Belastringrecht voor particulieren 1
,Bijeenkomst 1
Taak Chocolaterie bonfrere
1. Is Jean ondernemer voor de IB?
Art 3.4 ondernemer IB
‘In deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder ondernemer: de
belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming.’
- Er moet sprake zijn van een onderneming
(Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal dat deelneemt aan het economische
verkeer met het oogmerk winst te verwachten.)
- De onderneming wordt voor rekening van de belastingplichtige gedreven
(Rechtstreeks gerechtigd tot alle voordelen uit de onderneming) en
- De belastingplichtige wordt rechtsreeks verbonden voor verbintenissen betreffende
die onderneming
Duurzame onderneming van arbeid en kapitaal dat deel neemt aan het economische verkeer
met het oogmerk om winst te verwachten → dus bron van inkomen.
Geen hobby en familiesfeer
2. Geniet Anne winst uit onderneming voor de IB?
Nee. Anne is geen ondernemer, zoals omschreven in artikel 3.4. Er is geen sprake van een
onderneming die voor haar rekening wordt gedreven. Bovendien wordt niet zij, maar Jean
rechtstreeks verbonden aan verbintenissen betreffende die onderneming. Zij ontvangt daarom
geen belastbare winst uit onderneming zoals omschreven in art 3.2 jo. art 3.1 lid 2 sub a. Het
zijn van ondernemer is een voorwaarde voor het ontvangen van belastbare winst uit
onderneming.
Het 600 uur meehelpen is geen vereiste voor ondernemerschap.
Maakt het daarbij uit of zij getrouwd zijn? Rechtsreeks verbonden aan verbintenissen?
Nee, niet rechtstreeksverbonden, maar indifrect via haar partner. Dus zij is geen ondernemer.
Schuldeisers kunnen zich ook verhalen op een deel van haar vermogen.
3.3 Geen ondernemer, maar waarom?
Geen medegerechtigde art 3.3 lid 1 sub a.
Medegerechtigde: Vaak een commanditair vennoot (geldschieter). Krijgt Is geen ondernemer
maar krijgt wel winst uit onderneming.
Gemeenschap van goederen → geen medegerechtigde → dus geen WUO.
Anne heet geen directe aanspraak op het ondernemersvermogen, maar op een deel van de
huwelijksgemeenschap, waar het ondernemersvermogen deel vanuit maakt.
, 3. Kan Jean een arbeidsbeloning voor Anne vanwege haar hulp in de winkel ten laste
van zijn winst uit onderneming voor de IB brengen?
Ja, Jean kan Anne bijvoorbeeld loon betalen. Dit loon zijn kosten en mogen daarom in
mindering worden gebracht op de winst. Wel is daardoor niet meer mogelijk om gebruik te
maken van de meewerkaftrek. Deze mag alleen wanneer de partner zonder vergoeding arbeid
heeft verricht.
Voor loon is noodzakelijk een dienstbetrekking / arbeidsovereenkomst.
Loon mag je van de winst in aftrek brengen
Resultaat uit overige werkzaamheden
3.16 lid 4 →bij loon en r.u.o.w.
3.96 sub b IB
voordelen die door de belastingplichtige worden behaald ter zake van het verrichten
van arbeid in de onderneming van zijn partner, indien bij het bepalen van de winst uit
die onderneming de kosten en lasten die verband houden met de vergoeding voor
die arbeid op grond van artikel 3.16, vierde lid, niet in aftrek komen;
11 LB s
Meewerkaftrek art 3.74 sub c jo. art 3.78
Deze aftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner
zonder enige vergoeding arbeid verricht in een onderneming waaruit de belastingplichtige
winst geniet
gelijk aan of meer dan maar minder dan bedraagt de meewerkaftrek
525 875 1,25% van de winst
875 1 225 2% van de winst
1225 1 750 3% van de winst
1 750 – 4% van de winst
Voorwaarden:
- Ondernemer: Ja jean
- Urencriterium: 3.6
a. Minimaal 1125 uur én grotendeels (50%, dus meer dan de helft van de tijd)
besteden aan het voorrekening van de onderneming drijven. Dus er wordt niet
aanvoldaan wanneer de ondernemer 3 dagen in loondienst is en 2 dagen WUO
geniet.
OF
b. Minimaal 1125 uur én in een of meer van de vijf voorafgaande jaren geen
ondernemer was.
