, Samenvatting deel 2/4
Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
HOOFDSTUK 6 – DE BELASTBARE RESERVES
= Gedeelte van de belastbare winst die in het vermogen van de vennootschap is gebleven
= De niet-uitgekeerde winsten.
• 2 vakken voor reserves in de aangifte:
- Belastbare gereserveerde winst (de belastbare reserves) – HOOFDSTUK 6 pagina 2 & 3 van de aangifte
§ Zichtbare reserves = reserves op de passiefzijde van de balans
• Boekhoudkundige reserves (wettelijke, onbeschikbare en beschikbare)
• Overgedragen winst of verlies
• Herwaarderingsmeerwaarden
• Kapitaalsubsidies
• Voorzieningen
§ Verdoken/onzichtbare reserves = reserves niet op de balans
• Meestal ontstaan door fiscaal recht, fiscale controle <> boekhoudwetgeving
• Onderwaarderingen van activa (bv. afschrijvingsexcedenten)
• Overwaarderingen van passiva (bv. overschatting van leveranciersschulden)
- Vrijgestelde gereserveerde winst (de vrijgestelde reserves) – HOOFDSTUK 7 pagina 4 van de aangifte
Voor zover die geserveerde winsten niet op grond van wettelijke bepalingen worden vrijgesteld, bepalen ze mee in het fiscaal
resultaat van de vennootschap.
1. Overzicht van de belastbare reserves
Zichtbare reserves
Onzichtbare reserves
Begin van belastbaar tijdperk: begin van het boekjaar
Einde van belastbaar tijdperk: einde van het boekjaar
28
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
+ (aanpassingen in
meer van de
begintoestand, daarom
is er enkel een linker
kolom)
- (aanpassingen in min
van de begintoestand,
daarom is er enkel een
linker kolom)
Code 1040 is een herhaling van p. 2. Men voegt aanpassingen toe in meer of in min, waardoor je code 1070 uitkomt.
Code 1080, de beweging van de belastbare reserves is de rechter code 1040 – code 1070.
2. Beweging van de belastbare reserves
• 1e fiscale winstbestanddeel van fiscaal resultaat wordt gevormd door de BEWEGING van de belastbare reserves
- reserves schommelen voortdurend door bijkomen nieuwe winsten of opname bestaande reserves
- de belaste reserves aan het einde van het BJ vergelijken met de belaste reserves bij het begin van het BJ
- Je wordt belast op de beweging van de reserves
§ Einde > Begin = belastbare aangroei
§ Einde < Begin = opname van de reserves
• Tot slot: ook nog correcties aan de begintoestand (+/-)
3. De zichtbare reserves
• Op de passiefzijde van de balans
• Boekhoudkundige reserves
• Overgedragen winst of verlies
• Herwaarderingsmeerwaarden
• Kapitaalsubsidies
• Voorzieningen
Zichtbaar omdat je ze gewoon kan aflezen van de balans
29
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
3.1 Belastbare reserves in kapitaal en de belastbare uitgiftepremies
Wat komt niet op de aangifte = niet belastbaar = geen winstbestanddeel (zie voorbeeld hieronder)
• Werkelijk gestort kapitaal is een langlopende lening van de aandeelhouders aan de vennootschap
• Latere verhogingen of terugbetalingen van het gestort kapitaal
• Uitgiftepremies: opleg door nieuwe aandeelhouders boven nominale waarde v/d aandelen (=aandelen met vast bedrag)
om te vermijden dat oude aandeelhouders worden benadeeld
• Winstbewijzen: effecten uitgegeven door nv/CommV; recht op dividenduitkering/stemrecht (te bepalen in de statuten)
Wat komt wel in de aagift: Kapitaalverhogingen door incorporatie = inlijving van belaste reserves
Een vennootschap kan haar kapitaal verhogen door incorporatie van vrijgestelde reserves, maar dit geeft geen aanleiding tot
belastbare inkomsten voor de vennootschap.
