PERSONENBELASTING
Pieter Debbaut
Marilyn De Vlieger
2024-2025
0
,1. Inleiding tot de personenbelasting .................................................................................................. 1
1.1. Rijksinwoners ......................................................................................................................... 1
1.2. Lokalisatie .............................................................................................................................. 1
1.3. Basisprincipes ......................................................................................................................... 1
1.3.1. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ...................................................................................... 1
1.3.2. Bevoegdheid ..................................................................................................................... 2
1.3.3. Gezamenlijke of afzonderlijke aanslag ............................................................................... 2
1.3.4. Proratering bij emigratie of immigratie .............................................................................. 2
1.4. De berekening: PB anno 2024.................................................................................................. 3
1.4.1. Stap 1: berekening gezamenlijk belastbaar inkomen ........................................................... 3
1.4.2. Stap 6: Verschuldigde / terug te vorderen belasting ............................................................ 3
1.5. Aangifteplicht en -formaliteiten ............................................................................................... 3
1.5.1. Wie dient aangifte in? ....................................................................................................... 3
1.5.2. Structuur aangifte ............................................................................................................. 4
1.5.3. Termijn ............................................................................................................................ 4
1.5.4. Voorstel vereenvoudigde aangifte ...................................................................................... 4
1.5.5. Wijziging in procedure...................................................................................................... 4
1.6. Meldplicht – Vak XIII ............................................................................................................. 5
2. Gezinsfiscaliteit: inleiding .............................................................................................................. 6
2.1. Definities ................................................................................................................................ 6
2.1.1. Gehuwden en wettelijk samenwonenden ........................................................................... 6
2.1.2. Individuele of gemeenschappelijke aanslag ........................................................................ 6
2.1.3. Kinderen ten laste ............................................................................................................. 7
2.2. Berekening PB: belastingvrije sommen..................................................................................... 8
3. Gezinsfiscaliteit: principes ........................................................................................................... 10
3.1. Persoonlijke gegevens: aangifte .............................................................................................. 10
3.2. Belastingvrije sommen .......................................................................................................... 12
3.2.1. Tarieven ......................................................................................................................... 12
3.2.2. Aanrekening BVS ........................................................................................................... 13
3.2.3. Berekening personenbelasting ......................................................................................... 13
3.2.4. Aanrekening ‘andere’ voordelen ...................................................................................... 14
3.3. Gezinslasten ......................................................................................................................... 14
3.3.1. Personen ten laste ........................................................................................................... 14
3.3.2. Opmerkingen bij ascendenten & zijverwanten 2de graad .................................................. 16
3.3.3. Fiscale co-ouderschapsregeling........................................................................................ 16
3.4. Bepaling netto-bestaansmiddelen ........................................................................................... 18
4. Gezinsfiscaliteit: topics ................................................................................................................ 19
4.1. Beperking fiscale voordelen ................................................................................................... 19
4.2. Uitgaven kinderopvang ......................................................................................................... 19
4.2.1. Voorwaarden .................................................................................................................. 19
4.2.2. Bedoelde opvang ............................................................................................................ 20
4.2.3. Toegelaten kosten ........................................................................................................... 20
4.2.4. Erkende kinderopvangvoorzieningen .............................................................................. 20
4.2.5. Tarief en beperking ......................................................................................................... 20
0
, 4.3. Onderhoudsuitkeringen ......................................................................................................... 21
4.3.1. Ontvangen onderhoudsuitkeringen .................................................................................. 21
4.3.2. Betaalde onderhoudsuitkeringen ..................................................................................... 22
4.4. Fiscaal statuut ‘student-zelfstandige’ ...................................................................................... 22
4.5. Gezinsfiscaliteit; de toekomst ................................................................................................ 23
4.5.1. Blauwdruk bredere fiscale hervorming (Van Peteghem) ................................................... 23
4.5.2. Supernota (De Wever) .................................................................................................... 24
5. Onroerende inkomsten ................................................................................................................ 24
5.1. Inleiding ............................................................................................................................... 24
5.2. Kadastraal inkomen .............................................................................................................. 25
5.3. Aangifte onroerende inkomsten ............................................................................................. 26
5.4. Berekening onroerend inkomen ............................................................................................. 30
5.5. Buitenlands onroerend inkomen ............................................................................................ 33
5.6. Aftrek van interesten .......................................................... Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd.
