Tentamenvragen
2019-12
1. Vier voorwaarden van een uitdeling II
- een bevoordeling van (of via) de aandeelhouder
- verarming van de vennootschap
- aanwezigheid van winstcapaciteit
- dubbele bewustheid
2. Wanneer is sprake van een vermomde uitdeling? II
Als wordt voldaan aan de vier voorwaarden bij vraag 1
3. Berekenen belastbaar bedrag adhv vermogensvergelijking:
Voorbeeld:
Voorbeeld 2:
, 4. Drie eisen waarin in beginsel een schuld moet voldoen om te kwalificeren als
deelnemerschapslening III
1. Looptijd lening bedraagt > 50 jaar of er is géén looptijd overeengekomen
2. Rentevergoeding is winstafhankelijk
3. De lening is achtergesteld t.o.v. alle crediteuren en is tussentijds slechts opeisbaar bij
(faillissement, surseance van betaling of) liquidatie.
5. Wanneer is betaalde rente aftrekbaar (bij betaler)?
Niet; fiscaal is sprake van het verstrekken van eigen vermogen en daarom wordt de rente
behandeld als dividend; dit is niet aftrekbaar cf art 10 lid 1a VPB.
6. Wanneer is ontvangen rente belastbaar (bij ontvanger)?
Zolang de schuld als eigen vermogen functioneert bij de andere partij is de ontvangen
rente onbelast onder de deelnemingsvrijstelling(!) van art 13 lid 4 onderdeel b juncto art
10 lid 1 onderdeel d.
7. Wanneer is betaald dividend aftrekbaar (bij betaler)?
Art 10, lid 1a VPB: de dividenduitkering is niet aftrekbaar (want niet genoemd in art 9
aftrekbare kosten)
8. Wanneer is aan de bank betaalde rente aftrekbaar (bij betaler)?
Financieringskosten zijn aftrekbaar, het betreft een externe lening bij de bank (en geen
kosten ex Art 10a of art 13 lid 1 VPB)
9. D bezit 100% aandelen in A. A doet dividenduitkering 1 mio aan D maar dit is om
onzakelijke redenen schuldig gebleven tegen een zakelijk rente% van 4% - is de in
rekening gebrachte rente voor A aftrekbaar?
Nee, er is sprake van een schuld aan een verbonden lichaam die direct of indirect
verband houdt met een winstuitdeling van een met hem verbonden lichaam (art. 10a, lid
1, onderdeel a, Wet Vpb 1969). De tegenbewijsregeling werkt niet omdat geen sprake is
van zakelijke overwegingen (gegeven) of compenserende heffing bij de rente-ontvanger
(art. 10a, lid 3, onderdeel b, Wet Vpb 1969)
10. Wat zijn de fiscale gevolgen voor een BV voor de omzetting van de vordering op een
andere BV in extra aandelen in die BV? (ervanuit gaan dat zo min mogelijk VPB wil
betalen)
Er dient ten gevolge van de omzetting van de afgewaardeerde vordering in
aandelenkapitaal, winst genomen te worden van € XX, gelijk aan de eerdere
afwaardering ten laste van de Nederlandse winst (art. 13ba, lid 1, eerste volzin, Wet Vpb
1969). De winst van € XX kan echter gelijktijdig ten laste van de winst worden
toegevoegd aan een opwaarderingsreserve (art. 13ba, lid 1, tweede volzin, Wet Vpb
1969)
11. Wat zijn de gevolgen voor diezelfde BV van een waardestijging van de aandelen in de
andere BV?
Er moet een winst genomen ten hoogte van de stijging van de waarde in het economisch
verkeer (in dat jaar) door middel van een belaste vrijval van de opwaarderingsreserve
2019-12
1. Vier voorwaarden van een uitdeling II
- een bevoordeling van (of via) de aandeelhouder
- verarming van de vennootschap
- aanwezigheid van winstcapaciteit
- dubbele bewustheid
2. Wanneer is sprake van een vermomde uitdeling? II
Als wordt voldaan aan de vier voorwaarden bij vraag 1
3. Berekenen belastbaar bedrag adhv vermogensvergelijking:
Voorbeeld:
Voorbeeld 2:
, 4. Drie eisen waarin in beginsel een schuld moet voldoen om te kwalificeren als
deelnemerschapslening III
1. Looptijd lening bedraagt > 50 jaar of er is géén looptijd overeengekomen
2. Rentevergoeding is winstafhankelijk
3. De lening is achtergesteld t.o.v. alle crediteuren en is tussentijds slechts opeisbaar bij
(faillissement, surseance van betaling of) liquidatie.
5. Wanneer is betaalde rente aftrekbaar (bij betaler)?
Niet; fiscaal is sprake van het verstrekken van eigen vermogen en daarom wordt de rente
behandeld als dividend; dit is niet aftrekbaar cf art 10 lid 1a VPB.
6. Wanneer is ontvangen rente belastbaar (bij ontvanger)?
Zolang de schuld als eigen vermogen functioneert bij de andere partij is de ontvangen
rente onbelast onder de deelnemingsvrijstelling(!) van art 13 lid 4 onderdeel b juncto art
10 lid 1 onderdeel d.
7. Wanneer is betaald dividend aftrekbaar (bij betaler)?
Art 10, lid 1a VPB: de dividenduitkering is niet aftrekbaar (want niet genoemd in art 9
aftrekbare kosten)
8. Wanneer is aan de bank betaalde rente aftrekbaar (bij betaler)?
Financieringskosten zijn aftrekbaar, het betreft een externe lening bij de bank (en geen
kosten ex Art 10a of art 13 lid 1 VPB)
9. D bezit 100% aandelen in A. A doet dividenduitkering 1 mio aan D maar dit is om
onzakelijke redenen schuldig gebleven tegen een zakelijk rente% van 4% - is de in
rekening gebrachte rente voor A aftrekbaar?
Nee, er is sprake van een schuld aan een verbonden lichaam die direct of indirect
verband houdt met een winstuitdeling van een met hem verbonden lichaam (art. 10a, lid
1, onderdeel a, Wet Vpb 1969). De tegenbewijsregeling werkt niet omdat geen sprake is
van zakelijke overwegingen (gegeven) of compenserende heffing bij de rente-ontvanger
(art. 10a, lid 3, onderdeel b, Wet Vpb 1969)
10. Wat zijn de fiscale gevolgen voor een BV voor de omzetting van de vordering op een
andere BV in extra aandelen in die BV? (ervanuit gaan dat zo min mogelijk VPB wil
betalen)
Er dient ten gevolge van de omzetting van de afgewaardeerde vordering in
aandelenkapitaal, winst genomen te worden van € XX, gelijk aan de eerdere
afwaardering ten laste van de Nederlandse winst (art. 13ba, lid 1, eerste volzin, Wet Vpb
1969). De winst van € XX kan echter gelijktijdig ten laste van de winst worden
toegevoegd aan een opwaarderingsreserve (art. 13ba, lid 1, tweede volzin, Wet Vpb
1969)
11. Wat zijn de gevolgen voor diezelfde BV van een waardestijging van de aandelen in de
andere BV?
Er moet een winst genomen ten hoogte van de stijging van de waarde in het economisch
verkeer (in dat jaar) door middel van een belaste vrijval van de opwaarderingsreserve
