Kilia Schilling 2022/23
VBWL Abitur Vorbereitung
Legende
…….. (Dunkles Orange 1) Buchungen
…….. (Hellblau 1) Hinweise
…….. (Hellrot 1) Konflikte, Beachtung
…….. (Dunkelgrün 1) Gesetze
……..
Hinweise
Prozent
● relative Änderung zwischen zwei Größen
● Differenz zweier Größen
Prozentpunkte
● absolute Änderung zwischen zwei Größen
● Anteil der Änderung am Grundwert
1
, Kilia Schilling 2022/23
BWL
Produktion
= Leistungserstellung
● optimale Kombination von Produktionsfaktoren nach ökonomischen Prinzip
[= höchstmöglicher Gewinn]
Produktionsfaktoren [PF]
● alle notwendigen materiellen/immateriellen Güter, die für die Herstellung von Gütern,
Dienstleistungen verwendet werden
Volkswirtschaftliche PF
Boden Kapital Arbeit Bildung
● Anbauffaktor ● Sachkapital ● geistliche ● know-how
● Abbaufaktor ● Realkapital Arbeit
● Standortfaktor ● z.B. MA, ● körperliche
● Umweltfaktor Gebäude Arbeit
Betrieblichswirtschaftliche PF
Elementarfaktoren Dispositiver Faktor
● Werkstoffe = anleitender/ bestimmender
● Betriebsmittel ● Leitende Arbeit
○ materiell: MA/ Werkzeug ○ Orga
○ immateriell: Software, Lizenz ○ Leitung
● ausführende Arbeitskraft ○ Planung
○ Kontrolle
Industriebetrieb
● alle PF sind für Herstellung d. Güter notwendig
● PF können ausgetauscht werden
● Rationalisierung: AN durch MA austauschen
Dienstleistung
● Zentrum: ausführende Arbeitskräfte
● primärer Träger d. Leistung
● nicht komplett austauschbar f
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, Kilia Schilling 2022/23
Betriebsmittelbeschaffung
= Beschaffung von Sachanlagen
Sachanlagen
● materielle Vermögensgegenstände, im Eigentum des Unternehmens
● verweilen auf Dauer im U.
● sind (i.d.R.) betriebsnotwendig
● Unterscheidungsmöglichkeit:
○ bewegliche und unbewegliche Vermögensgüter des Anlagevermögens
○ abnutzbare und nicht abnutzbare Vermögensgüter des Anlagevermögens
Anschaffungskosten
𝐴𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑢𝑛𝑔𝑠𝑘𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛 = 𝐾𝑎𝑢𝑓𝑝𝑟𝑒𝑖𝑠 + 𝐴𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑢𝑛𝑔𝑠𝑛𝑒𝑏𝑒𝑛𝑘𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛
Anschaffungsnebenkosten:
● fallen einmalig an
● werden mit Nettobeträgen gerechnet!
● Zusammenhang mit Anschaffung des Gutes
● Gut zuordnungsbar sein
● Grundschuld = Finanzierungskosten
● KEINE Anschaffungsnebenkosten:
○ wiederkehrende Zahlungen
○ Umsatzsteuer
○ Finanzierungskosten
Nachträgliche Anschaffungsnebenkosten
= nach Fertigstellung/ Anschaffung
Erhaltungsaufwand Herstellungsaufwand
● regelmäßige Aufwendung ● einmalige Aufwendung
● erhalten Wert des Gutes ● erhöhen Wert des Gutes
● z.B. Reparatur, Wartung ● z.B. Zusatzleistung, Anbauten,
KEINE Anschaffungsnebenkosten Großreparaturen, Modernisierung
nachträgliche Anschaffungsnebenkosten
● Aktivierungspflicht
3
, Kilia Schilling 2022/23
Sonderfall: bebautes Grundstück
besteht aus:
1. Grundstück 2. Gebäude
● nicht abnutzbar ● abnutzbar
● wird nicht planmäßig abgeschrieben ● wird planmäßig abgeschrieben
● Anschaffungskosten müssen getrennt, auf Grundstück und Gebäude verteilt werden
● Trotzdem wird Gesamtwert im Konto “Bebautes Grundstück” verbucht
Vorgehensweise
1. Berechnung des Grundstückswerts durch Orientierung an ortsüblichen Preisen für
unbebaute Grundstücke
2. Wert des Gebäudes ergibt sich aus Differenz