• ze blijven zij hun kwalificatie als reserve behouden
• De afname van de belastbare reserves wordt gecompenseerd door een gelijke toename in van de belastbare reserves in
het kapitaal
• fiscaal resultaat blijft hetzelfde, maar er treden enkele ‘verschuivingen’ op à code 1001 PN
AJ 2024 Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1001 PN 0,00 25.000 (verplaatst van beschikbare reserves)
belastbare reserves in het kapitaal
1005 PN wettelijke reserve 2.500,00 (overgenomen van passief) 2.500,00 (overgenomen van passief)
1007 PN beschikbare reserve 50.000,00 (-25.000 naar 1001PN) 25.000,00 (verplaatst naar kapitaal)
1040 PN 52.500,00 (som van rijen hierboven) 52.500 som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 52.500,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN belastbare gereserveerde 0,00 (rechts 1040PN – linkse 1070)
winst à fiscaal neutraal, er is geen aangroei: er
wordt niet belast
Vermindering van geïncorporeerde reserves zonder terugbetaling
• Kapitaalvermindering met terugbetaling aan de aandeelhouders = Daling van het maatschappelijk vermogen
- Terugbetaling obv de fiscale pro-rata-regeling (zie HOOFDSTUK 9)
• Kapitaalvermindering zonder terugbetaling aan de aandeelhouders
- = Formele kapitaalvermindering = Maatschappelijk vermogen blijft ongewijzigd -Niet kennen-
30
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
3.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden
Herwaardering van materiële of financiële vaste activa wanneer de werkelijke waarde > boekwaarde
• NIET op oprichtingskosten, immateriële vaste activa en vlottende activa
Fiscaal regime
Onaantastbaarheidsvoorwaarde art. 190 WIB92: Uitdrukken van herwaardering is vrijgesteld van vennootschapsbelasting indien
deze voorwaarde voldaan is (& is automatisch voldaan wegens verplichting van de boekhoudwetgeving)
• Boekingsvoorwaarde: Herwaarderingsmeerwaarde moet op een afzonderlijke passiefrekening <12> worden geboekt en
daar behouden tot de vennootschap het geherwaardeerde goed realiseert (= verkoopt)
• Bestemmingsvoorwaarde: Herwaarderingsmeerwaarde mag niet dienen voor toevoeging aan wettelijke reserve, delging
van overgedragen verliezen of enige andere winstuitkering
Fiscale wetgeving versus boekhoudwetgeving
• Fiscaal: Activa verder afschrijven op basis van
de oorspronkelijke aanschaffingswaarde art. 61
WIB 92
• Boekhoudwetgeving: Activa verder afschrijven
op basis van geherwaardeerde waarde
Geboekte afschrijvingen op geherwaardeerde
gedeelte van activa moeten worden toegevoegd aan
de belastbare winst via de aangifte: fiscaal resultaat
blijft hetzelfde, maar er treden enkele ‘verschuivingen’ op
à code 1004
AJ 2024 (2023) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 0,00 3.000 (afschrijving herwaardering op gebouw =
herwaarderingsmeerwaarden 60.000*0,05 = fiscaal niet-aanvaarde afschrijving)
1008 PN overgedragen winst/verlies 0,00 -9.000,00
1040 PN 0,00 (som van rijen hierboven) -6.000,00 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 0,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN belastbare gereserveerde -6.000,00 (rechts 1040PN – linkse 1070)
winst à er is geen aangroei, maar een afname: er wordt
niet belast
Vrijgestelde gereserveerde winst
1103 PN uitgedrukte niet- 0,00 57.000 (60.000 herwaarderingsbedrag – 3.000 al
verwezenlijkte meerwaarden belast)
Elk jaar dat er afschrijvingen worden geboekt op het geherwaardeerd geboekt
• Belastbare reserve ↑: In 2024 zal de eindtoestand bij code 1004PN 6.000 zijn (door extra afschrijving van 3.000)
• Vrijgestelde reserve ↓: In 2024 zal de eindtoestand bij code 1103PN 54.000 zijn
