Zusammenfassung BUJ SB2 Kapitel2

SB2, Kapitel 2 Spezielle Buchführungsfälle BUJ
2.1 Ust in der Buchführung
2.1.1 Grundlegendes zur Ust
Definition –Umsatzsteuer-
Die Ust ist eine verbrauchsabhängige Steuer, mit der der Endverbraucher für den Erwerb eines
Produktes oder einer Leistung belastet werden soll. Der Gesetzgeber hat die Steuerpflicht auf
die ohnehin aufzeichnungspflichtigen Unternehmen verlagert. Die Aufzeichnungen stellen die
Besteuerungsgrundlage für die Ust dar.
 Verbrauchersteuer
-> wird dem Endverbraucher für den Erwerb von Produkten & Leistungen berechnet
 Verlagerung der Steuerpflicht auf die Unternehmen
 Aufzeichnungen als Besteuerungsgrundlage
 Für Unternehmen stellt es keine zusätzlichen finanziellen Verpflichtungen dar
 Zusätzliche verwaltungsmäßige & buchhalterische Belastung
 Verpflichtet die Unternehmen die Ust vom Endverbraucher zu vereinnahmen & an das
Finanzamt weiterzuleiten
Wertschöpfungsprozess
 Auf jeder Umsatzstufe wird der Wert der Produktes erhöht
 Zufügung des Leistungsbeitrages führt zu Mehrwert
Mehrwert = VKP-EKP
Gesamtwert = ∑ Wertschöpfungen
Vorsteuerabzug
 Ust wird als MwSt mit Vost erhoben
 Beteiligte Unternehmen führen Vost an Finanzamt ab
Mehrwert = Wertzuwachs * %-Satz
Steuersatz
 Ust-Satz: 19%
 Ermäßigter Ust-Satz: 7%
-> sozial-/ steuerpolitisch begründet
(z.B. Nahrungsmittel, Blumen, kulturelle Veranstaltungen, Verlagserzeugnisse, o.Ä.)
 Land- & Forstwirtschaft: Durchschnittssatz
 Völlig befreit:
 Ausfuhrlieferungen
 Kreditwährungen
 Verkauf/ Vermietung von Grundstücken
 Ärztliche Leistungen
 Staatliche & gemeinnützige Lehr- & Kultureinrichtungen
Ausweispflicht für Ust
 Muss offen auf der Rechnung ausgewiesen werden
 Bei Beträgen bis 150€ genügt Angabe des Bruttobetrags mit dem Steuersatz
-> Errechnung des Steuerbetrags möglich


2.1.2 Buchhalterische Behandlung der Ust
Bestandteile des Ust-Betrags
 Netto = ohne Ust
 Brutto = mit Ust
Einkauf
 Nettobetrag: 1000€
 Ust: 190€ (19%)
Verkauf
 Netto: 3000€
 Ust: 570€
1. Bestandteil: Ersattung der Ust, die er beim Einkauf gezahlt hat (Vorsteuer)
Vost: 190€
2. Bestandteil: Ust auf den von ihm geschaffenen Mehrwert
Ust: 380€ -> Steuerschuld an das Finanzamt
 auf jeden UE muss er dem Kunden 19% Ust berechnen & an das Finanzamt leiten
 Verkauf: 570€ Ust -> Verbindlichkeit gegenüber Finanzbehörden
 Einkauf: 190€ Vost -> Forderung gegenüber Finanzbehörden
 Vost wird als Forderung gegen Verbindlichkeit aus Ust aufgerechnet
Definition –Zahllast-

, SB2, Kapitel 2 Spezielle Buchführungsfälle BUJ
Tatsächlich muss der Produzent nur den Differenzbetrag zwischen Ust-Verbindlichkeit und
Vost-Froderung an das Finanzamt abführen. Dies wird als Zahllast bezeichnet.
 Ust ist kein Aufwand für das Unternehmen
-> durchlaufender Posten

Buchung der Ust
 Saldo Vost wird im Ust gebucht
 Saldo Ust wird in Bank gebucht
- > Überweisung an das Finanzamt

Zwischenabrechnung
 Grundsätzlich ist die Ust eine Jahressteuer
-> Ust-Gesetz verlangt eine unterjährige Zwischenabrechnung
 Voranmeldung:
1. Vorjahressteuer bis 7500€: ¼ Jahr
2. Vorjahressteuer höher als 7500€: monatl. bis zum 10 Tag des Folgemonats




Passivierung der Zahllast
 Überweisung der Ust-Zahllast am Anfang des neuen Jahres -> Passivierung
 Saldo Ust ins SBK buchen
 Unterjährige Ermittlung der Zahllast
PROBLEM:
- Ermittlung am Ende des Monats
- Überweisung im Folgemonat
-> Gegenbuchung in Bank darf nicht im alten Monat erfolgen !!!
LÖSUNG
Zwischenkonto 4810 „Ust-Verrechnung“
 Saldo Ust ins Konto Ust-Verrechnung buchen
 Ausgleich erst bei Zahlung im Folgemonat

 Normalfall:
Menge der Güter, die gekauft werden
VKP > EKP
Menge, der Güter, die verkauft werden
-> Zahllast gegenüber dem Finanzamt (Vost<UST)

Vost-Überhang
Besondere Fälle:
Vost > Ust (Vorsteuerüberhang)
 Ust-Saldo wird gegen Vost-Saldo aufgerechnet
 Vost-Saldo im Haben
 Zum Ende des Jahres: Buchung auf Forderungen gegenüber Finanzbehörden
-> Aktiv-Seite der Bilanz

Inanspruchnahme von Dienstleistungen
!!! Anlieferungen & Dienstleistungen sind steuerbare Umsätze !!!

2.2 Buchungen im Einkaufsbereich
Einsatz von Produktionsfaktoren
 Merkmal eines Industriebetriebs: Einsatz von Arbeitskräften, Betriebsmitteln &
Werkstoffen
 Werkstoffe:
 Rohstoffe: Hauptbestandteil des Erzeugnisses
 Hilfsstoff: Nebenbestandteil
 Betriebsstoff: werden zur Fertigung verbraucht, jedoch kein Bestandteil
des Erzeugnisses (z.B. Kraft / Schmierstoffe)