Administratie en comptabele informatie 1a 2019/2020(ACI 1a) (Deficiënte vak post-master Registeraccountant EUR)

Administratieve en Comptabele Informatie 1a


Hoorcollege 1

Accounting equation
Assets = liabilities + owner’s equity (rest post)

 Levert het onderliggende framework voor opslaan en samenvatten van economische
events.
 Assets geclaimd door crediteuren of eigenaren.
 Claims van crediteuren moeten eerst betaald worden dan die van de eigenaren

Asset
 Middelen waarover de onderneming beschikkingsmacht heeft
 Zal waarschijnlijke toekomstige opbrengsten genereren.
(Gevolg van handelen in het verleden)

Een middel mag op de balans komen staan wanneer het gewaardeerd kan worden, er moet
een betrouwbare waarderingsgrondslag zijn.
Grondslagen zijn:
o Historische kostprijs
o Directe opbrengstwaarde
o Indirecte opbrengstwaarde

Liabilities
Claims voor bezittingen (schulden en obligaties)
Crediteur: partij aan wie geld verschuldigd is.

Owner’s equity (rest post)
 Eigendom claim op totale bezittingen.
 Stijging in het eigen vermogen door:
o Investeringen door eigenaren
o Revenues/opbrengsten: bedrijfsactiviteiten in het bedrijf om geld te verdienen.
Bronnen winst: verkoop, fees, services, commissies, interest, dividend, rente.
 Daling in het eigen vermogen door:
o Onttrekkingen
o Expenses/ kosten: kosten van asset geconsumeerd of services gebruikt in het
proces bij het maken van winst.
Veel voorkomende: salaries expense, rent expense, utilities expense, tax exp.
 Winst en verliesrekening: revenues – expenses

Basic Equation Assets = Liabilities + Owner’s Equity
Expanded Equation Assets = Liabilities + owner(capital – drawing) + Revenues - Expenses




1

,Administratieve en Comptabele Informatie 1a

Transactions
 Zijn bedrijfseconomische events geregistreerd (recorded) door accountants.
 Kan intern als extern
 Niet alle activiteiten zijn transacties
Elke transactie heeft een dubbel effect op de accounting equation. Er is altijd evenwicht.

Accounting cycle
1. Analyseer bedrijfstransactie
2. Journaliseer transacties in ledger account (grootboekrekeningen)
3. Opstellen trial balance ( saldi balans)
4. Journaliseren en adjusting entries (aanpassingsjournaal) posten
5. Ten einde 4 statements: balans, winst en verliesrekening, eigen vermogen overzicht en
cashflow statement.




Adjustments
Adjusting the accounts timing issues
Time period assumption= periodicity assumption = Het verdelen van het economische leven
van een bedrijf in artificial time periods.

Revenue recognition principle
Winsten nemen in de accounting periode waarin er aan de (performance) verplichting is
voldaan.
Bijv. opbrengst boeken bij het verzenden van de factuur
Boeking: Debiteuren (balans) aan opbrengst verkoop (W/V)

Expense recognition principle
Matchen van de kosten aan de opbrengsten in de periode waarin de kosten bijdragen aan de
opbrengsten. Kosten volgen de opbrengsten.
Bijv. afschrijving, wanneer lineair opbrengst dan lineair afschrijven.

Revenue en expense recognition is in overeenstemming met ‘’generally accepted accounting
principles (GAAP).




2

,Administratieve en Comptabele Informatie 1a


Adjusting entries
 Ervoor zorgen dat recognition principles gevolgd worden.
 Noodzakelijk omdat de trial balance misschien geen up to date of complete data bevat.
 Verplicht elke keer dat er een financial statement wordt opgesteld (jaarrekening)
 Omvat een income statement account (W/V) en balance sheet account (balans)

Types
Deferrals Accruals
Prepaid Expenses: Accrued Revenues:
Vooruitbetaalde kosten. Nog te ontvangen opbrengsten.
Kosten betaald voordat ze geconsumeerd of services geleverd, nog geen betaling
gebruikt zijn. ontvangen of geregistreerd
Unearned Revenues: Accrued Expenses:
vooruit ontvangen opbrengsten. Nog te boeken kosten.
Geld ontvangen voordat services zijn Kosten gemaakt maar nog niet betaald of
geleverd. geregistreerd.

Trial balance
Elke account wordt geanalyseerd om te bepalen of het compleet is en up to date.

Adjusting entries for deferrals
Deferrals zijn kosten of opbrengsten die later erkend worden dan het moment waarop de
cash origineel is uitgewisseld. Prepaid expenses en unearned revenues.

Prepaid expenses
o vooruitbetaalde bedragen
@ cash (asset account)

o Kosten (expense account)
@Vooruitbetaalde bedragen

5 oktober
o Supplies 2500
@ kas 2500
31 oktober:
o kosten
@ supplies (vooruitbetaald bedrag)

Voorraad niet gebruikt  alleen registratie van
gebruikte voorraad aan kosten.




3

, Administratieve en Comptabele Informatie 1a

Depreciation
Het proces van de kosten van een bezitting alloceren aan de kosten gedurende de
gebruiksduur.
2 manieren om af te schrijven:
o kosten
@ gebouwen

o afschrijvingskosten
@ accumulated depreciation

Geaccumuleerd afschrijven is een contra asset account.
Afschrijving gebouwen is een contra rekening van gebouwen.
Accumulated depreciation en gebouwen vormen samen de boekwaarde.
Op de balans (extern) gebouwen altijd tegen de boekwaarde.

o Apparaten
@kas
o Apparaatskosten
@apparaat


Accounting voor prepaid expenses (vooruitbetaalde bedragen)
Voorbeelden Reden voor Accounts voor aanpassingsjournaal
aanpassing aanpassing
Insurance, supplies, Vooruitbetaalde Bezit overschat Expenses
advertising, rent, kosten zijn verbruikt Kosten onderschat Aan assets
depreciation

Unearned revenues (vooruit ontvangen bedragen)
Eerst betaling, later leveren van producten.
o Cash
@ vooruit ontvangen opbrengsten
o Vooruit ontvangen opbrengsten
@ opbrengsten

Service revenue: staat op de winst en verliesrekening
Unearned service revenue staat op de balans als een schuld.

o kas/ bank
@ unearned service revenue

o Unearned service revenue
@ service revenue


4