31
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
Bijkomende mogelijkheden
• Jaarlijkse overboeking naar een reserverekening
- Advies van CBN voor verdere behandeling van uitgedrukte herwaarderingsmeerwaarde
- Jaarlijks een stuk van de passiefrekening 12 overboeken naar de Beschikbare reserves (rekening 133)
- Als de overboeking niet meer bedraagt dan de geboekte afschrijvingen op het herwaarderingsbedrag: geen fiscale
weerslag omdat de afschrijvingen al belast zijn
§ Max. geboekte afschrijving op het herwaarderingsbedrag
- fiscaal resultaat blijft hetzelfde, maar er treden enkele ‘verschuivingen’ op à code 1004 & 1007PN
AJ 2026 (2025) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 6.000,00 0,00
herwaarderingsmeerwaarden
1007 PN beschikbare reserve 0,00 6.000,00
1040 PN 6.000,00 (som van rijen 6.000,00 (som van rijen hierboven)
hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 6.000,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN belastbare gereserveerde 0,00 (rechts 1040PN – linkse 1070)
winst à fiscaal neutraal, er is geen
aangroei: er wordt niet belast
• Inlijving in het kapitaal
• Verkoop van geherwaardeerde activabestanddelen
- Geboekte herwaarderingsmeerwaarde op de passief zijde moet worden uitgeboekt bij verkoop
(boekhoudreglementering)
- Meerwaardebedrag uit de rekening 12 + vrijgestelde gedeelte è in de belastbare reserves
Oefeningen
Oefening 3, hypothese 1 + 2, p. 206-207
10.000 afgeschreven in 2022
10.000 afgeschreven in 2023
32
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
, Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
De vennootschap wordt belast op 90.000, de fiscaal
verwenzlijkte meerwaarde naar aanleiding van de
verkoop van het actief.
Aankoop voor 500.000 – 340.000 afschrijvingen =
160.000 BW
Verkoop voor 250.000 - 160.000 BW = 90.000
AJ 2023 (2022) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 0,00 10.000 (afschrijving op HWM)
herwaarderingsmeerwaarden
1040 PN 0,00 (som van rijen hierboven) 10.000,00 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 0,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN 10.000 (rechts 1040PN – linkse 1070)
Vrijgestelde reserves
1103 uitgedrukte niet- verwezenlijkte 0,00 40.000 (50.000 HMW – 10.000 belast)
meerwaarden
1140 vrijgestelde gereserveerde winst 0,00 40.000
AJ 2024 (2023) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 10.000,00 20.000 (afschrijving op HWM)
herwaarderingsmeerwaarden
1040 PN 10.000,00 20.000 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 10.000,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN 10.000 (rechts 1040PN – linkse 1070)
Vrijgestelde reserves
1103 uitgedrukte niet- verwezenlijkte 40.000 30.000 (40.000 HMW – 10.000 belast)
meerwaarden
1140 vrijgestelde gereserveerde winst 40.000 30.000
AJ 2025 (VERKOOP IN 2024) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 20.000,00 0,00 (actief wordt verkocht)
herwaarderingsmeerwaarden
1008 PN overgedragen winst/verlies 0,00 110.000,00
1040 PN 20.000,00 110.000,00 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 20.000,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN 90.000 (rechts 1040PN – linkse 1070)
Vrijgestelde reserves
1103 uitgedrukte niet- verwezenlijkte 30.000 (eindtoestand vorig jaar) 0,00 (actief wordt verkocht)
meerwaarden
1140 vrijgestelde gereserveerde winst 30.000 (eindtoestand vorig jaar) 0,00 (actief wordt verkocht)
33
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
HOOFDSTUK 6 – DE BELASTBARE RESERVES
= Gedeelte van de belastbare winst die in het vermogen van de vennootschap is gebleven
= De niet-uitgekeerde winsten.
