Loonheffing samenvatting
HOOFDSTUK 2 – INLEIDING TOT DE SOCIALE VERZEKERINGEN..........................................................1
2.1 INLEIDING.....................................................................................................................................1
2.2 HET NEDERLANDSE SOCIALEZEKERHEIDSSTELSEL: VOORZIENINGEN VERSUS VERZEKERINGEN..............................1
2.3 SOCIALE VERZEKERINGEN: VOLKSVERZEKERINGEN VERSUS WERKNEMERSVERZEKERINGEN.................................1
2.4 DE VOLKSVERZEKERINGEN................................................................................................................1
2.4.1 DE ALGEMENE OUDERDOMSWET (AOW)..........................................................................................2
2.4.2 DE ALGEMENE NABESTAANDENWET (ANW)........................................................................................2
2.4.3 DE WET LANGDURIGE ZORG (WLZ)...................................................................................................2
2.4.4 DE ZORGVERZEKERINGSWET (ZVW)...................................................................................................2
2.4.5 DE KRING DER VERZEKERDEN VOOR DE VOLKSVERZEKERINGEN AOW, ANW EN WLZ..................................2
2.4.6 DE FINANCIERING VAN DE VOLKSVERZEKERINGEN AOW, ANW EN WLZ....................................................3
2.4.7 DE HEFFING EN INVORDERING VAN DE PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN AOW, ANW EN WLZ........................3
2.4.8 KRING DER VERZEKERDEN VOOR DE ZORGVERZEKERINGSWET.................................................................4
2.4.9 DE FINANCIERING VAN DE ZORGVERZEKERINGSWET..............................................................................4
2.4.10 DE HEFFING EN INVORDERING VAN DE INKOMENSAFHANKELIJKE BIJDRAGE ZVW.......................................5
2.5 DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN......................................................................................................6
2.5.1 DE ZIEKTEWET EN DE WERKLOOSHEIDSWET........................................................................................6
2.5.2 DE WIA.......................................................................................................................................7
2.5.3 DE KRING DER VERZEKERDEN IN DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN..........................................................7
2.5.4 DE FINANCIERING VAN DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN.......................................................................7
2.5.5 DE HEFFING EN DE INVORDERING VAN DE PREMIES WERKNEMERSVERZEKERINGEN......................................8
2.6 DE UITVOERING VAN DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN EN DE RECHTSPRAAK................................................8
2.7 DE POLISADMINISTRATIE VAN HET UWV..............................................................................................9
HOOFSTUK 13 – TARIEVEN, HEFFINGSKORTINGEN, TABELLEN EN SUBSIDIES...................................10
13.1 INLEIDING.................................................................................................................................10
13.2 LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN................................................................................10
13.2.1 DE TARIEVEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN...............................................10
13.2.2 HEFFINGSKORTINGEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN....................................10
13.2.3 LOONTIJDVAK............................................................................................................................11
13.2.4 AFWIJKEND LOONTIJDVAK............................................................................................................11
13.2.5 TABELLEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN...................................................12
13.2.6 REKENREGELS VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERING..................................................13
13.2.7 TABEL BIJZONDERE BELONINGEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN.....................13
13.2.8 BEREKENING LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN BIJ BELONINGEN OVER VERSCHILLENDE
LOONTIJDVAKKEN, DIE GEHEEL OF GEDEELTELIJKE SAMENVALLEN....................................................................13
13.2.9 TARIEF LOONHEFFINGEN VOOR DE ANONIEME WERKNEMER...............................................................14
13.3 AFDRACHTSVERMINDERINGEN LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERING............................................14
