Moduleopdracht
Belastingrecht 2
Naam:
Studentnummer:
Datum:
Opleider:
Opleiding: SPD Bedrijfsadministratie
Module: Belastingrecht 2
,Voorwoord
. Dit rapport heb ik geschreven voor de
, Samenvatting
Consultancy B.V. is een besloten vennootschap die in Nederland is gevestigd. De activiteiten van de
onderneming zijn onder andere het optreden als adviseur bij scholen en schoolbesturen. Er wordt
bijvoorbeeld geadviseerd met het formuleren en realiseren van strategisch HR-beleid en het realiseren
van kwaliteitsonderwijs. Daarnaast wordt er ondersteuning aangeboden als interim-bestuurder.
De onderneming is op grond van artikel 4 lid 1 AWR binnenlands belastingplichtige en onderworpen
aan de volgende belastingen;
o Vennootschapsbelasting
o Omzetbelasting
o Loonbelasting
o Dividendbelasting
In het rapport zijn de eerste drie vormen van belastingen toegelicht. De vennootschapsbelasting betreft
een aanslag,- directe en tijdvakbelasting. De omzetbelasting betreft een aangifte,- indirecte en
tijdvakbelasting en tot slot is de loonbelasting een aangifte,- directe en tijdvakbelasting.
Voor het vaststellen van de fiscale winst is de commerciële jaarrekening over 2021 gebruikt. Het
belastbare bedrag van Consultancy B.V. is na correctie van een post niet-aftrekbare kosten ad € 152,-
vastgesteld op € 156.125,-. Uit onderzoek blijkt dat het salaris van de directeur groot aandeelhouder
(DGA) niet voldoet aan de voorwaarden van de gebruikelijk loon regeling. In het boekjaar van 2021
heeft een beloning plaatsgevonden van € 47.000,-. Terwijl, in vergelijking met een soort gelijke
dienstbetrekking, een salaris van€ 75.000,- meer past bij de functie die de DGA uitvoert.
De beginselen van goed koopmansgebruik worden door de onderneming correct toegepast. Dit zijn
namelijk; realiteitsbeginsel, voorzichtigheidsbeginsel en het eenvoudigheid beginsel. Daarnaast moet de
ondernemer voldoen aan een bestendige gedragslijn waarbij een waarderingssysteem voor activa en
passiva consequent wordt toegepast.
De risico's voor het doen van een onjuiste belastingaangifte zijn bij Consultancy B.V. zeer beperkt. De
loonadministratie en de financiële administratie worden uitbesteedt aan een gerenommeerd
administratiekantoor. Hierdoor worden de loonaangiften en aangiften omzetbelasting altijd op tijd
verstuurd. Aangezien de bestuurder van de BV de enige in loondienst is met een vast salaris, zijn hierbij
de risico's voor een foutieve aangifte nagenoeg niet aanwezig. Bij de omzetbelasting kan het niet
aanleveren van een factuur als gevolg hebben dat er een niet juiste aangifte wordt verstuurd. Echter is
dit middels een suppletie aangifte eenvoudig te corrigeren.
In het adviesrapport is bij het maken van de vergelijking tussen het ondernemen in een eenmanszaak
versus een besloten vennootschap uitgegaan dat de volledige winst als dividend wordt uitgekeerd. Bij
de analyse is daarnaast gerekend met het gebruikelijk loon van€ 75.000,- en de belastingtarieven van
2023. Bij de berekening van de belastingdruk is gebleken dat bij een eenmanszaak (EV) de totale
verschuldigde belasting€ 95.310,- bedraagt en in een BV€ 93.464,-. Hierdoor is de netto winst in een
EV € 135.814 en bij een BV € 137.660. De conclusie die hieruit genomen kan worden is dat het
ondernemen in een besloten vennootschap € 1.846,- fiscaal voordeliger is. Een advies aan de
ondernemer is wel om het salaris te verhogen naar minimaal € 75.000,- aangezien het momenteel niet
aan de regels voldoet van het gebruikelijk loon.
