Inhoud
Deel 1: algemeen deel............................................................................................ 5
Hoofdstuk 1: inleiding.......................................................................................... 5
Hoofdstuk 2: bevoegdheid om belasting te heffen..............................................5
Hoofdstuk 3: indeling van belastingen................................................................8
Afdeling 1: belastingheffende overheid............................................................8
Afdeling 2: wijze van berekening....................................................................11
Afdeling 3: persoonsgebonden elementen of niet..........................................12
Afdeling 4: directe en indirecte belastingen...................................................13
Afdeling 5: fiscale wetboeken.........................................................................14
Hoofdstuk 4: beginselen in het fiscaal recht......................................................19
Afdeling 1: algemene rechtsbeginselen en (grond)wettelijke regels..............19
Afdeling 2: legaliteitsbeginsel........................................................................19
Afdeling 3: eenjarigheidsbeginsel..................................................................34
Afdeling 4: gelijkheidsbeginsel.......................................................................35
Afdeling 5: niet-retroactiviteitsbeginsel..........................................................42
Afdeling 6: ne bis in idem-beginsel................................................................46
Afdeling 7: rechtszekerheidsbeginsel.............................................................49
Afdeling 8: vertrouwensbeginsel....................................................................51
Hoofdstuk 5: verhouding met andere rechtstakken...........................................52
Deel 2: personenbelasting.................................................................................... 53
Hoofdstuk 1: toepassingsgebied.......................................................................53
Hoofdstuk 2: belastbare grondslag....................................................................60
Hoofdstuk 3: onroerende inkomsten.................................................................65
Afdeling 1: goederen die onroerend inkomen opleveren................................65
Afdeling 2: belastbare personen.....................................................................65
Afdeling 3: opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen.......................67
Onroerend goed privégebruik.....................................................................67
Onroerend goed beroepsgebruik.................................................................68
Afdeling 4: kadastraal inkomen......................................................................68
Vaststelling van het kadastraal inkomen.....................................................68
Schatting, herschatting en herziening........................................................71
Afdeling 5: bruto onroerend inkomen.............................................................74
Geen verhuur.............................................................................................. 74
Verhuur....................................................................................................... 79
Combinatie van onroerende en roerende verhuur......................................89
1
, Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende
rechten........................................................................................................ 90
Vrijstellingen en verminderingen................................................................92
Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen........94
Afdeling 6: aftrekbare kosten.........................................................................99
Hoofdstuk 4: roerende inkomsten...................................................................105
Afdeling 1: dividenden.................................................................................. 107
Belastbare dividenden.............................................................................. 107
Vrijstellingen............................................................................................. 124
Roerende voorheffing................................................................................ 125
Afdeling 2: interesten................................................................................... 128
Afdeling 3: royalty’s..................................................................................... 136
Afdeling 4: renten......................................................................................... 138
Afdeling 5: inkomsten uit auteursrechten....................................................140
Afdeling 6: gezamenlijke bepalingen............................................................146
Bepalingen die gelden voor dividenden, interesten, royalty’s, renten en
inkomsten uit auteursrechten...................................................................146
Roerende voorheffing................................................................................ 146
Aangifte in de personenbelasting..............................................................147
Hoofdstuk 5: beroepsinkomsten......................................................................153
Afdeling 1: winsten....................................................................................... 153
Belastbare personen................................................................................. 153
Het winstbegrip......................................................................................... 153
Belastbare winst........................................................................................ 156
OMSCHRIJVING....................................................................................... 156
OGENBLIK VAN BELASTBAARHEID.........................................................157
NIET-GEREALISEERDE WINSTEN.............................................................160
OMSCHRIJVING VAN FISCALE WINSTEN (art.24, eerste lid, 1° tot 4° WIB)
............................................................................................................... 161
Beroepskosten.......................................................................................... 186
WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN...............................................................186
FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN..............................................................213
Aftrekken van nettowinst..........................................................................216
Fiscaal verlies............................................................................................ 219
Afdeling 2: baten.......................................................................................... 220
Belastbare personen................................................................................. 220
Belastbare baten....................................................................................... 220
Aftrekbare beroepskosten.........................................................................223
2
, Aftrekken van de nettobaten.....................................................................226
Afdeling 3: winsten en baten uit vorige beroepswerkzaamheid...................226
Afdeling 4: bezoldigingen............................................................................. 226
Bezoldigingen van werknemers................................................................226
BELASTBARE PERSONEN........................................................................226
BELASTBARE BEZOLDIGINGEN...............................................................227
AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN..............................................................243
Bezoldigingen van bedrijfsleiders.............................................................244
BELASTBARE PERSONEN........................................................................244
BELASTBARE BEZOLDIGINGEN...............................................................245
AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN..............................................................247
Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten.........................................249
Afdeling 5: pensioenen................................................................................. 249
Hoofdstuk 6: diverse inkomsten......................................................................249
Afdeling 1: occasionele winsten of baten.....................................................250
Afdeling 2: deeleconomie............................................................................. 252
Afdeling 3: verenigingswerk.........................................................................252
Afdeling 4: prestatiepremies aan atleten.....................................................254
Afdeling 5: onderhoudsgelden......................................................................254
Afdeling 6: onderverhuur, reclame...............................................................256
Afdeling 7: verhuur van jacht-, vis- en vogelvangstrechten.........................257
Afdeling 8: meerwaarden op onroerende goederen.....................................257
Afdeling 9: meerwaarden op aandelen.........................................................260
Hoofdstuk 7: aftrekbare bestedingen..............................................................261
Hoofdstuk 8: tarieven en belastingverminderingen.........................................262
Afdeling 1: tarieven...................................................................................... 262
Afdeling 2: belastingverminderingen............................................................262
Deel 3: vennootschapsbelasting.........................................................................266
Hoofdstuk 1: toepassingsgebied.....................................................................266
Hoofdstuk 2: regels van de winst....................................................................268
Hoofdstuk 3: belastbare winst.........................................................................269
Hoofdstuk 4: beroepskosten............................................................................279
Hoofdstuk 5: aftrekken van de nettowinst.......................................................282
Hoofdstuk 6: tarieven...................................................................................... 283
Deel 4: fiscale procedure in de inkomstenbelasting...........................................283
Hoofdstuk 1: taxatieprocedure........................................................................285
Hoofdstuk 2: geschillenprocedure...................................................................294
3
, Hoofdstuk 3: invorderingsprocedure...............................................................298
Afdeling 1: titel 1 – algemene bepalingen....................................................298
Afdeling 2: titel 2 – de minnelijke invordering..............................................299
Afdeling 3: titel 3 – de gedwongen invordering............................................299
Afdeling 4: titel 4 – de onderzoeksbevoegdheden, de bewijsmiddelen en het
beroepsgeheim van de ambtenaren belast met de invordering...................302
Afdeling 5: titel 5 – sancties.........................................................................302
Deel 5: belasting over de toegevoegde waarde (BTW).......................................302
Hoofdstuk 1: situering..................................................................................... 302
Hoofdstuk 2: overdrachtsbelasting..................................................................303
Hoofdstuk 3: verbruikersbelasting...................................................................306
Hoofdstuk 4: btw in grensoverschrijdende situaties........................................309
Hoofdstuk 5: btw-tarieven............................................................................... 315
Hoofdstuk 6: basisvragen inzake btw..............................................................318
Hoofdstuk 7: teruggaaf van BTW.....................................................................333
Hoofdstuk 8: wettelijk kader............................................................................334
4
Deel 1: algemeen deel............................................................................................ 5
Hoofdstuk 1: inleiding.......................................................................................... 5
Hoofdstuk 2: bevoegdheid om belasting te heffen..............................................5
Hoofdstuk 3: indeling van belastingen................................................................8
Afdeling 1: belastingheffende overheid............................................................8
Afdeling 2: wijze van berekening....................................................................11
Afdeling 3: persoonsgebonden elementen of niet..........................................12
Afdeling 4: directe en indirecte belastingen...................................................13
Afdeling 5: fiscale wetboeken.........................................................................14
Hoofdstuk 4: beginselen in het fiscaal recht......................................................19
Afdeling 1: algemene rechtsbeginselen en (grond)wettelijke regels..............19
Afdeling 2: legaliteitsbeginsel........................................................................19
Afdeling 3: eenjarigheidsbeginsel..................................................................34
Afdeling 4: gelijkheidsbeginsel.......................................................................35
Afdeling 5: niet-retroactiviteitsbeginsel..........................................................42
Afdeling 6: ne bis in idem-beginsel................................................................46
Afdeling 7: rechtszekerheidsbeginsel.............................................................49
Afdeling 8: vertrouwensbeginsel....................................................................51
Hoofdstuk 5: verhouding met andere rechtstakken...........................................52
Deel 2: personenbelasting.................................................................................... 53
Hoofdstuk 1: toepassingsgebied.......................................................................53
Hoofdstuk 2: belastbare grondslag....................................................................60
Hoofdstuk 3: onroerende inkomsten.................................................................65
Afdeling 1: goederen die onroerend inkomen opleveren................................65
Afdeling 2: belastbare personen.....................................................................65
Afdeling 3: opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen.......................67
Onroerend goed privégebruik.....................................................................67
Onroerend goed beroepsgebruik.................................................................68
Afdeling 4: kadastraal inkomen......................................................................68
Vaststelling van het kadastraal inkomen.....................................................68
Schatting, herschatting en herziening........................................................71
Afdeling 5: bruto onroerend inkomen.............................................................74
Geen verhuur.............................................................................................. 74
Verhuur....................................................................................................... 79
Combinatie van onroerende en roerende verhuur......................................89
1
, Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende
rechten........................................................................................................ 90
Vrijstellingen en verminderingen................................................................92
Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen........94
Afdeling 6: aftrekbare kosten.........................................................................99
Hoofdstuk 4: roerende inkomsten...................................................................105
Afdeling 1: dividenden.................................................................................. 107
