Samenvatting Belastingrecht 2.2 (zitting 1)
Leerdoelen:
- De student kan voor een bestaande onderneming beoordelen welke ondernemingsvorm
fiscaal het meest voordeligs is: eenmanszaak of BV.
- De student kan de subjectieve belastingplicht van een BV omschrijven.
- De student kan aan de hand van het Vpb-tarief de verschuldigde vennootschapsbelasting
berekenen over de belastbare winst van een BV.
- De student kan de belastbare winst van een BV berekenen aan de hand van een
vermogensvergelijking alsmede aan de hand van de resultatenrekening (de objectieve
belastingplicht van de BV).
- De student kan in een eenvoudige holdingstructuur aangeven of de deelnemingsvrijstelling
van toepassing is, aangeven wat de gevolgen hiervan zijn en deze correct verwerken in de
fiscale winstberekening.
- De student kan gemotiveerd vaststellen of er sprake is van een aanmerkelijk belang voor de
inkomstenbelasting.
- De student kan vaststellen of er sprake is van een regulier- en/of vervreemdingsvoordeel en
dit gemotiveerd berekenen.
- De student kan toelichten wanneer er sprake is van verliezen uit aanmerkelijk belang en het
verlies gemotiveerd verwerken in de berekening van het inkomen uit aanmerkelijk belang.
- De student kan vaststellen of er sprake is van terbeschikkingstelling in de zin van de
inkomstenbelasting en aangeven wat de gevolgen hiervan zijn en wat het belang van de
regeling is.
- De student kan het terbeschikkingsstellingsresultaat bepalen.
- De student kan de verschuldigde vennootschapsbelasting van een BV berekenen aan de
hand van een jaarrekening en een (vereenvoudigde) aangifte vennootschapsbelasting
opstellen.
- De student kan de verschuldigde inkomstenbelasting bereken van een directeur-
grootaandeelhouder (DGA) en de aangifte inkomstenbelasting opstellen.
Eenmanszaak:
- Winst uit onderneming -> IB -> box 1 -> ondernemersaftrek -> mkb-winstvrijstelling ->
belastbare winst
V.O.F:
- Winst uit onderneming -> IB -> box 1 -> winst verdelen dus tarief voordeel -> twee keer
ondernemers aftrek
Wat is een BV?
- Art. 2:175 BW e.v.
- Rechtspersoon
- Geen aansprakelijkheid, tenzij kennelijk onbehoorlijk bestuur
- In aandelen verdeeld kapitaal
- Aandeelhouders (AV)
- Bestuurders
- VPB over de winst
- Als winst is uitgekeerd -> IB box 3 als dividend wordt uitgekeerd (26,9%) -> anders box 2 bij
natuurlijke persoon
- Voordeel: bij hoge winsten fiscaal voordeliger
, Belastingheffing eenmanszaak:
- Inkomstenbelasting box 1 (winst uit onderneming)
- Diverse fiscale faciliteiten
o Ondernemersaftrek
o MKB-winstvrijstelling
- Progressief tarief
Belastingheffing BV + DGA:
- Winst belast met VPB: tarief in art. 22 VPB
o < €245.000 15%
o > €245.000 25%
- Winst wordt uiteindelijk uitgekeerd aan aandeelhouder -> inkomen uit aanmerkelijk belang
(box 2), art. 2.12 IB 26,9%.
Subjectieve belastingplicht VPB:
- Art. 2 VPB binnenlands belastingplichtigen
o In Nederland gevestigd
o Lichaam genoemd
o Waar de feitelijke leider zit
- Art. 3 VPB buitenlands belastingplichtigen
o In het buitenland gevestigd
o Nederlands inkomen
o Lichaam genoemd
o Als de leiding in het buitenland zit wordt de winst in Nederland belast in Nederland
Objectieve belastingplicht VPB:
- Art. 7 VPB: belastbaar bedrag
Belastbare winst
= eindvermogen -/- beginvermogen + onttrekking (dividend) -/- stortingen
Fiscale correcties (art. 8 VPB):
+ niet aftrekbare kosten
-/- KIA
Winst berekenen:
- Resultatenrekening
- Vermogensvergelijking
Fiscale winst berekenen:
Leerdoelen:
- De student kan voor een bestaande onderneming beoordelen welke ondernemingsvorm
fiscaal het meest voordeligs is: eenmanszaak of BV.
