- fiscale kosten: hier heb je altijd 2 systemen:
§ werkelijke: je gaat echt alles bewijzen (om fiscale kosten te hebben, ga je moeten voldoen
aan art 49) en voldoet je daaraan, dan moet je kijken of het aftrekbaar is of niet.
§ Forf: gwn een bedrag waarvan de fiscus zegt daje een bep bedrag in aftrek mag brengen van
je winst.
* dus moest je bv in 2021
verarmd zijn
** kwestie van bewijs
Art 49 gaat ook w toegepast in de vennootschasbeslating à probleem was daar dat een venn alleen
een beroepsvermogen heeft. Dus daarom ook een finaliteitsvw. Finvw: met de kosten daje gemaakt
hebt, moet je intentie hebben om belastbare inkomsten te verkrijgen/behouden. Betekent dat alsje
allerlei kosten maakt gwn om kosten te creeren zodanig dat grondslag naar beneden zou gaan, dan
zal dit niet aanvaard w als dat je doelstelling is. Men zal ook de aftrek niet toestaan als de kosten
bedoeld zijn om 3de te bevoordelen (kosten die nrml een bedrijfsleider moet betalen. Als leider zin
heeft om appartement te hebben aan zee en venn koopt da en doet dan afschrijvingen (=kosten); Als
dit kosten zijn om gwn die bedrijfsleider een voordeel te geven zonder dat die daar echt iets voor
doet) dan zullen we de kosten niet aftrekken.. Fin vw dus vooral belangrijk in venn
, § Latere opbrengsten zijn niet noodzakelijk
§ Onvrijwillige kosten
§ Geen opportuniteitsoordeel
o Uitz. art. 53, 10° WIB : op onredelijke wijze beroepsbehoeften overtreffen
à De intentie is voldoende à als je kosten maakt, moet daar niet noodz een opbrengst bij zijn (vb
als je een studie wou doen maar uiteindelijk doe je het ni, ma je hebt wel betaald).
Onvrijwillige kosten; vb machine dat stuk is. Je moet het herstellen. Je hebt hier natuurlijk niet zelf
voor gekozen om die kosten te hebben. Kunnen dus ook aftrekkelijk zijn (ook al is er geen finvw want
je hebt geen intentie om kost te hebben, voldoen aan de causvw is dus voldoende. Machine moet
dus gwn in beroepsvermogen zitten)
-> Geen opportuniteitsoordeel: mag zich niet in uw plaats stellen en kritiek leveren op hoe je uw
bedrijf leidt. Vb jij moet x betalen en je gaat een lening daarvoor aan (dus ook interesten zal je
moeten betalen= kosten); Adm mag dan niet zeggen van “jaa ma wrm leen je als je nog genoeg cash
hebt”; Is opp oordeel. DIt mag de adm niet doen. Wel uitz: art 53 à vb als je ondernemer bent, moet
je klanten bezoeken en daar hebje wagen voor nodig (w afgeschreven= kost). Je kan dan kiezen voor
een ferrari à die afschrijvingen daarvan zijn heel veel kosten, onredelijk à uitgaven daje hier doet,
overtreft je redelijke beroepskosten en stuk dat dus onredelijk is, w verworpen.
Werkelijk gedragen= iets boekhk
ten laste nemen zonder uitgave
deraan gekoppeld (vb een
wardevermindering op een grond.
De uitgave heb je gedaan op
ogenblik daje die grond koopt. Pas
later waardedaling; is een boekh
kost, zonder dat er een uitgave is);
Zelfde met afschrijvingen; Aan de
uitgave zelf is er geen verarming
(want machine komt in de plaats, dus bij koop zelf geen verarming). De afschrijving beantwoordt
geen uitgave.
à voorraadwijzigingen: je bent een onderneming dat producten doorverkoopt. Als je een product
aankoopt voor 100 en in zelfde jaar verkoopt voor 120 dan pos resultaat van 20. Als je in je eerste
jaar product aankoopt voor 100, maar niet verkoopt, dan is dit een voorrraad voor je. Jaar 2 verkoop
je wel het product. Om correct boekh resultaat te hebben, zal men het bedrag van 100 dat op actief
staat als voorraad wegdoen doen van het actief en kost van 100.
à zeker en vaststaande schulden/verliezen, dus geen waarschijnlijke waardeverminderingen of
verliezen
à stel daje een factuur ontvangt in 2021 dan betekent dit daje een schuld hebt. Stel daje die schuld
niet boekt. In 2022 betaal je de factuur en ga je pas bij betaling de kost boeken, dan is dit eig
verkeerd als je da zo boekt. Mag je dan die betaling (kost) als fisc kost in aftrek brengen in 2022?
Want werkelijk betaalt in 2022 (werkelijk gedragen is 2021, maar niet geboekt dan). Rechtspraak: als
je een onderneming bent die onderworpen is aan boekhoudrecht, dan moet je u factuur in 2021
boeken als schuld. Doe je pas in 2022 je kost bij de betaling, dan mag je in 2022 fisc je kost niet in
aftrek brengen. Je hebt dus geen keuze wnnr je het in aftrek brengt; vanaf je schulden hebt, moet je
deze dus boeken !! Je zal je boekhouding van 2021 moeten corrigeren, anders kan je in geen van de 2
jaren uw kost fisc in aftrek brengen.