, - Partner: Ja, Anne is de partner van Jean want getrouwd. 5a awr.
- Zonder enige vergoeding: Voldaan, ervan uitgaande dat Anne niks ontvangt.
- Onderneming: Ja de chocolaterie
- De onderneming moet winst genieten: Voldaan (bij verlies: aftrek nihil)
Anne werkt 600 uur dus volgens de tabel is de meewerkaftrek is 1,25% van de winst.
Dus 100.000 x 1,25%= 1250 voor jean.
4. Is de ontvangen huur voor het pand belast als inkomen uit werk en woning?
Rangorderegeling: zowel tussen de boxen, als in de boxen. Art. 2.14 IB. Waar het inkomen
als eerst in de wet staat en belast kan worden, moet het daar toegepast worden.
Box 1
- Winst: Art. 3.2 jo 3.4
1. Hoort de schoenenzaak bij de onderneming chocolaterie? Nee.
2. Is het een aparte materiele onderneming?
Duurzame onderneming van arbeid en kapitaal dat deel neemt aan het
economische verkeer met het oogmerk om winst te verwachten. Nee,
verhuren pand: amper arbeid; niet echt een duurzame organisatie.
- Loon
Geen dienstbetrekking.
- Resultaat uit overige werkzaamheden
3.91 lid 1 sub c meer dan normaal actief vermogensbeheer?
Niet echt arbeid, maar meer een passieve belegger.
Box 2
- Geen AB in casu
Box 3
- Art. 5.3: Onroerende zaak dient als belegging
Dus WOZ-waarde forfaitair belast.
Niet de daadwerkelijke huuropbrengsten worden belast, maar forfaitair.
Jean verhuurt het pand in 2021 voor 60.000
Waarde economische verkeer 1 januari 2021 800.000
Jean is geen ondernemer voor deze bron van inkomen.
Ook geen resultaat uit overige werkzaamheden.
Het valt dus buiten box 1
Valt in box 3 en wordt forfaitair belast.
De belastingdienst wil gaan toewerken naar belasting op werkelijk rendement ipv forfaitair.
5. Is de door jean ontvangen vergoeding voor lezingen belast als inkomsten uit werk en
woning? (box 1)
,Bijeenkomst 1
Taak Chocolaterie bonfrere
1. Is Jean ondernemer voor de IB?
Art 3.4 ondernemer IB
‘In deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder ondernemer: de
belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming.’
- Er moet sprake zijn van een onderneming
(Duurzame organisatie van arbeid en kapitaal dat deelneemt aan het economische
verkeer met het oogmerk winst te verwachten.)
- De onderneming wordt voor rekening van de belastingplichtige gedreven
(Rechtstreeks gerechtigd tot alle voordelen uit de onderneming) en
- De belastingplichtige wordt rechtsreeks verbonden voor verbintenissen betreffende
die onderneming
Duurzame onderneming van arbeid en kapitaal dat deel neemt aan het economische verkeer
met het oogmerk om winst te verwachten → dus bron van inkomen.
Geen hobby en familiesfeer
2. Geniet Anne winst uit onderneming voor de IB?
Nee. Anne is geen ondernemer, zoals omschreven in artikel 3.4. Er is geen sprake van een
onderneming die voor haar rekening wordt gedreven. Bovendien wordt niet zij, maar Jean
rechtstreeks verbonden aan verbintenissen betreffende die onderneming. Zij ontvangt daarom
geen belastbare winst uit onderneming zoals omschreven in art 3.2 jo. art 3.1 lid 2 sub a. Het
zijn van ondernemer is een voorwaarde voor het ontvangen van belastbare winst uit
onderneming.
Het 600 uur meehelpen is geen vereiste voor ondernemerschap.
Maakt het daarbij uit of zij getrouwd zijn? Rechtsreeks verbonden aan verbintenissen?
Nee, niet rechtstreeksverbonden, maar indifrect via haar partner. Dus zij is geen ondernemer.
Schuldeisers kunnen zich ook verhalen op een deel van haar vermogen.
3.3 Geen ondernemer, maar waarom?
Geen medegerechtigde art 3.3 lid 1 sub a.
Medegerechtigde: Vaak een commanditair vennoot (geldschieter). Krijgt Is geen ondernemer
maar krijgt wel winst uit onderneming.
Gemeenschap van goederen → geen medegerechtigde → dus geen WUO.
