VENNOOTSCHAPSBELASTING
Anthe De Brabander
AF_ 01
,Inleiding
Directe belastingen:
• Personenbelasting (PB) Titel II
• Vennootschapsbelasting (VennB) Titel III
• Rechtspersonenbelasting (RPB) Titel IV
• Belasting der niet-inwoners (BNI) Titel V
Documenten vd vennootschapsbelasting
- Aangifte: indienen enkel elektronisch BIZTAX (uitz: als bp niet
over pc beschikt)
- Toelichting
1) Wettelijk kader
• Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 92 + wetsartikelen uit PB (≈
bedrijfswinst zelfstandigen met eenmanszaak in PB)
• MonKEY
• Fisconetplus
• Wetboek
2) Belang van boekhoudrecht in fiscale
zaken
“De belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de regels van
het boekhoudrecht, behalve wanneer de fiscale wet uitdrukkelijk in een
afwijking voorziet”
• Fiscale wetgeving voorziet geen regeling of verwijst expliciet naar de
boekhoudreglementering
=> volg de boekhoudreglementering!!
• Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de
boekhoudreglementering
=> volg de fiscale wetgeving
• Kosten: boekhoudkundig matchingprincipe ingeschreven in de fiscale
wetgeving (art. 195/1 WIB 92) Vooruitbetaalde/vooruitgeboekte
kosten moeten overgedragen worden
• Opbrengsten: ook hier moeten overlopende rekeningen gebruikt
worden
1
, 3) Belang van boekhouding en jaarrekening
Op fiscaal resultaat gaan we taxeren.
Bewijskrachtige boekhouding:
• Samenhangend geheel
• Geschriften gestaafd door bewijsstukken
• Overeenstemming met de werkelijkheid
Controleerbaar!
4) Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
Een BV koopt een appartement en verhuurt dit.
• Huuropbrengst = belastbare winst
• Geen onderscheid zoals in PB
5) Kapitaal van een vennootschap
Vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip
• Enkel voor een nv
• Minimum geplaatst kapitaal* voor een nv = 61.500 EUR
*deel van het maatschappelijk kapitaal waarvoor aandelen zijn uitgegeven
Fiscaal kapitaalbegrip (Art. 2, § 1, 6° WIB 92)
• Kapitaalvennootschappen (nv) zie vennootschapsrechtelijk
kapitaalbegrip
• Vennootschappen zonder kapitaalbegrip (bv, cv)
2
, - Kapitaal (Art. 2, § 1, 6° a) 2) WIB 92): Eigen vermogen van de
vennootschap in zoverre het gevormd wordt door inbrengen in
geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid
- Gestort kapitaal (Art. 2, § 1, 6° b) WIB 92) Art. 184 WIB 92
3
Anthe De Brabander
AF_ 01
,Inleiding
Directe belastingen:
• Personenbelasting (PB) Titel II
• Vennootschapsbelasting (VennB) Titel III
• Rechtspersonenbelasting (RPB) Titel IV
• Belasting der niet-inwoners (BNI) Titel V
Documenten vd vennootschapsbelasting
- Aangifte: indienen enkel elektronisch BIZTAX (uitz: als bp niet
over pc beschikt)
- Toelichting
1) Wettelijk kader
• Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 92 + wetsartikelen uit PB (≈
bedrijfswinst zelfstandigen met eenmanszaak in PB)
• MonKEY
• Fisconetplus
• Wetboek
2) Belang van boekhoudrecht in fiscale
zaken
“De belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de regels van
het boekhoudrecht, behalve wanneer de fiscale wet uitdrukkelijk in een
afwijking voorziet”
• Fiscale wetgeving voorziet geen regeling of verwijst expliciet naar de
boekhoudreglementering
=> volg de boekhoudreglementering!!
• Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de
boekhoudreglementering
=> volg de fiscale wetgeving
• Kosten: boekhoudkundig matchingprincipe ingeschreven in de fiscale
wetgeving (art. 195/1 WIB 92) Vooruitbetaalde/vooruitgeboekte
kosten moeten overgedragen worden
• Opbrengsten: ook hier moeten overlopende rekeningen gebruikt
worden
1
, 3) Belang van boekhouding en jaarrekening
Op fiscaal resultaat gaan we taxeren.
Bewijskrachtige boekhouding:
• Samenhangend geheel
• Geschriften gestaafd door bewijsstukken
• Overeenstemming met de werkelijkheid
Controleerbaar!
4) Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
Een BV koopt een appartement en verhuurt dit.
• Huuropbrengst = belastbare winst
• Geen onderscheid zoals in PB
5) Kapitaal van een vennootschap
Vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip
• Enkel voor een nv
• Minimum geplaatst kapitaal* voor een nv = 61.500 EUR
*deel van het maatschappelijk kapitaal waarvoor aandelen zijn uitgegeven
Fiscaal kapitaalbegrip (Art. 2, § 1, 6° WIB 92)
• Kapitaalvennootschappen (nv) zie vennootschapsrechtelijk
kapitaalbegrip
• Vennootschappen zonder kapitaalbegrip (bv, cv)
2
, - Kapitaal (Art. 2, § 1, 6° a) 2) WIB 92): Eigen vermogen van de
vennootschap in zoverre het gevormd wordt door inbrengen in
geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid
- Gestort kapitaal (Art. 2, § 1, 6° b) WIB 92) Art. 184 WIB 92
3
