Audit & Assurance samenvatting

Audit & Assurance
SAMENVATTING AAN DE HAND VAN DE POWERPOINTS
LEERJAAR 3 SEMESTER 1

,Inhoud
Week 1 (Grondslagen H1 en 2)...........................................................................................................3
Week 2 (Grondslagen H3 en 5)...........................................................................................................5
Week 3 (Praktijk H1 en 2).................................................................................................................10
Week 4 (Grondslagen H7 en 9).........................................................................................................15
Week 5 (Grondslagen H10 en Praktijk H3)........................................................................................22
Week 6 (Praktijk H4).........................................................................................................................29
Week 7 (Praktijk H5).........................................................................................................................33
Week 8 (Grondslagen H11)...............................................................................................................35
Week 9 (Grondslagen H8).................................................................................................................38
Week 10 (Praktijk H7).......................................................................................................................40
Week 11 (Grondslagen H13 en Praktijk H8)......................................................................................45
Week 12 (Praktijk H9).......................................................................................................................49
Belangrijk voor de toets........................................................................................................................51




2

,Week 1 (Grondslagen H1 en 2)
 Ontstaan van het accountantsberoep
o Groei naar grotere ondernemingen agv industriële revolutie
o Meer financiering nodig door aandeelhouders en andere externe partijen
o Afstaan beschikkingsmacht van de portemonnee  of scheiding tussen eigendom
(aandeelhouder) en beheer (het management)
o En dus: toetsen of er op een juiste wijze met de portemonnee is omgesprongen
o En dat ging fout: Pincoffs
o En dus behoefte aan onafhankelijke controleur
 Nut en noodzaak in het zakelijk en economisch verkeer
o Hoe actueel is Pincoffs?
 Uit het eindrapport monitoring commissie accountancy ‘’spiegel voor de
accountancysector’’
 14 januari 2020
 Actuele ontwikkelingen binnen het accountantsberoep
o Wetenschappelijke onderbouwing
 Informatietheorie  samenhang met risico van onjuiste info tussen
management en maatschappelijk verkeer en een van de oplossingen is het
afdwingen van controle door onafhankelijke deskundige
 Agencytheorie  scheiding van beheer en eigendom en delegatie van
bevoegdheden en gericht op het minimaliseren van agency costs
 Verzekeringstheorie  controlekosten als premie voor het overdragen van
het risico van onjuiste informatie (aan de accountant)
 Vertrouwenstheorie, de accountant als vertrouwensman van het
maatschappelijk verkeer (leer van het gewekte vertrouwen)
o Speciale aandacht: aartsvader van de Nederlandse accountants
 Limperg en zijn leer van het gewekte vertrouwen:
 Op basis van zijn deskundigheid en uitgevoerde werkzaamheden
wekt de accountant vertrouwen op
 In het kader van zijn oordeel waakt de accountant er voor, dat hij
geen groter vertrouwen op wekt dan hij op basis van zijn werk kan
rechtvaardigen
 = oordeel op basis van voldoende en geschikt controlebewijs
o Verwachtingskloof
 Brenda porter: in 1993 publiceerde Brenda Porter een artikel over de
verwachtingskloof, waarin zij de verwachtingskloof definieerde als: the gap
between society’s expectations of auditors and auditor’s performance, as
perceived by society. Dat laatste element (as percieved by society) is waar de
crux van de verwachtingskloof zit




3

,  Beroepsorganisatie van NIvA tot en met NBA
o Publiekrechtelijk  belang van opbouw regelgeving
o Fusieclub tot beroepsorganisatie
o Belangenbehartiger voor het hele beroep
o Er zijn ook nog andere partijen als NOVAK en SRA, dat zijn privaatrechtelijke
organisaties
 Titelbescherming
o Bescherming accountants via titel: accountant-administratieconsultant en
registeraccountant geregeld in wet op het accountantsberoep (Wab)
o Regelgeving in het kader van het uitvoeren van wettelijke controles en het toezicht
daarop, is opgenomen in de wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)  de
externe accountant is werkzaam of verbonden met een accountantsorganisatie voor
de uitvoering van de wettelijke controletaak (jaarrekening)
 Wettelijke regeling voor het beroep
o Wet op het accountantsberoep (Wab) in 2011 ingevoerd ter vervanging van wet RA
en wet AA en regelt in de kern het waarborgen van de kwaliteit en de
onafhankelijkheid van de dienstverlening van ten behoeve van het maatschappelijk
verkeer
o Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta) ingevoerd in 2006 na herziening van de
8ste EG-richtlijn. Heeft geleid tot vergunningsplicht van accountantsorganisaties voor
het mogen uitvoeren van wettelijke controles. De vergunningen worden verleend
door de AFM (autoriteit financiële markten)
o Internationaal: de samenwerking van het accountantsberoep in de IFAC en deze
organisatie streeft naar harmonisering van normen voor de beroepsuitoefening
(code of ethics, international standards on auditing (ISA’s), international education
standarts en kwaliteit beroepsuitoefening (ISQM))
 Opleiding tot accountant: stap 1 tot en met de OAT


4