• 2 vakken voor reserves in de aangifte:
- Belastbare gereserveerde winst (de belastbare reserves) – HOOFDSTUK 6 pagina 2 & 3 van de aangifte
§ Zichtbare reserves = reserves op de passiefzijde van de balans
• Boekhoudkundige reserves (wettelijke, onbeschikbare en beschikbare)
• Overgedragen winst of verlies
• Herwaarderingsmeerwaarden
• Kapitaalsubsidies
• Voorzieningen
§ Verdoken/onzichtbare reserves = reserves niet op de balans
• Meestal ontstaan door fiscaal recht, fiscale controle <> boekhoudwetgeving
• Onderwaarderingen van activa (bv. afschrijvingsexcedenten)
• Overwaarderingen van passiva (bv. overschatting van leveranciersschulden)
- Vrijgestelde gereserveerde winst (de vrijgestelde reserves) – HOOFDSTUK 7 pagina 4 van de aangifte
Voor zover die geserveerde winsten niet op grond van wettelijke bepalingen worden vrijgesteld, bepalen ze mee in het fiscaal
resultaat van de vennootschap.
1. Overzicht van de belastbare reserves
Zichtbare reserves
Onzichtbare reserves
Begin van belastbaar tijdperk: begin van het boekjaar
Einde van belastbaar tijdperk: einde van het boekjaar
28
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
+ (aanpassingen in
meer van de
begintoestand, daarom
is er enkel een linker
kolom)
- (aanpassingen in min
van de begintoestand,
daarom is er enkel een
linker kolom)
Code 1040 is een herhaling van p. 2. Men voegt aanpassingen toe in meer of in min, waardoor je code 1070 uitkomt.
Code 1080, de beweging van de belastbare reserves is de rechter code 1040 – code 1070.
2. Beweging van de belastbare reserves
• 1e fiscale winstbestanddeel van fiscaal resultaat wordt gevormd door de BEWEGING van de belastbare reserves
- reserves schommelen voortdurend door bijkomen nieuwe winsten of opname bestaande reserves
- de belaste reserves aan het einde van het BJ vergelijken met de belaste reserves bij het begin van het BJ
- Je wordt belast op de beweging van de reserves
§ Einde > Begin = belastbare aangroei
§ Einde < Begin = opname van de reserves
• Tot slot: ook nog correcties aan de begintoestand (+/-)
3. De zichtbare reserves
• Op de passiefzijde van de balans
• Boekhoudkundige reserves
• Overgedragen winst of verlies
• Herwaarderingsmeerwaarden
• Kapitaalsubsidies
• Voorzieningen
Zichtbaar omdat je ze gewoon kan aflezen van de balans
29
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
3.1 Belastbare reserves in kapitaal en de belastbare uitgiftepremies
Wat komt niet op de aangifte = niet belastbaar = geen winstbestanddeel (zie voorbeeld hieronder)
• Werkelijk gestort kapitaal is een langlopende lening van de aandeelhouders aan de vennootschap
• Latere verhogingen of terugbetalingen van het gestort kapitaal
• Uitgiftepremies: opleg door nieuwe aandeelhouders boven nominale waarde v/d aandelen (=aandelen met vast bedrag)
om te vermijden dat oude aandeelhouders worden benadeeld
• Winstbewijzen: effecten uitgegeven door nv/CommV; recht op dividenduitkering/stemrecht (te bepalen in de statuten)
Wat komt wel in de aagift: Kapitaalverhogingen door incorporatie = inlijving van belaste reserves
Een vennootschap kan haar kapitaal verhogen door incorporatie van vrijgestelde reserves, maar dit geeft geen aanleiding tot
belastbare inkomsten voor de vennootschap.