Anne heet geen directe aanspraak op het ondernemersvermogen, maar op een deel van de
huwelijksgemeenschap, waar het ondernemersvermogen deel vanuit maakt.
, 3. Kan Jean een arbeidsbeloning voor Anne vanwege haar hulp in de winkel ten laste
van zijn winst uit onderneming voor de IB brengen?
Ja, Jean kan Anne bijvoorbeeld loon betalen. Dit loon zijn kosten en mogen daarom in
mindering worden gebracht op de winst. Wel is daardoor niet meer mogelijk om gebruik te
maken van de meewerkaftrek. Deze mag alleen wanneer de partner zonder vergoeding arbeid
heeft verricht.
Voor loon is noodzakelijk een dienstbetrekking / arbeidsovereenkomst.
Loon mag je van de winst in aftrek brengen
Resultaat uit overige werkzaamheden
3.16 lid 4 →bij loon en r.u.o.w.
3.96 sub b IB
voordelen die door de belastingplichtige worden behaald ter zake van het verrichten
van arbeid in de onderneming van zijn partner, indien bij het bepalen van de winst uit
die onderneming de kosten en lasten die verband houden met de vergoeding voor
die arbeid op grond van artikel 3.16, vierde lid, niet in aftrek komen;
11 LB s
Meewerkaftrek art 3.74 sub c jo. art 3.78
Deze aftrek geldt voor de ondernemer die aan het urencriterium voldoet en van wie de partner
zonder enige vergoeding arbeid verricht in een onderneming waaruit de belastingplichtige
winst geniet
gelijk aan of meer dan maar minder dan bedraagt de meewerkaftrek
525 875 1,25% van de winst
875 1 225 2% van de winst
1225 1 750 3% van de winst
1 750 – 4% van de winst
Voorwaarden:
- Ondernemer: Ja jean
- Urencriterium: 3.6
a. Minimaal 1125 uur én grotendeels (50%, dus meer dan de helft van de tijd)
besteden aan het voorrekening van de onderneming drijven. Dus er wordt niet
aanvoldaan wanneer de ondernemer 3 dagen in loondienst is en 2 dagen WUO
geniet.
OF
b. Minimaal 1125 uur én in een of meer van de vijf voorafgaande jaren geen
ondernemer was.
, - Partner: Ja, Anne is de partner van Jean want getrouwd. 5a awr.
- Zonder enige vergoeding: Voldaan, ervan uitgaande dat Anne niks ontvangt.
- Onderneming: Ja de chocolaterie
- De onderneming moet winst genieten: Voldaan (bij verlies: aftrek nihil)
Anne werkt 600 uur dus volgens de tabel is de meewerkaftrek is 1,25% van de winst.
Dus 100.000 x 1,25%= 1250 voor jean.
4. Is de ontvangen huur voor het pand belast als inkomen uit werk en woning?
Rangorderegeling: zowel tussen de boxen, als in de boxen. Art. 2.14 IB. Waar het inkomen
als eerst in de wet staat en belast kan worden, moet het daar toegepast worden.
Box 1
- Winst: Art. 3.2 jo 3.4
1. Hoort de schoenenzaak bij de onderneming chocolaterie? Nee.
2. Is het een aparte materiele onderneming?
Duurzame onderneming van arbeid en kapitaal dat deel neemt aan het
economische verkeer met het oogmerk om winst te verwachten. Nee,
verhuren pand: amper arbeid; niet echt een duurzame organisatie.
- Loon
Geen dienstbetrekking.
- Resultaat uit overige werkzaamheden
3.91 lid 1 sub c meer dan normaal actief vermogensbeheer?
Niet echt arbeid, maar meer een passieve belegger.
Box 2
- Geen AB in casu
Box 3
- Art. 5.3: Onroerende zaak dient als belegging
Dus WOZ-waarde forfaitair belast.
Niet de daadwerkelijke huuropbrengsten worden belast, maar forfaitair.
Jean verhuurt het pand in 2021 voor 60.000
Waarde economische verkeer 1 januari 2021 800.000
Jean is geen ondernemer voor deze bron van inkomen.
Ook geen resultaat uit overige werkzaamheden.
Het valt dus buiten box 1
Valt in box 3 en wordt forfaitair belast.
De belastingdienst wil gaan toewerken naar belasting op werkelijk rendement ipv forfaitair.
5. Is de door jean ontvangen vergoeding voor lezingen belast als inkomsten uit werk en
woning? (box 1)