13.3.1 INLEIDING.................................................................................................................................14
13.3.1 AFDRACHTVERMINDERING ZEEVAART.............................................................................................14
13.3.3 DE S&O-AFDRACHTVERMINDERING..............................................................................................14
13.4 PREMIES WERKNEMERSVERZEKERINGEN...........................................................................................16
13.4.1 INLEIDING.................................................................................................................................16
13.4.2 WW.......................................................................................................................................16
13.4.2 ZW, WAO EN WIA...................................................................................................................16
13.4.4 EIGENRISICODRAGEN ZW, WGA..................................................................................................18
13.4.5 OVERZICHT PREMIESTRUCTUUR ZW, WIA EN WW..........................................................................19
13.4.6 BEREKENING PREMIES WERKNEMERSVERZEKERING. VOORTSCHRIJDEND CUMULATIEF REKENEN.................19
13.5 INKOMENSAFHANKELIJKE BIJDRAGE ZVW..........................................................................................19
13.6 QUOTEMHEFFING.......................................................................................................................20
13.7 WET TEGEMOETKOMING LOONDOMEIN...........................................................................................20
,13.7.1 INLEIDING.................................................................................................................................20
13.7.2 HET LAGE-INKOMENSVOORDEEL....................................................................................................21
13.7.3 DE LOONKOSTENVOORDELEN........................................................................................................21
, Hoofdstuk 2 – Inleiding tot de sociale verzekeringen
2.1 Inleiding
Het socialezekerheidsstelsel in Nederland wordt geregeld via de loonheffingen, ze wordt
door de werkgever afgedragen. Bij de werknemersverzekering is de werkgever de
premieplichtige, bij de volksverzekering slechts de afdrager.
2.2 Het Nederlandse socialezekerheidsstelsel: voorzieningen versus verzekeringen
Er is een verschil in voorzieningen en verzekeringen
Sociale voorzieningen
Een sociale voorzieningen vult een niet-toereikend inkomen aan tot het sociaal minimum,
hiervoor worden geen premies geheven. De hoogte ervan is afhankelijk van het overige
inkomen.
Sociale verzekeringen
De verzekerde ontvang een minimuminkomen in de situatie waarin hij geen inkomen meer
geniet. Ze wordt gefinancierd door afgedragen premies. In beginsel wordt er geen kapitaal
gevormd voor de toekomst, dit is het omslagstelsel.
Sociale verzekeringen hebben een verplicht karakter, het is namelijk noodzaak dat iedereen
meebetaald om te uitkeringen te kunnen doen.
2.3 Sociale verzekeringen: volksverzekeringen versus werknemersverzekeringen
Sociale verzekeringen worden onderscheiden door de volksverzekeringen (zien op alle
Nederlanders) en de werknemersverzekeringen (zien op de verzekerde werknemers).
Solidariteitsbeginsel
Het solidariteitsbeginsel staat bij deze verzekeringen voorop, met zijn allen vergoeden we de
uitkeringen van degene die hier recht op hebben, dit doen we uit solidariteit. De solidariteit
blijkt ook uit het feit dat je recht hebt op de uitkeringen, ongeacht of je premie betaald hebt.
De hoogte van de uitkeringen is voor iedereen gelijk of afgestemd op de behoefte.
Bij de werknemersverzekeringen komt de solidariteit terug voor zover de premie is
afgestemd op risico’s voor de bedrijfstak en niet voor een individu.
Het verzekeringsprincipe
De relatie tussen de uitkeringen en de premiebetalingen wordt steeds minder, de
volksverzekeringen worden voor een groot deel uit belastingen betaald. Het feit dat het een
‘echte’ verzekering is blijkt nog uit het feit dat je per arbeidsjaar 2% van je AOW-uitkeringen
opbouwt daarmee wordt de hoogte toch afhankelijk van eigen acties.
Equivalentiebeginsel in de werknemersverzekeringen
De hoogte van de uitkeringen en de premie moeten met elkaar in verband zijn, zo heb je
recht op een hogere uitkering wanneer je meer premie betaald. Dit beginsel zie je niet terug
in de volksverzekeringen.
Materiewetten
Zowel de volks- als werknemersverzekeringen regelen in hun specifieke wetten wie de
verzekerde zijn. De premieplichtigen blijken uit de Wet financiering sociale verzekeringen
(Wfsv).
Rechtsbescherming
Bij geschillen over de premieheffing van de sociale verzekeringen is de belastingrechter
bevoegd, met de HR als cassatierechter.