𝐺𝑒𝑏ä𝑢𝑑𝑒 = 𝐺𝑒𝑠𝑎𝑚𝑡𝑤𝑒𝑟𝑡 − 𝐺𝑟𝑢𝑛𝑑𝑠𝑡ü𝑐𝑘𝑠𝑤𝑒𝑟𝑡
3. fast alle Anschaffungsnebenkoste werden im gleichen Verhältnis wie
Anschaffungswerte auf Gebäude und Grundstück verteilt
4. An-/Umbauten am Gebäude werden nur dem Gebäude zugeordnet
● Grundstücke haben Grunderwerbsteuer → Anschaffungskosten
Planmäßige Abschreibung §253 HGB
● Erfassung des Vermögens zum Zeitwert des Bilanzstichtages
● gilt nur für abnutzbare Anlagegüter
● Berechnung der Wertminderung von langlebigen Wirtschaftsgütern
○ Nutzung, Gebrauch
○ technischer Fortschritt (möglicher VKP sinkt, PC)
○ wirtschaftliche Überholung (Nachfrage sinkt)
○ natürlicher Verschleiß (Umwelteinflüsse)
→ Wertminderung = AfA = Aufwand
𝐵𝑢𝑐ℎ𝑤𝑒𝑟𝑡 = 𝐴𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑢𝑛𝑔𝑠𝑘𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛 − 𝐴𝑏𝑠𝑐ℎ𝑟𝑒𝑖𝑏𝑢𝑛𝑔
lineare Abschreibung §7(1) EStG
● einfache Berechnung
● gleichmäßige Aufwandsbelastung
● tatsächlicher Wertverlust kann davon abweichen → Buchwert ≠ tatsächlicher Wert
(kalkulatorische AfA beachten)
degressive Abschreibung §7(2) EStG
● nur für bewegliche Anlagegüter
● jährlich anfallende AfA-Beträge
● dem hohen Wertverlust am Anfang der Nutzung wird Rechnung getragen
● Anwendung des gleichen Prozentsatzes auf den Buchwert
● Anwendung i.d.R. nur wenn AfA degressiv > AfA linear
● Senkung des steuerpflichtigen Gewinns in den ersten Jahren der Nutzung
● Wechsel von degressiver zu linearer AfA-Methode erlaubt
Beginn der Abschreibung
● Grundsatz: mit der Anschaffung
○ zeitanteilig = monatlich, Anschaffungsmonat mit eingeschlossen
○ §7(1) Satz 4 EStG
● Buchung: AfA auf Sachanlagen an Sachanlagen
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VBWL Abitur Vorbereitung
Legende
…….. (Dunkles Orange 1) Buchungen
…….. (Hellblau 1) Hinweise
…….. (Hellrot 1) Konflikte, Beachtung
…….. (Dunkelgrün 1) Gesetze
……..
Hinweise
Prozent
● relative Änderung zwischen zwei Größen
● Differenz zweier Größen
Prozentpunkte
● absolute Änderung zwischen zwei Größen
● Anteil der Änderung am Grundwert
1
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BWL
Produktion
= Leistungserstellung
● optimale Kombination von Produktionsfaktoren nach ökonomischen Prinzip
[= höchstmöglicher Gewinn]
Produktionsfaktoren [PF]
● alle notwendigen materiellen/immateriellen Güter, die für die Herstellung von Gütern,
Dienstleistungen verwendet werden
Volkswirtschaftliche PF
Boden Kapital Arbeit Bildung
● Anbauffaktor ● Sachkapital ● geistliche ● know-how
● Abbaufaktor ● Realkapital Arbeit
● Standortfaktor ● z.B. MA, ● körperliche
● Umweltfaktor Gebäude Arbeit
Betrieblichswirtschaftliche PF
Elementarfaktoren Dispositiver Faktor
● Werkstoffe = anleitender/ bestimmender
● Betriebsmittel ● Leitende Arbeit
○ materiell: MA/ Werkzeug ○ Orga
○ immateriell: Software, Lizenz ○ Leitung
● ausführende Arbeitskraft ○ Planung
○ Kontrolle
Industriebetrieb
● alle PF sind für Herstellung d. Güter notwendig
● PF können ausgetauscht werden
● Rationalisierung: AN durch MA austauschen
Dienstleistung
● Zentrum: ausführende Arbeitskräfte
● primärer Träger d. Leistung
● nicht komplett austauschbar f
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Betriebsmittelbeschaffung
= Beschaffung von Sachanlagen
Sachanlagen
● materielle Vermögensgegenstände, im Eigentum des Unternehmens
● verweilen auf Dauer im U.