• ze blijven zij hun kwalificatie als reserve behouden
• De afname van de belastbare reserves wordt gecompenseerd door een gelijke toename in van de belastbare reserves in
het kapitaal
• fiscaal resultaat blijft hetzelfde, maar er treden enkele ‘verschuivingen’ op à code 1001 PN
AJ 2024 Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1001 PN 0,00 25.000 (verplaatst van beschikbare reserves)
belastbare reserves in het kapitaal
1005 PN wettelijke reserve 2.500,00 (overgenomen van passief) 2.500,00 (overgenomen van passief)
1007 PN beschikbare reserve 50.000,00 (-25.000 naar 1001PN) 25.000,00 (verplaatst naar kapitaal)
1040 PN 52.500,00 (som van rijen hierboven) 52.500 som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 52.500,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN belastbare gereserveerde 0,00 (rechts 1040PN – linkse 1070)
winst à fiscaal neutraal, er is geen aangroei: er
wordt niet belast
Vermindering van geïncorporeerde reserves zonder terugbetaling
• Kapitaalvermindering met terugbetaling aan de aandeelhouders = Daling van het maatschappelijk vermogen
- Terugbetaling obv de fiscale pro-rata-regeling (zie HOOFDSTUK 9)
• Kapitaalvermindering zonder terugbetaling aan de aandeelhouders
- = Formele kapitaalvermindering = Maatschappelijk vermogen blijft ongewijzigd -Niet kennen-
30
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
3.2 Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden
Herwaardering van materiële of financiële vaste activa wanneer de werkelijke waarde > boekwaarde
• NIET op oprichtingskosten, immateriële vaste activa en vlottende activa
Fiscaal regime
Onaantastbaarheidsvoorwaarde art. 190 WIB92: Uitdrukken van herwaardering is vrijgesteld van vennootschapsbelasting indien
deze voorwaarde voldaan is (& is automatisch voldaan wegens verplichting van de boekhoudwetgeving)
• Boekingsvoorwaarde: Herwaarderingsmeerwaarde moet op een afzonderlijke passiefrekening <12> worden geboekt en
daar behouden tot de vennootschap het geherwaardeerde goed realiseert (= verkoopt)
• Bestemmingsvoorwaarde: Herwaarderingsmeerwaarde mag niet dienen voor toevoeging aan wettelijke reserve, delging
van overgedragen verliezen of enige andere winstuitkering
Fiscale wetgeving versus boekhoudwetgeving
• Fiscaal: Activa verder afschrijven op basis van
de oorspronkelijke aanschaffingswaarde art. 61
WIB 92
• Boekhoudwetgeving: Activa verder afschrijven
op basis van geherwaardeerde waarde
Geboekte afschrijvingen op geherwaardeerde
gedeelte van activa moeten worden toegevoegd aan
de belastbare winst via de aangifte: fiscaal resultaat
blijft hetzelfde, maar er treden enkele ‘verschuivingen’ op
à code 1004
AJ 2024 (2023) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 0,00 3.000 (afschrijving herwaardering op gebouw =
herwaarderingsmeerwaarden 60.000*0,05 = fiscaal niet-aanvaarde afschrijving)
1008 PN overgedragen winst/verlies 0,00 -9.000,00
1040 PN 0,00 (som van rijen hierboven) -6.000,00 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 0,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN belastbare gereserveerde -6.000,00 (rechts 1040PN – linkse 1070)
winst à er is geen aangroei, maar een afname: er wordt
niet belast
Vrijgestelde gereserveerde winst
1103 PN uitgedrukte niet- 0,00 57.000 (60.000 herwaarderingsbedrag – 3.000 al
verwezenlijkte meerwaarden belast)
Elk jaar dat er afschrijvingen worden geboekt op het geherwaardeerd geboekt
• Belastbare reserve ↑: In 2024 zal de eindtoestand bij code 1004PN 6.000 zijn (door extra afschrijving van 3.000)
• Vrijgestelde reserve ↓: In 2024 zal de eindtoestand bij code 1103PN 54.000 zijn