2.4 De volksverzekeringen
Nederland kent vier volksverzekeringen:
HOOFDSTUK 2 – INLEIDING TOT DE SOCIALE VERZEKERINGEN..........................................................1
2.1 INLEIDING.....................................................................................................................................1
2.2 HET NEDERLANDSE SOCIALEZEKERHEIDSSTELSEL: VOORZIENINGEN VERSUS VERZEKERINGEN..............................1
2.3 SOCIALE VERZEKERINGEN: VOLKSVERZEKERINGEN VERSUS WERKNEMERSVERZEKERINGEN.................................1
2.4 DE VOLKSVERZEKERINGEN................................................................................................................1
2.4.1 DE ALGEMENE OUDERDOMSWET (AOW)..........................................................................................2
2.4.2 DE ALGEMENE NABESTAANDENWET (ANW)........................................................................................2
2.4.3 DE WET LANGDURIGE ZORG (WLZ)...................................................................................................2
2.4.4 DE ZORGVERZEKERINGSWET (ZVW)...................................................................................................2
2.4.5 DE KRING DER VERZEKERDEN VOOR DE VOLKSVERZEKERINGEN AOW, ANW EN WLZ..................................2
2.4.6 DE FINANCIERING VAN DE VOLKSVERZEKERINGEN AOW, ANW EN WLZ....................................................3
2.4.7 DE HEFFING EN INVORDERING VAN DE PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN AOW, ANW EN WLZ........................3
2.4.8 KRING DER VERZEKERDEN VOOR DE ZORGVERZEKERINGSWET.................................................................4
2.4.9 DE FINANCIERING VAN DE ZORGVERZEKERINGSWET..............................................................................4
2.4.10 DE HEFFING EN INVORDERING VAN DE INKOMENSAFHANKELIJKE BIJDRAGE ZVW.......................................5
2.5 DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN......................................................................................................6
2.5.1 DE ZIEKTEWET EN DE WERKLOOSHEIDSWET........................................................................................6
2.5.2 DE WIA.......................................................................................................................................7
2.5.3 DE KRING DER VERZEKERDEN IN DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN..........................................................7
2.5.4 DE FINANCIERING VAN DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN.......................................................................7
2.5.5 DE HEFFING EN DE INVORDERING VAN DE PREMIES WERKNEMERSVERZEKERINGEN......................................8
2.6 DE UITVOERING VAN DE WERKNEMERSVERZEKERINGEN EN DE RECHTSPRAAK................................................8
2.7 DE POLISADMINISTRATIE VAN HET UWV..............................................................................................9
HOOFSTUK 13 – TARIEVEN, HEFFINGSKORTINGEN, TABELLEN EN SUBSIDIES...................................10
13.1 INLEIDING.................................................................................................................................10
13.2 LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN................................................................................10
13.2.1 DE TARIEVEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN...............................................10
13.2.2 HEFFINGSKORTINGEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN....................................10
13.2.3 LOONTIJDVAK............................................................................................................................11
13.2.4 AFWIJKEND LOONTIJDVAK............................................................................................................11
13.2.5 TABELLEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN...................................................12
13.2.6 REKENREGELS VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERING..................................................13
13.2.7 TABEL BIJZONDERE BELONINGEN VOOR DE LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN.....................13
13.2.8 BEREKENING LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERINGEN BIJ BELONINGEN OVER VERSCHILLENDE
LOONTIJDVAKKEN, DIE GEHEEL OF GEDEELTELIJKE SAMENVALLEN....................................................................13
13.2.9 TARIEF LOONHEFFINGEN VOOR DE ANONIEME WERKNEMER...............................................................14
13.3 AFDRACHTSVERMINDERINGEN LOONBELASTING/PREMIE VOLKSVERZEKERING............................................14