5.7. Varia .................................................................................................................................... 36
5.8. Fiscale hervorming ................................................................................................................ 38
6. Examenvragen doorheen de les .................................................................................................... 40
1
, 1. Inleiding tot de personenbelasting
1.1. Rijksinwoners
Art. 1 §1 WIB92
Als inkomstenbelastingen worden geheven:
▪ Vennootschapsbelasting (Ven B)
▪ Rechtspersonenbelasting (RPB)
▪ Belasting op inkomsten niet-inwoners (BNI)
▪ Personenbelasting op totale inkomen van de rijksinwoners (PB)
Art. 2 §1 1° WIB92
Rijksinwoners = NP met woonplaats gevestigd in BE of zetel van fortuin in BE gevestigd
↳ zijn aan PB onderworpen.
Wettelijk vermoeden: NP ingeschreven in rijksregister = woonplaats BE
Let op is een weerlegbaar vermoeden en kan met tegenbewijs worden weerlegt.
Bij gehuwden/wettelijk samenwonende: woonplaats = plaats waar gezin gevestigd is.
Belast in PB op het wereldwijd inkomen.
↳ alle belastbare inkomsten moeten worden aangegeven ook wanneer deze
in buitenland behaald/verkregen zijn.
Niet-rijksinwoners = woonplaats of zetel van fortuin buiten BE
↳ belast op Belgische inkomsten via BNI (Belasting niet-inwoner)
1.2. Lokalisatie
Door 6de staatshervorming → bevoegdheden van federaal naar gewest (dienstencheques, eigen
woning, …). Bepalen welk gewest bevoegd is via fiscale woonplaats op 01/01/AJ
↳ = werkelijke verblijfplaats o.b.v. domicilie
maar ook hier weerlegbaar vermoeden
Toestand op 01/01/AJ beslist over het volledige BT.
voorbeeld: verhuis van Luik naar Gent op 12/11/2024 dan zal voor AJ 2025 Vlaanderen
bevoegdheid hebben om te heffen desondanks dat grootste deel in Wallonië gewoond heeft.
Kan fiscale gevolgen hebben zoals verlies voordeel: HL nog voordeel in Wallonië maar niet
meer in Vlaanderen. Door verhuis ben je voordeel voor het hele jaar kwijt.
1.3. Basisprincipes
1.3.1. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
Belastbaar tijdperk = jaar waarin inkomsten worden verkregen
Aanslagjaar = belastbaar tijdperk + 1 waarin met de verkregen inkomsten gaat taxeren.
Uitzondering voor OV, BV en emigratie: BT = AJ
↳ inkomsten jaar vertrek aangifte indienen binnen 3 m
1
Pieter Debbaut
Marilyn De Vlieger
2024-2025
0
,1. Inleiding tot de personenbelasting .................................................................................................. 1
1.1. Rijksinwoners ......................................................................................................................... 1
1.2. Lokalisatie .............................................................................................................................. 1
1.3. Basisprincipes ......................................................................................................................... 1
1.3.1. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ...................................................................................... 1
1.3.2. Bevoegdheid ..................................................................................................................... 2
1.3.3. Gezamenlijke of afzonderlijke aanslag ............................................................................... 2
1.3.4. Proratering bij emigratie of immigratie .............................................................................. 2
1.4. De berekening: PB anno 2024.................................................................................................. 3
1.4.1. Stap 1: berekening gezamenlijk belastbaar inkomen ........................................................... 3
1.4.2. Stap 6: Verschuldigde / terug te vorderen belasting ............................................................ 3
1.5. Aangifteplicht en -formaliteiten ............................................................................................... 3
1.5.1. Wie dient aangifte in? ....................................................................................................... 3
1.5.2. Structuur aangifte ............................................................................................................. 4
1.5.3. Termijn ............................................................................................................................ 4
1.5.4. Voorstel vereenvoudigde aangifte ...................................................................................... 4
1.5.5. Wijziging in procedure...................................................................................................... 4
1.6. Meldplicht – Vak XIII ............................................................................................................. 5
2. Gezinsfiscaliteit: inleiding .............................................................................................................. 6
2.1. Definities ................................................................................................................................ 6
2.1.1. Gehuwden en wettelijk samenwonenden ........................................................................... 6
2.1.2. Individuele of gemeenschappelijke aanslag ........................................................................ 6
2.1.3. Kinderen ten laste ............................................................................................................. 7
2.2. Berekening PB: belastingvrije sommen..................................................................................... 8
3. Gezinsfiscaliteit: principes ........................................................................................................... 10
3.1. Persoonlijke gegevens: aangifte .............................................................................................. 10
3.2. Belastingvrije sommen .......................................................................................................... 12
3.2.1. Tarieven ......................................................................................................................... 12
3.2.2. Aanrekening BVS ........................................................................................................... 13