31
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
,Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
Bijkomende mogelijkheden
• Jaarlijkse overboeking naar een reserverekening
- Advies van CBN voor verdere behandeling van uitgedrukte herwaarderingsmeerwaarde
- Jaarlijks een stuk van de passiefrekening 12 overboeken naar de Beschikbare reserves (rekening 133)
- Als de overboeking niet meer bedraagt dan de geboekte afschrijvingen op het herwaarderingsbedrag: geen fiscale
weerslag omdat de afschrijvingen al belast zijn
§ Max. geboekte afschrijving op het herwaarderingsbedrag
- fiscaal resultaat blijft hetzelfde, maar er treden enkele ‘verschuivingen’ op à code 1004 & 1007PN
AJ 2026 (2025) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 6.000,00 0,00
herwaarderingsmeerwaarden
1007 PN beschikbare reserve 0,00 6.000,00
1040 PN 6.000,00 (som van rijen 6.000,00 (som van rijen hierboven)
hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 6.000,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN belastbare gereserveerde 0,00 (rechts 1040PN – linkse 1070)
winst à fiscaal neutraal, er is geen
aangroei: er wordt niet belast
• Inlijving in het kapitaal
• Verkoop van geherwaardeerde activabestanddelen
- Geboekte herwaarderingsmeerwaarde op de passief zijde moet worden uitgeboekt bij verkoop
(boekhoudreglementering)
- Meerwaardebedrag uit de rekening 12 + vrijgestelde gedeelte è in de belastbare reserves
Oefeningen
Oefening 3, hypothese 1 + 2, p. 206-207
10.000 afgeschreven in 2022
10.000 afgeschreven in 2023
32
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
, Vennootschapsbelasting – Vlaemynck Naomi 2025
De vennootschap wordt belast op 90.000, de fiscaal
verwenzlijkte meerwaarde naar aanleiding van de
verkoop van het actief.
Aankoop voor 500.000 – 340.000 afschrijvingen =
160.000 BW
Verkoop voor 250.000 - 160.000 BW = 90.000
AJ 2023 (2022) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 0,00 10.000 (afschrijving op HWM)
herwaarderingsmeerwaarden
1040 PN 0,00 (som van rijen hierboven) 10.000,00 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 0,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN 10.000 (rechts 1040PN – linkse 1070)
Vrijgestelde reserves
1103 uitgedrukte niet- verwezenlijkte 0,00 40.000 (50.000 HMW – 10.000 belast)
meerwaarden
1140 vrijgestelde gereserveerde winst 0,00 40.000
AJ 2024 (2023) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 10.000,00 20.000 (afschrijving op HWM)
herwaarderingsmeerwaarden
1040 PN 10.000,00 20.000 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 10.000,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN 10.000 (rechts 1040PN – linkse 1070)
Vrijgestelde reserves
1103 uitgedrukte niet- verwezenlijkte 40.000 30.000 (40.000 HMW – 10.000 belast)
meerwaarden
1140 vrijgestelde gereserveerde winst 40.000 30.000
AJ 2025 (VERKOOP IN 2024) Begintoestand eindtoestand
Belastbare reserves
1004 belastbare gedeelte van de 20.000,00 0,00 (actief wordt verkocht)
herwaarderingsmeerwaarden
1008 PN overgedragen winst/verlies 0,00 110.000,00
1040 PN 20.000,00 110.000,00 (som van rijen hierboven)
1070 PN belastbare reserves na 20.000,00 (som van 1040 +/-
aanpassing van de begintoestand aanpassingen)
1080 PN 90.000 (rechts 1040PN – linkse 1070)
Vrijgestelde reserves
1103 uitgedrukte niet- verwezenlijkte 30.000 (eindtoestand vorig jaar) 0,00 (actief wordt verkocht)
meerwaarden
1140 vrijgestelde gereserveerde winst 30.000 (eindtoestand vorig jaar) 0,00 (actief wordt verkocht)
33
Bronvermelding boek: Van Kerchove, W. (2024) Praktisch vennootschapsbelasting. Wommelgem
