeacht of de dienstverrichter in
Nederland of in de VS woont en ongeacht of de goederen uit Nederland of uit het buitenland
komen.
Ondernemerschap
We beginnen bij ondernemerschap voor de btw. Een ondernemer is dan iemand die
economische activiteiten verricht. Economische activiteiten zijn activiteiten waarbij
prestaties worden verricht tegen vergoeding en waarbij wordt gestreefd naar een duurzame
opbrengst. Denk aan het langere tijd verhuren van onroerend goed. Eenmalig je oude
telefoon verkopen via marktplaats valt hier dus niet onder.
Transacties tussen hoofdhuis en vaste inrichting leiden in de regel niet tot heffing, tenzij het
gaat om goederentransacties waarbij goederen grensoverschrijdend van een hoofdhuis naar
een v.i. worden verplaatst en in sommige gevallen bij diensten wanneer sprake is van een
fiscale eenheid waarin ofwel het hoofdhuis ofwel de vaste inrichting is opgenomen.
Een bijzondere rol in het begrip ondernemerschap wordt gespeeld door
houdstervennootschappen en publiekrechtelijke lichamen. Houdstervennootschappen
omdat zij soms niets anders doen dan aandelen houden waaruit zij dividend ontvangen. Dat
is geen economische activiteit. Je moet bij houdstervennootschappen dus altijd goed kijken
in hoeverre zij economische activiteiten verrichten en in hoeverre er dus sprake is van
ondernemerschap. Als publiekrechtelijke lichamen activiteiten verrichten waarvoor zij
wettelijke aangewezen zijn (zoals het verstrekken van paspoorten), dan treden zij niet op als
ondernemer en niet in het economische verkeer. Als zij echter concurreren met private
partijen, dan is er wel sprake van ondernemerschap.
1. Wie? (= ondernemerschap)
2. Wat? (= Belastbaar feit)
3. Waar? (= plaats van levering)
4. Vrijstelling?
5. Maatstaf van heffing?
6. Tarief?
7. Verschuldigdheid?
8. Aftrek?
9. Bijzonder regeling?
Het omzetbelastingsysteem in vogelvlucht
De Nederlandse omzetbelastingwetgeving is gebaseerd op de Europese regelgeving. De
Europese richtlijnen waaronder de Btw-richtlijn moeten geïmplementeerd worden in lokale
wetgeving. De Nederlandse Wet op de Omzetbelasting is dus een implementatie van de
Europese Btw-richtlijnen. Daarnaast bestaan er ook verordeningen en die hebben directe
werking, waardoor ze niet geïmplementeerd hoeven te worden.
Het rechtskarakter van de Btw is dat het gaat om een algemene heffing op particuliere
consumptie. Het neutraliteitsbeginsel speelt ook een belangrijke rol in de Europese en
Nederlandse omzetbelasting. Het houdt in dat gelijke transactietypes ook gelijk behandeld
moeten worden wat betreft tarief, vrijstelling etc. Ook moeten de btw gevolgen van gelijke
prestaties gelijk zijn ongeacht de lengte van de keten. Dus ongeacht of de dienstverrichter in
Nederland of in de VS woont en ongeacht of de goederen uit Nederland of uit het buitenland
komen.
Ondernemerschap
We beginnen bij ondernemerschap voor de btw. Een ondernemer is dan iemand die
economische activiteiten verricht. Economische activiteiten zijn activiteiten waarbij
prestaties worden verricht tegen vergoeding en waarbij wordt gestreefd naar een duurzame
opbrengst. Denk aan het langere tijd verhuren van onroerend goed. Eenmalig je oude
telefoon verkopen via marktplaats valt hier dus niet onder.
Transacties tussen hoofdhuis en vaste inrichting leiden in de regel niet tot heffing, tenzij het
gaat om goederentransacties waarbij goederen grensoverschrijdend van een hoofdhuis naar
een v.i. worden verplaatst en in sommige gevallen bij diensten wanneer sprake is van een
fiscale eenheid waarin ofwel het hoofdhuis ofwel de vaste inrichting is opgenomen.
Een bijzondere rol in het begrip ondernemerschap wordt gespeeld door
houdstervennootschappen en publiekrechtelijke lichamen. Houdstervennootschappen
omdat zij soms niets anders doen dan aandelen houden waaruit zij dividend ontvangen. Dat
is geen economische activiteit. Je moet bij houdstervennootschappen dus altijd goed kijken
in hoeverre zij economische activiteiten verrichten en in hoeverre er dus sprake is van
ondernemerschap. Als publiekrechtelijke lichamen activiteiten verrichten waarvoor zij
wettelijke aangewezen zijn (zoals het verstrekken van paspoorten), dan treden zij niet op als
ondernemer en niet in het economische verkeer. Als zij echter concurreren met private
partijen, dan is er wel sprake van ondernemerschap.