3.2.3. Berekening personenbelasting ......................................................................................... 13
3.2.4. Aanrekening ‘andere’ voordelen ...................................................................................... 14
3.3. Gezinslasten ......................................................................................................................... 14
3.3.1. Personen ten laste ........................................................................................................... 14
3.3.2. Opmerkingen bij ascendenten & zijverwanten 2de graad .................................................. 16
3.3.3. Fiscale co-ouderschapsregeling........................................................................................ 16
3.4. Bepaling netto-bestaansmiddelen ........................................................................................... 18
4. Gezinsfiscaliteit: topics ................................................................................................................ 19
4.1. Beperking fiscale voordelen ................................................................................................... 19
4.2. Uitgaven kinderopvang ......................................................................................................... 19
4.2.1. Voorwaarden .................................................................................................................. 19
4.2.2. Bedoelde opvang ............................................................................................................ 20
4.2.3. Toegelaten kosten ........................................................................................................... 20
4.2.4. Erkende kinderopvangvoorzieningen .............................................................................. 20
4.2.5. Tarief en beperking ......................................................................................................... 20
0
, 4.3. Onderhoudsuitkeringen ......................................................................................................... 21
4.3.1. Ontvangen onderhoudsuitkeringen .................................................................................. 21
4.3.2. Betaalde onderhoudsuitkeringen ..................................................................................... 22
4.4. Fiscaal statuut ‘student-zelfstandige’ ...................................................................................... 22
4.5. Gezinsfiscaliteit; de toekomst ................................................................................................ 23
4.5.1. Blauwdruk bredere fiscale hervorming (Van Peteghem) ................................................... 23
4.5.2. Supernota (De Wever) .................................................................................................... 24
5. Onroerende inkomsten ................................................................................................................ 24
5.1. Inleiding ............................................................................................................................... 24
5.2. Kadastraal inkomen .............................................................................................................. 25
5.3. Aangifte onroerende inkomsten ............................................................................................. 26
5.4. Berekening onroerend inkomen ............................................................................................. 30
5.5. Buitenlands onroerend inkomen ............................................................................................ 33
5.6. Aftrek van interesten .......................................................... Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd.
5.7. Varia .................................................................................................................................... 36
5.8. Fiscale hervorming ................................................................................................................ 38
6. Examenvragen doorheen de les .................................................................................................... 40
1
, 1. Inleiding tot de personenbelasting
1.1. Rijksinwoners
Art. 1 §1 WIB92
Als inkomstenbelastingen worden geheven:
▪ Vennootschapsbelasting (Ven B)
▪ Rechtspersonenbelasting (RPB)
▪ Belasting op inkomsten niet-inwoners (BNI)
▪ Personenbelasting op totale inkomen van de rijksinwoners (PB)
Art. 2 §1 1° WIB92
Rijksinwoners = NP met woonplaats gevestigd in BE of zetel van fortuin in BE gevestigd
↳ zijn aan PB onderworpen.
Wettelijk vermoeden: NP ingeschreven in rijksregister = woonplaats BE
Let op is een weerlegbaar vermoeden en kan met tegenbewijs worden weerlegt.
Bij gehuwden/wettelijk samenwonende: woonplaats = plaats waar gezin gevestigd is.
Belast in PB op het wereldwijd inkomen.
↳ alle belastbare inkomsten moeten worden aangegeven ook wanneer deze
in buitenland behaald/verkregen zijn.
Niet-rijksinwoners = woonplaats of zetel van fortuin buiten BE
↳ belast op Belgische inkomsten via BNI (Belasting niet-inwoner)
1.2. Lokalisatie
Door 6de staatshervorming → bevoegdheden van federaal naar gewest (dienstencheques, eigen
woning, …). Bepalen welk gewest bevoegd is via fiscale woonplaats op 01/01/AJ
↳ = werkelijke verblijfplaats o.b.v. domicilie
maar ook hier weerlegbaar vermoeden
Toestand op 01/01/AJ beslist over het volledige BT.
voorbeeld: verhuis van Luik naar Gent op 12/11/2024 dan zal voor AJ 2025 Vlaanderen
bevoegdheid hebben om te heffen desondanks dat grootste deel in Wallonië gewoond heeft.
Kan fiscale gevolgen hebben zoals verlies voordeel: HL nog voordeel in Wallonië maar niet
meer in Vlaanderen. Door verhuis ben je voordeel voor het hele jaar kwijt.
1.3. Basisprincipes
1.3.1. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
Belastbaar tijdperk = jaar waarin inkomsten worden verkregen
Aanslagjaar = belastbaar tijdperk + 1 waarin met de verkregen inkomsten gaat taxeren.
Uitzondering voor OV, BV en emigratie: BT = AJ
↳ inkomsten jaar vertrek aangifte indienen binnen 3 m
1