Belastingrecht 2
Naam:
Studentnummer:
Datum:
Opleider:
Opleiding: SPD Bedrijfsadministratie
Module: Belastingrecht 2
,Voorwoord
. Dit rapport heb ik geschreven voor de
, Samenvatting
Consultancy B.V. is een besloten vennootschap die in Nederland is gevestigd. De activiteiten van de
onderneming zijn onder andere het optreden als adviseur bij scholen en schoolbesturen. Er wordt
bijvoorbeeld geadviseerd met het formuleren en realiseren van strategisch HR-beleid en het realiseren
van kwaliteitsonderwijs. Daarnaast wordt er ondersteuning aangeboden als interim-bestuurder.
De onderneming is op grond van artikel 4 lid 1 AWR binnenlands belastingplichtige en onderworpen
aan de volgende belastingen;
o Vennootschapsbelasting
o Omzetbelasting
o Loonbelasting
o Dividendbelasting
In het rapport zijn de eerste drie vormen van belastingen toegelicht. De vennootschapsbelasting betreft
een aanslag,- directe en tijdvakbelasting. De omzetbelasting betreft een aangifte,- indirecte en
tijdvakbelasting en tot slot is de loonbelasting een aangifte,- directe en tijdvakbelasting.
Voor het vaststellen van de fiscale winst is de commerciële jaarrekening over 2021 gebruikt. Het
belastbare bedrag van Consultancy B.V. is na correctie van een post niet-aftrekbare kosten ad € 152,-
vastgesteld op € 156.125,-. Uit onderzoek blijkt dat het salaris van de directeur groot aandeelhouder
(DGA) niet voldoet aan de voorwaarden van de gebruikelijk loon regeling. In het boekjaar van 2021
heeft een beloning plaatsgevonden van € 47.000,-. Terwijl, in vergelijking met een soort gelijke
dienstbetrekking, een salaris van€ 75.000,- meer past bij de functie die de DGA uitvoert.
De beginselen van goed koopmansgebruik worden door de onderneming correct toegepast. Dit zijn
namelijk; realiteitsbeginsel, voorzichtigheidsbeginsel en het eenvoudigheid beginsel. Daarnaast moet de
ondernemer voldoen aan een bestendige gedragslijn waarbij een waarderingssysteem voor activa en
passiva consequent wordt toegepast.
De risico's voor het doen van een onjuiste belastingaangifte zijn bij Consultancy B.V. zeer beperkt. De
loonadministratie en de financiële administratie worden uitbesteedt aan een gerenommeerd
administratiekantoor. Hierdoor worden de loonaangiften en aangiften omzetbelasting altijd op tijd
verstuurd. Aangezien de bestuurder van de BV de enige in loondienst is met een vast salaris, zijn hierbij
de risico's voor een foutieve aangifte nagenoeg niet aanwezig. Bij de omzetbelasting kan het niet
aanleveren van een factuur als gevolg hebben dat er een niet juiste aangifte wordt verstuurd. Echter is
dit middels een suppletie aangifte eenvoudig te corrigeren.
In het adviesrapport is bij het maken van de vergelijking tussen het ondernemen in een eenmanszaak
versus een besloten vennootschap uitgegaan dat de volledige winst als dividend wordt uitgekeerd. Bij
de analyse is daarnaast gerekend met het gebruikelijk loon van€ 75.000,- en de belastingtarieven van
2023. Bij de berekening van de belastingdruk is gebleken dat bij een eenmanszaak (EV) de totale
verschuldigde belasting€ 95.310,- bedraagt en in een BV€ 93.464,-. Hierdoor is de netto winst in een
EV € 135.814 en bij een BV € 137.660. De conclusie die hieruit genomen kan worden is dat het
ondernemen in een besloten vennootschap € 1.846,- fiscaal voordeliger is. Een advies aan de
ondernemer is wel om het salaris te verhogen naar minimaal € 75.000,- aangezien het momenteel niet
aan de regels voldoet van het gebruikelijk loon.