Belastbare dividenden.............................................................................. 107
Vrijstellingen............................................................................................. 124
Roerende voorheffing................................................................................ 125
Afdeling 2: interesten................................................................................... 128
Afdeling 3: royalty’s..................................................................................... 136
Afdeling 4: renten......................................................................................... 138
Afdeling 5: inkomsten uit auteursrechten....................................................140
Afdeling 6: gezamenlijke bepalingen............................................................146
Bepalingen die gelden voor dividenden, interesten, royalty’s, renten en
inkomsten uit auteursrechten...................................................................146
Roerende voorheffing................................................................................ 146
Aangifte in de personenbelasting..............................................................147
Hoofdstuk 5: beroepsinkomsten......................................................................153
Afdeling 1: winsten....................................................................................... 153
Belastbare personen................................................................................. 153
Het winstbegrip......................................................................................... 153
Belastbare winst........................................................................................ 156
OMSCHRIJVING....................................................................................... 156
OGENBLIK VAN BELASTBAARHEID.........................................................157
NIET-GEREALISEERDE WINSTEN.............................................................160
OMSCHRIJVING VAN FISCALE WINSTEN (art.24, eerste lid, 1° tot 4° WIB)
............................................................................................................... 161
Beroepskosten.......................................................................................... 186
WERKELIJKE BEROEPSKOSTEN...............................................................186
FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN..............................................................213
Aftrekken van nettowinst..........................................................................216
Fiscaal verlies............................................................................................ 219
Afdeling 2: baten.......................................................................................... 220
Belastbare personen................................................................................. 220
Belastbare baten....................................................................................... 220
Aftrekbare beroepskosten.........................................................................223
2
, Aftrekken van de nettobaten.....................................................................226
Afdeling 3: winsten en baten uit vorige beroepswerkzaamheid...................226
Afdeling 4: bezoldigingen............................................................................. 226
Bezoldigingen van werknemers................................................................226
BELASTBARE PERSONEN........................................................................226
BELASTBARE BEZOLDIGINGEN...............................................................227
AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN..............................................................243
Bezoldigingen van bedrijfsleiders.............................................................244
BELASTBARE PERSONEN........................................................................244
BELASTBARE BEZOLDIGINGEN...............................................................245
AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN..............................................................247
Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten.........................................249
Afdeling 5: pensioenen................................................................................. 249
Hoofdstuk 6: diverse inkomsten......................................................................249
Afdeling 1: occasionele winsten of baten.....................................................250
Afdeling 2: deeleconomie............................................................................. 252
Afdeling 3: verenigingswerk.........................................................................252
Afdeling 4: prestatiepremies aan atleten.....................................................254
Afdeling 5: onderhoudsgelden......................................................................254
Afdeling 6: onderverhuur, reclame...............................................................256
Afdeling 7: verhuur van jacht-, vis- en vogelvangstrechten.........................257
Afdeling 8: meerwaarden op onroerende goederen.....................................257
Afdeling 9: meerwaarden op aandelen.........................................................260
Hoofdstuk 7: aftrekbare bestedingen..............................................................261
Hoofdstuk 8: tarieven en belastingverminderingen.........................................262
Afdeling 1: tarieven...................................................................................... 262
Afdeling 2: belastingverminderingen............................................................262
Deel 3: vennootschapsbelasting.........................................................................266
Hoofdstuk 1: toepassingsgebied.....................................................................266
Hoofdstuk 2: regels van de winst....................................................................268
Hoofdstuk 3: belastbare winst.........................................................................269
Hoofdstuk 4: beroepskosten............................................................................279
Hoofdstuk 5: aftrekken van de nettowinst.......................................................282
Hoofdstuk 6: tarieven...................................................................................... 283
Deel 4: fiscale procedure in de inkomstenbelasting...........................................283
Hoofdstuk 1: taxatieprocedure........................................................................285
Hoofdstuk 2: geschillenprocedure...................................................................294
3
, Hoofdstuk 3: invorderingsprocedure...............................................................298
Afdeling 1: titel 1 – algemene bepalingen....................................................298
Afdeling 2: titel 2 – de minnelijke invordering..............................................299
Afdeling 3: titel 3 – de gedwongen invordering............................................299
Afdeling 4: titel 4 – de onderzoeksbevoegdheden, de bewijsmiddelen en het
beroepsgeheim van de ambtenaren belast met de invordering...................302
Afdeling 5: titel 5 – sancties.........................................................................302
Deel 5: belasting over de toegevoegde waarde (BTW).......................................302
Hoofdstuk 1: situering..................................................................................... 302
Hoofdstuk 2: overdrachtsbelasting..................................................................303
Hoofdstuk 3: verbruikersbelasting...................................................................306
Hoofdstuk 4: btw in grensoverschrijdende situaties........................................309
Hoofdstuk 5: btw-tarieven............................................................................... 315
Hoofdstuk 6: basisvragen inzake btw..............................................................318
Hoofdstuk 7: teruggaaf van BTW.....................................................................333
Hoofdstuk 8: wettelijk kader............................................................................334
4
