Procedure deel 4

Deel 4 : bewijs van belasting
Week 10
28/11/18


Algemeen

 Bewijslast – bewijsrisico :

Ik voer aan dat u mij heef bedrogen, dit betekent dat ik de bewijslast heb. Indien u iets aanvoert in
rechte, iets beweert dan dient u dit ook te bewijzen. Indien de fscus dus zegt dat u hem heef
bedrogen dan moet u proces technisch gewoon zeggen ‘bewijs het’. Pas wanneer het bewijs wordt
aangevoerd moet u zich beginnen verdedigen. Indien u de bewijslast draagt, draagt u ook het risico
want er bestaat een kans dat u niet kan bewijzen wat u beweert. Er is dus een groot verschil tussen
gelijk hebben en gelijk krijgen. Indien de fscus niet kan bewijzen wat ze beweren, dan gaat u vrijuit.

Principieel draagt de fscus de bewijslast. Om deze last in te vullen beschikt de fscus over een aantal
heel interessante omkaderingen. Voorbeeld : de aangife. Aangezien de fscus de last draagt, is het
logisch dat u, als plichtge, verplicht bent hem te helpen.
Uitzondering : Ten eerste, de bewijslast ligt niet bij de fscus voor de negateve elementen 1 van de
aangife. Ten tweede, indien u zich verzet tegen een aanslag op basis van de eigen aangife.
Bijvoorbeeld, u plaatste een 0 te veel op de aangife. Indien u bezwaar indient en uw eigen aangife
betwist wordt u geconfronteerd met het vermoeden van juistheid van de aangife. U zal dus moeten
bewijzen dat uw eigen aangife incorrect was. Ten derde is er de ambtshalve aanslag, dit houdt in dat
indien u onvoldoende meewerkt met de fscus (u dient geen aangife in, u antwoord niet op een
vraag om inlichtngen,,… dan opent u de poort voor de fscus om een ambtshalve aanslag te hefen.
Dit houdt in dat de fscus een belastng mag hefen op de gegevens waarover de fscus beschikt. U
dient dan op uw beurt te bewijzen dat deze hefng incorrect is.

 Bewijskracht

Verwijst naar de mate waarin een stuk of een document als bewijsmiddel kan aanvaard worden.

a… Elektronisch gearchiveerde aangife

Op een bepaald moment werd door bepaalde belastngplichtge betwist dat de digitale kopiename
van een document enige bewijskracht had. M.a.w. de fscus vindt originelen bij de plichtge, deze
originelen hebben bewijskracht. Stel dat de ambtenaar van dit document een foto neemt van dit
document en dit online in zijn dossier plaatst en perongeluk dit originele vernietgd. Dan zal u als
plichtge aanvoeren dat deze foto werd gemanipuleerd. Op dat moment zal de rechter akkoord met u
gaan en de foto geen bewijskracht toebedelen.
 Hierop heef de fscus gereageerd en heef een artkel gemaakt (art. 314 bis… waarin staat dat alle
documenten die elektronisch werden geactveerd dezelfde bewijskracht hebben als de originelen.

b… Proces verbaal




1
Dit zijn de elementen die u aangeef en zouden moeten leiden tot een belastngvoordeel (vb. beroepskosten…

, Heef een enorme bewijswaarde. Dit kan enkel betwist worden door een valsheidpprocedure. Deze
bijzondere bewijswaarde geldt enkel voor de vaststellingen die de administrate zelf doet, niet voor
de redeneringen die de ambtenaar doet of de gevolgtrekkingen die de ambtenaar maakt.

Voorbeeld : men komt binnen in de kelder van een horecazaak en bekijkt de voorraadinventaris op
papier, hierop staan 12 vaten. In de realiteit ziet de ambtenaar dat heir echter 18 vaten staan. Deze
vaststelling hebben een bijzondere bewijswaarden. Indien daarna de ambtenaar daarna een
gevolgtrekking doet waarin staat gelet op de discrepante tussen de inventaris en de werkelijke
hoeveelheid vaten is het duidelijk dat de horeca uitbater vaten in het zwart aankoopt/ verkoopt.
Deze redenering heef GEEN bijzondere bewijswaarde.

 Bewijsmiddelen

Dit is de manier waarop u iets bewijst. Men gaat er in het fscaal recht vanuit dat de fscus over
dezelfde bewijsmiddelen beschikt als u en ik (met uitzondering van de eed….

o Alle bewijsmiddelen van gemeen recht
Geschrifen, vermoedens2, getuigenissen en bekentenissen3
o Bewijs a.d.h.v. een procespverbaal
o Uitzondering eed: de ambtenaar kan moeilijk zeggen ik zweer dat deze persoon voor
10 000 in het zwart heef gewerkt
o Schrifelijke bewijzen
Boekhouding
Juridische akten
Akkoorden met de fscus
Ruling – voorafgaande beslissing (*…

Indien er bepaalde overeenkomsten werden gesloten op papier, dan moet de fscus dit respecteren.
Tenzij de fscus kan bewijzen dat deze overeenkomst gesimuleerd werd, dan pas kan hij die O naast
zich neerleggen.

(*… U koopt hiermee de rechtszekerheid dat een bepaalde verrichtng de fscale gevolgen zal hebben
zoals die afgepunt en goedgekeurd geweest zijn door de fscale overheid. Behoudens bepaalde
gevallen kan de fscus dus niet terugkomen op deze ruling.

 Vermoedens
Feitelijk
Wetelijk : hierbij stelt de wetgever vast welk ongekend feit u mag afeiden
uit een bepaald gekend feit. (*…

Behoudens tegenbewijs : het wetelijke vermoeden kan dus weerlegd
worden.

(*… voorbeeld : taxate op grond van uitwendige tekenen en indiciën (indiciaire taxate…. Uit het tekort
tussen de aangife en de werkelijke inkomsten dan kan de fscus wetelijk vermoeden dat u bepaalde
inkomsten niet hebt aangegeven. Men spreekt zich niet uit over het al dan niet moedwillige karakter.
Dit is maar een bewijsmiddel. U heef dus helemaal geen recht om slechts op het indiciair tekort
getaxeerd te worden.

2
U vertrekt vanuit een gekend feit en leidt daaruit een ongekend feit af. Tussen deze twee feiten moet een
logisch verband bestaan.
3
Bijna meest volmaakte bewijs, kan moeilijk worden tegengesproken