§ werkelijke: je gaat echt alles bewijzen (om fiscale kosten te hebben, ga je moeten voldoen
aan art 49) en voldoet je daaraan, dan moet je kijken of het aftrekbaar is of niet.
§ Forf: gwn een bedrag waarvan de fiscus zegt daje een bep bedrag in aftrek mag brengen van
je winst.
* dus moest je bv in 2021
verarmd zijn
** kwestie van bewijs
Art 49 gaat ook w toegepast in de vennootschasbeslating à probleem was daar dat een venn alleen
een beroepsvermogen heeft. Dus daarom ook een finaliteitsvw. Finvw: met de kosten daje gemaakt
hebt, moet je intentie hebben om belastbare inkomsten te verkrijgen/behouden. Betekent dat alsje
allerlei kosten maakt gwn om kosten te creeren zodanig dat grondslag naar beneden zou gaan, dan
zal dit niet aanvaard w als dat je doelstelling is. Men zal ook de aftrek niet toestaan als de kosten
bedoeld zijn om 3de te bevoordelen (kosten die nrml een bedrijfsleider moet betalen. Als leider zin
heeft om appartement te hebben aan zee en venn koopt da en doet dan afschrijvingen (=kosten); Als
dit kosten zijn om gwn die bedrijfsleider een voordeel te geven zonder dat die daar echt iets voor
doet) dan zullen we de kosten niet aftrekken.. Fin vw dus vooral belangrijk in venn
, § Latere opbrengsten zijn niet noodzakelijk
§ Onvrijwillige kosten
§ Geen opportuniteitsoordeel
o Uitz. art. 53, 10° WIB : op onredelijke wijze beroepsbehoeften overtreffen
à De intentie is voldoende à als je kosten maakt, moet daar niet noodz een opbrengst bij zijn (vb
als je een studie wou doen maar uiteindelijk doe je het ni, ma je hebt wel betaald).
Onvrijwillige kosten; vb machine dat stuk is. Je moet het herstellen. Je hebt hier natuurlijk niet zelf
voor gekozen om die kosten te hebben. Kunnen dus ook aftrekkelijk zijn (ook al is er geen finvw want
je hebt geen intentie om kost te hebben, voldoen aan de causvw is dus voldoende. Machine moet
dus gwn in beroepsvermogen zitten)
-> Geen opportuniteitsoordeel: mag zich niet in uw plaats stellen en kritiek leveren op hoe je uw
bedrijf leidt. Vb jij moet x betalen en je gaat een lening daarvoor aan (dus ook interesten zal je
moeten betalen= kosten); Adm mag dan niet zeggen van “jaa ma wrm leen je als je nog genoeg cash
hebt”; Is opp oordeel. DIt mag de adm niet doen. Wel uitz: art 53 à vb als je ondernemer bent, moet
je klanten bezoeken en daar hebje wagen voor nodig (w afgeschreven= kost). Je kan dan kiezen voor
een ferrari à die afschrijvingen daarvan zijn heel veel kosten, onredelijk à uitgaven daje hier doet,
overtreft je redelijke beroepskosten en stuk dat dus onredelijk is, w verworpen.
Werkelijk gedragen= iets boekhk
ten laste nemen zonder uitgave
deraan gekoppeld (vb een
wardevermindering op een grond.
De uitgave heb je gedaan op
ogenblik daje die grond koopt. Pas
later waardedaling; is een boekh
kost, zonder dat er een uitgave is);
Zelfde met afschrijvingen; Aan de
uitgave zelf is er geen verarming
(want machine komt in de plaats, dus bij koop zelf geen verarming). De afschrijving beantwoordt
geen uitgave.
à voorraadwijzigingen: je bent een onderneming dat producten doorverkoopt. Als je een product
aankoopt voor 100 en in zelfde jaar verkoopt voor 120 dan pos resultaat van 20. Als je in je eerste
jaar product aankoopt voor 100, maar niet verkoopt, dan is dit een voorrraad voor je. Jaar 2 verkoop
je wel het product. Om correct boekh resultaat te hebben, zal men het bedrag van 100 dat op actief
staat als voorraad wegdoen doen van het actief en kost van 100.
à zeker en vaststaande schulden/verliezen, dus geen waarschijnlijke waardeverminderingen of
verliezen
à stel daje een factuur ontvangt in 2021 dan betekent dit daje een schuld hebt. Stel daje die schuld
niet boekt. In 2022 betaal je de factuur en ga je pas bij betaling de kost boeken, dan is dit eig
verkeerd als je da zo boekt. Mag je dan die betaling (kost) als fisc kost in aftrek brengen in 2022?
Want werkelijk betaalt in 2022 (werkelijk gedragen is 2021, maar niet geboekt dan). Rechtspraak: als
je een onderneming bent die onderworpen is aan boekhoudrecht, dan moet je u factuur in 2021
boeken als schuld. Doe je pas in 2022 je kost bij de betaling, dan mag je in 2022 fisc je kost niet in
aftrek brengen. Je hebt dus geen keuze wnnr je het in aftrek brengt; vanaf je schulden hebt, moet je
deze dus boeken !! Je zal je boekhouding van 2021 moeten corrigeren, anders kan je in geen van de 2
jaren uw kost fisc in aftrek brengen.
