H01: BASISBEGISELEN AUDITING
1. Vormen audit
Audit = zekerheid geven a/d cijfers
2. Assurance (zekerheid)
zekerheidsniveau ’s:
getrouwd beeld, maar nooit volledig juist beeld!! REDEN:
Inschatting en beoordelingen v/h management bij opmaak JR
Beperkte info vb. confirmatie van 3de heeft meer overtuiging dan management
Tijdsdruk
Steekproef controle, NOOIT volledige controle
Samenstellingsverklaring
= accountants zeggen dat ze de JR (synoniem is financieel overzicht) hebben
gedaan, akkoord met de fiscus waardoor die daar niet gecontroleerd worden
3. Asserties of beweringen EX!!
Accountant kijkt of de afschrijving juist zijn etc.
Auditor bekijkt of een JR effectief is, stelt vragen om te zien of VW voldaan zijn
!! DOEL audit: nagaan door toepassing van controletechnieken of deze
asserties/beweringen effectief zijn
Voorbeelden van asserties:
1. Bestaan alle activa i/d financiële overzichten
2. Alle verkooptransacties zijn i/d juiste verslagperiode geboekt
3. Voorraden zijn gewaardeerd conform de waarderingsregels
4. Crediteuren geven de correctie verplichtingen v/d entiteit weer
5. Alle bedragen zijn op passende wijze i/d financiële overzichten toegelicht
Auditing Pagina 1 van 26
,Asserties in ‘mensentaal’
Volledigheid:
alles dat in financiële overzichten dient te worden geboekt/toegelicht
er bestaan geen niet-geboekte/toegelichte activa, VV, transacties, gebeurtenis
er zijn geen ontbrekende/onvolledige toelichtingen voor financiële overzichten
Bestaan:
alles dat in financiële overzicht is opgenomen bestaat op juiste datum
activa, VV, geboekte transacties en overige die in toelichting zijn opgenomen,
hebben plaatsgevonden en hebben betrekking op entiteit
Accuraat & afgrenzing:
alle VV, opbrengst, kost en rechten op activa die het eigendom of verplichting
van entiteit zijn en geboekt zijn op passende bedrag en toegerekend in periode
passende rubricering van bedragen en toelichtingen
Waardering
activa, VV en EV zijn op passend bedrag geboekt in financiële overzichten
aanpassingen in waardering/toerekening vereist financiële verslaggeving op
passende geboekte wijze
Auditing Pagina 2 van 26
, 4. Materialiteit EX!!
= een fout mag niet groter zijn dan een bedrag, anders geen getrouwd beeld
= fout is zó fout (zware fout) waardoor iemands beslissing daardoor anders is
vb. je wilt beleggen i/e o’ing MAAR materialiteit wijkt af waardoor je toch niet gaat doen
! hoog risico laag% en dus lagere materialiteit (dus veel werk voor auditor)
Gebruikers
materialiteit verschillend per o’ing, audit mag van uitgaan dat gebruikers:
Redelijke kennis van zaken hebben en financieel overzicht bestuderen
Begrijpen dat financieel overzicht gecontroleerd zijn door materialiteit
Onzekerheden herkennen die horen bij waardering van bedragen
Economische beslissingen nemen op basis van financieel overzicht
Auditproces
audit gebruikt materialiteit bij:
Inschatten risico’s op materiële fouten (afsluit met veel voorraad)
Uittekenen van zijn controlebenadering (risico zal auditteam beïnvloeden)
Evalueren van zijn controlebevindingen
niet-gecorrigeerde afwijkingen = geen goedkeurende verklaring
Auditing Pagina 3 van 26
1. Vormen audit
Audit = zekerheid geven a/d cijfers
2. Assurance (zekerheid)
zekerheidsniveau ’s:
getrouwd beeld, maar nooit volledig juist beeld!! REDEN:
Inschatting en beoordelingen v/h management bij opmaak JR
Beperkte info vb. confirmatie van 3de heeft meer overtuiging dan management
Tijdsdruk
Steekproef controle, NOOIT volledige controle
Samenstellingsverklaring
= accountants zeggen dat ze de JR (synoniem is financieel overzicht) hebben
gedaan, akkoord met de fiscus waardoor die daar niet gecontroleerd worden
3. Asserties of beweringen EX!!
Accountant kijkt of de afschrijving juist zijn etc.
Auditor bekijkt of een JR effectief is, stelt vragen om te zien of VW voldaan zijn
!! DOEL audit: nagaan door toepassing van controletechnieken of deze
asserties/beweringen effectief zijn
Voorbeelden van asserties:
1. Bestaan alle activa i/d financiële overzichten
2. Alle verkooptransacties zijn i/d juiste verslagperiode geboekt
3. Voorraden zijn gewaardeerd conform de waarderingsregels
4. Crediteuren geven de correctie verplichtingen v/d entiteit weer
5. Alle bedragen zijn op passende wijze i/d financiële overzichten toegelicht
Auditing Pagina 1 van 26
,Asserties in ‘mensentaal’
Volledigheid:
alles dat in financiële overzichten dient te worden geboekt/toegelicht
er bestaan geen niet-geboekte/toegelichte activa, VV, transacties, gebeurtenis
er zijn geen ontbrekende/onvolledige toelichtingen voor financiële overzichten
Bestaan:
alles dat in financiële overzicht is opgenomen bestaat op juiste datum
activa, VV, geboekte transacties en overige die in toelichting zijn opgenomen,
hebben plaatsgevonden en hebben betrekking op entiteit
Accuraat & afgrenzing:
alle VV, opbrengst, kost en rechten op activa die het eigendom of verplichting
van entiteit zijn en geboekt zijn op passende bedrag en toegerekend in periode
passende rubricering van bedragen en toelichtingen
Waardering
activa, VV en EV zijn op passend bedrag geboekt in financiële overzichten
aanpassingen in waardering/toerekening vereist financiële verslaggeving op
passende geboekte wijze
Auditing Pagina 2 van 26
, 4. Materialiteit EX!!
= een fout mag niet groter zijn dan een bedrag, anders geen getrouwd beeld
= fout is zó fout (zware fout) waardoor iemands beslissing daardoor anders is
vb. je wilt beleggen i/e o’ing MAAR materialiteit wijkt af waardoor je toch niet gaat doen
! hoog risico laag% en dus lagere materialiteit (dus veel werk voor auditor)
Gebruikers
materialiteit verschillend per o’ing, audit mag van uitgaan dat gebruikers:
Redelijke kennis van zaken hebben en financieel overzicht bestuderen
Begrijpen dat financieel overzicht gecontroleerd zijn door materialiteit
Onzekerheden herkennen die horen bij waardering van bedragen
Economische beslissingen nemen op basis van financieel overzicht
Auditproces
audit gebruikt materialiteit bij:
Inschatten risico’s op materiële fouten (afsluit met veel voorraad)
Uittekenen van zijn controlebenadering (risico zal auditteam beïnvloeden)
Evalueren van zijn controlebevindingen
niet-gecorrigeerde afwijkingen = geen goedkeurende verklaring
Auditing Pagina 3 van 26