● sind (i.d.R.) betriebsnotwendig
● Unterscheidungsmöglichkeit:
○ bewegliche und unbewegliche Vermögensgüter des Anlagevermögens
○ abnutzbare und nicht abnutzbare Vermögensgüter des Anlagevermögens
Anschaffungskosten
𝐴𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑢𝑛𝑔𝑠𝑘𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛 = 𝐾𝑎𝑢𝑓𝑝𝑟𝑒𝑖𝑠 + 𝐴𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑢𝑛𝑔𝑠𝑛𝑒𝑏𝑒𝑛𝑘𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛
Anschaffungsnebenkosten:
● fallen einmalig an
● werden mit Nettobeträgen gerechnet!
● Zusammenhang mit Anschaffung des Gutes
● Gut zuordnungsbar sein
● Grundschuld = Finanzierungskosten
● KEINE Anschaffungsnebenkosten:
○ wiederkehrende Zahlungen
○ Umsatzsteuer
○ Finanzierungskosten
Nachträgliche Anschaffungsnebenkosten
= nach Fertigstellung/ Anschaffung
Erhaltungsaufwand Herstellungsaufwand
● regelmäßige Aufwendung ● einmalige Aufwendung
● erhalten Wert des Gutes ● erhöhen Wert des Gutes
● z.B. Reparatur, Wartung ● z.B. Zusatzleistung, Anbauten,
KEINE Anschaffungsnebenkosten Großreparaturen, Modernisierung
nachträgliche Anschaffungsnebenkosten
● Aktivierungspflicht
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Sonderfall: bebautes Grundstück
besteht aus:
1. Grundstück 2. Gebäude
● nicht abnutzbar ● abnutzbar
● wird nicht planmäßig abgeschrieben ● wird planmäßig abgeschrieben
● Anschaffungskosten müssen getrennt, auf Grundstück und Gebäude verteilt werden
● Trotzdem wird Gesamtwert im Konto “Bebautes Grundstück” verbucht
Vorgehensweise
1. Berechnung des Grundstückswerts durch Orientierung an ortsüblichen Preisen für
unbebaute Grundstücke
2. Wert des Gebäudes ergibt sich aus Differenz
𝐺𝑒𝑏ä𝑢𝑑𝑒 = 𝐺𝑒𝑠𝑎𝑚𝑡𝑤𝑒𝑟𝑡 − 𝐺𝑟𝑢𝑛𝑑𝑠𝑡ü𝑐𝑘𝑠𝑤𝑒𝑟𝑡
3. fast alle Anschaffungsnebenkoste werden im gleichen Verhältnis wie
Anschaffungswerte auf Gebäude und Grundstück verteilt
4. An-/Umbauten am Gebäude werden nur dem Gebäude zugeordnet
● Grundstücke haben Grunderwerbsteuer → Anschaffungskosten
Planmäßige Abschreibung §253 HGB
● Erfassung des Vermögens zum Zeitwert des Bilanzstichtages
● gilt nur für abnutzbare Anlagegüter
● Berechnung der Wertminderung von langlebigen Wirtschaftsgütern
○ Nutzung, Gebrauch
○ technischer Fortschritt (möglicher VKP sinkt, PC)
○ wirtschaftliche Überholung (Nachfrage sinkt)
○ natürlicher Verschleiß (Umwelteinflüsse)
→ Wertminderung = AfA = Aufwand
𝐵𝑢𝑐ℎ𝑤𝑒𝑟𝑡 = 𝐴𝑛𝑠𝑐ℎ𝑎𝑓𝑓𝑢𝑛𝑔𝑠𝑘𝑜𝑠𝑡𝑒𝑛 − 𝐴𝑏𝑠𝑐ℎ𝑟𝑒𝑖𝑏𝑢𝑛𝑔
lineare Abschreibung §7(1) EStG
● einfache Berechnung
● gleichmäßige Aufwandsbelastung
● tatsächlicher Wertverlust kann davon abweichen → Buchwert ≠ tatsächlicher Wert
(kalkulatorische AfA beachten)
degressive Abschreibung §7(2) EStG
● nur für bewegliche Anlagegüter
● jährlich anfallende AfA-Beträge
● dem hohen Wertverlust am Anfang der Nutzung wird Rechnung getragen
● Anwendung des gleichen Prozentsatzes auf den Buchwert
● Anwendung i.d.R. nur wenn AfA degressiv > AfA linear
● Senkung des steuerpflichtigen Gewinns in den ersten Jahren der Nutzung
● Wechsel von degressiver zu linearer AfA-Methode erlaubt
Beginn der Abschreibung
● Grundsatz: mit der Anschaffung
○ zeitanteilig = monatlich, Anschaffungsmonat mit eingeschlossen
○ §7(1) Satz 4 EStG
● Buchung: AfA auf Sachanlagen an Sachanlagen
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