- De student kan de subjectieve belastingplicht van een BV omschrijven.
- De student kan aan de hand van het Vpb-tarief de verschuldigde vennootschapsbelasting
berekenen over de belastbare winst van een BV.
- De student kan de belastbare winst van een BV berekenen aan de hand van een
vermogensvergelijking alsmede aan de hand van de resultatenrekening (de objectieve
belastingplicht van de BV).
- De student kan in een eenvoudige holdingstructuur aangeven of de deelnemingsvrijstelling
van toepassing is, aangeven wat de gevolgen hiervan zijn en deze correct verwerken in de
fiscale winstberekening.
- De student kan gemotiveerd vaststellen of er sprake is van een aanmerkelijk belang voor de
inkomstenbelasting.
- De student kan vaststellen of er sprake is van een regulier- en/of vervreemdingsvoordeel en
dit gemotiveerd berekenen.
- De student kan toelichten wanneer er sprake is van verliezen uit aanmerkelijk belang en het
verlies gemotiveerd verwerken in de berekening van het inkomen uit aanmerkelijk belang.
- De student kan vaststellen of er sprake is van terbeschikkingstelling in de zin van de
inkomstenbelasting en aangeven wat de gevolgen hiervan zijn en wat het belang van de
regeling is.
- De student kan het terbeschikkingsstellingsresultaat bepalen.
- De student kan de verschuldigde vennootschapsbelasting van een BV berekenen aan de
hand van een jaarrekening en een (vereenvoudigde) aangifte vennootschapsbelasting
opstellen.
- De student kan de verschuldigde inkomstenbelasting bereken van een directeur-
grootaandeelhouder (DGA) en de aangifte inkomstenbelasting opstellen.
Eenmanszaak:
- Winst uit onderneming -> IB -> box 1 -> ondernemersaftrek -> mkb-winstvrijstelling ->
belastbare winst
V.O.F:
- Winst uit onderneming -> IB -> box 1 -> winst verdelen dus tarief voordeel -> twee keer
ondernemers aftrek
Wat is een BV?
- Art. 2:175 BW e.v.
- Rechtspersoon
- Geen aansprakelijkheid, tenzij kennelijk onbehoorlijk bestuur
- In aandelen verdeeld kapitaal
- Aandeelhouders (AV)
- Bestuurders
- VPB over de winst
- Als winst is uitgekeerd -> IB box 3 als dividend wordt uitgekeerd (26,9%) -> anders box 2 bij
natuurlijke persoon
- Voordeel: bij hoge winsten fiscaal voordeliger
, Belastingheffing eenmanszaak:
- Inkomstenbelasting box 1 (winst uit onderneming)
- Diverse fiscale faciliteiten
o Ondernemersaftrek
o MKB-winstvrijstelling
- Progressief tarief
Belastingheffing BV + DGA:
- Winst belast met VPB: tarief in art. 22 VPB
o < €245.000 15%
o > €245.000 25%
- Winst wordt uiteindelijk uitgekeerd aan aandeelhouder -> inkomen uit aanmerkelijk belang
(box 2), art. 2.12 IB 26,9%.
Subjectieve belastingplicht VPB:
- Art. 2 VPB binnenlands belastingplichtigen
o In Nederland gevestigd
o Lichaam genoemd
o Waar de feitelijke leider zit
- Art. 3 VPB buitenlands belastingplichtigen
o In het buitenland gevestigd
o Nederlands inkomen
o Lichaam genoemd
o Als de leiding in het buitenland zit wordt de winst in Nederland belast in Nederland
Objectieve belastingplicht VPB:
- Art. 7 VPB: belastbaar bedrag
Belastbare winst
= eindvermogen -/- beginvermogen + onttrekking (dividend) -/- stortingen
Fiscale correcties (art. 8 VPB):
+ niet aftrekbare kosten
-/- KIA
Winst berekenen:
- Resultatenrekening
- Vermogensvergelijking
Fiscale winst berekenen:
