Samenvatting alle Wetsartikelen Inleiding Belastingrecht A&C

Lecture 1
Wet LB 1964

Wet IB 2001

Wet OB




Lecture 2
Belastingplichtig voor de loonbelasting zijn (art. 1 Wet LB 1964):

 Werknemers (art. 2 t/m 4 Wet LB 1964)

 Inhoudingsplichtigen (art. 6 en 7 Wet LB 1964)

 Artiesten (art. 5a Wet LB 1964)

 Beroepssporters (art. 5a Wet LB 1964)

 Andere natuurlijke personen (art. 34 Wet LB 1964)



Werknemer (art. 2 lid 1 Wet LB 1964):

 Een natuurlijk persoon

 Die in dienstbetrekking staat (privaatrechtelijk of
publiekrechtelijk) tot een inhoudingsplichtige

 Die loon geniet uit een vroegere dienstbetrekking van een
inhoudingsplichtige



Dienstbetrekking (art. 7:610 BW):

 Gezag: Instructies over de wijze waarop het werk moet worden
uitgevoerd.

 Arbeid: Verplichting om persoonlijk arbeid te leveren

 Loon: Ruim begrip

,Inhoudingsplichtige (art. 6 lid 1 sub a en b Wet LB 1964):

 In het dagelijks spraakgebruik: de werkgever

 Degene tot wie een of meer personen in dienstbetrekking
staan. (sub a)

 Degene die loon uit vroegere dienstbetrekking uitkeert. (sub b)

 Kan zelf ook loonbelasting verschuldigd zijn. (WKR)




Fictieve dienstbetrekking (art. 3 en 4 Wet LB 1964):

Soms kan er twijfel bestaan of voldaan is aan gezag, arbeid en loon, terwijl
de werkzaamheden vergelijkbaar zijn met die van een werknemer.

 Een directeur groot aandeelhouder (DGA) keert zichzelf geen
loon uit, omdat dividend uitkeren tot minder belastingheffing
leidt.

 Werkt een stagiair daadwerkelijk mee of kijkt deze vooral de
kunst af?

 Inhoudingsplichtige genoemd in art. 7 Wet LB 1964.

Voor DGA (art. 4 sub d Wet LB 1964):

 Arbeid verrichten

 Voor lichaam waarin DGA of partner een aanmerkelijk belang
heeft.

 Inhoudingsplichtige: het lichaam (art. 7 sub j Wet LB 1964)

Voor stagiair (art. 3 sub e Wet LB 1964):

 Vakbekwaamheid verwerven

 Vergoeding ontvangen

 Inhoudingsplichtige: het stagebedrijf (art. 7 sub c Wet LB
1964)

Uitzondering voor vrijwilligers (art. 2 lid 6 Wet LB 1964):

Geen werknemer indien:

 Maximaal € 210 per maand wordt ontvangen,

 Maximaal € 2.100 per jaar wordt ontvangen, en

, Werkzaamheden voor ANBI of sportorganisatie worden verricht
die niet is onderworpen aan de vennootschapsbelasting.

, De loonbelasting wordt geheven over het loon (art. 9 lid 1 en 2 Wet LB
1964)

Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten (art. 10 lid 1 Wet LB
1964):

 Geld, vergoedingen en verstrekkingen (lid 1)

 Aanspraken (lid 2)

 Uitkeringen uit onbelaste aanspraken (lid 4)

Vrijstellingen (art. 11 Wet LB 1964)

 Aanspraken op pensioen (lid 1 sub c)

 Aanspraken op werknemersverzekeringen (lid 1 sub e)

 Eigen bijdragen voor pensioen zijn aftrekbaar (lid 1 sub j 1e)

 Vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan
persoonlijke zaken tijdens dienstbetrekking (lid 1 sub k)

 Uitkeringen bij jubilea wegens 25- of 40-jarig dienstverband
(lid 1 sub o)

Loon in natura (art. 13 Wet LB 1964)

 Waardering op waarde in het economisch verkeer of op
factuurwaarde (lid 1)

 Waarde in het economisch verkeer voor branche-eigen
producten (lid 2)

 Afwijkende waardering (lid 3a)

- Eten en drinken (art. 3.7 en 3.8 uitv. reg. LB)

- Werkkleding (art. 3.7 lid 1 sub b uitv. reg. LB)

 Eigen bijdrage in mindering brengen op waarde (lid 6)