13.3.1 INLEIDING.................................................................................................................................14
13.3.1 AFDRACHTVERMINDERING ZEEVAART.............................................................................................14
13.3.3 DE S&O-AFDRACHTVERMINDERING..............................................................................................14
13.4 PREMIES WERKNEMERSVERZEKERINGEN...........................................................................................16
13.4.1 INLEIDING.................................................................................................................................16
13.4.2 WW.......................................................................................................................................16
13.4.2 ZW, WAO EN WIA...................................................................................................................16
13.4.4 EIGENRISICODRAGEN ZW, WGA..................................................................................................18
13.4.5 OVERZICHT PREMIESTRUCTUUR ZW, WIA EN WW..........................................................................19
13.4.6 BEREKENING PREMIES WERKNEMERSVERZEKERING. VOORTSCHRIJDEND CUMULATIEF REKENEN.................19
13.5 INKOMENSAFHANKELIJKE BIJDRAGE ZVW..........................................................................................19
13.6 QUOTEMHEFFING.......................................................................................................................20
13.7 WET TEGEMOETKOMING LOONDOMEIN...........................................................................................20
,13.7.1 INLEIDING.................................................................................................................................20
13.7.2 HET LAGE-INKOMENSVOORDEEL....................................................................................................21
13.7.3 DE LOONKOSTENVOORDELEN........................................................................................................21
, Hoofdstuk 2 – Inleiding tot de sociale verzekeringen
2.1 Inleiding
Het socialezekerheidsstelsel in Nederland wordt geregeld via de loonheffingen, ze wordt
door de werkgever afgedragen. Bij de werknemersverzekering is de werkgever de
premieplichtige, bij de volksverzekering slechts de afdrager.
2.2 Het Nederlandse socialezekerheidsstelsel: voorzieningen versus verzekeringen
Er is een verschil in voorzieningen en verzekeringen
Sociale voorzieningen
Een sociale voorzieningen vult een niet-toereikend inkomen aan tot het sociaal minimum,
hiervoor worden geen premies geheven. De hoogte ervan is afhankelijk van het overige
inkomen.
Sociale verzekeringen
De verzekerde ontvang een minimuminkomen in de situatie waarin hij geen inkomen meer
geniet. Ze wordt gefinancierd door afgedragen premies. In beginsel wordt er geen kapitaal
gevormd voor de toekomst, dit is het omslagstelsel.
Sociale verzekeringen hebben een verplicht karakter, het is namelijk noodzaak dat iedereen
meebetaald om te uitkeringen te kunnen doen.
2.3 Sociale verzekeringen: volksverzekeringen versus werknemersverzekeringen
Sociale verzekeringen worden onderscheiden door de volksverzekeringen (zien op alle
Nederlanders) en de werknemersverzekeringen (zien op de verzekerde werknemers).
Solidariteitsbeginsel
Het solidariteitsbeginsel staat bij deze verzekeringen voorop, met zijn allen vergoeden we de
uitkeringen van degene die hier recht op hebben, dit doen we uit solidariteit. De solidariteit
blijkt ook uit het feit dat je recht hebt op de uitkeringen, ongeacht of je premie betaald hebt.
De hoogte van de uitkeringen is voor iedereen gelijk of afgestemd op de behoefte.
Bij de werknemersverzekeringen komt de solidariteit terug voor zover de premie is
afgestemd op risico’s voor de bedrijfstak en niet voor een individu.
Het verzekeringsprincipe
De relatie tussen de uitkeringen en de premiebetalingen wordt steeds minder, de
volksverzekeringen worden voor een groot deel uit belastingen betaald. Het feit dat het een
‘echte’ verzekering is blijkt nog uit het feit dat je per arbeidsjaar 2% van je AOW-uitkeringen
opbouwt daarmee wordt de hoogte toch afhankelijk van eigen acties.
Equivalentiebeginsel in de werknemersverzekeringen
De hoogte van de uitkeringen en de premie moeten met elkaar in verband zijn, zo heb je
recht op een hogere uitkering wanneer je meer premie betaald. Dit beginsel zie je niet terug
in de volksverzekeringen.
Materiewetten
Zowel de volks- als werknemersverzekeringen regelen in hun specifieke wetten wie de
verzekerde zijn. De premieplichtigen blijken uit de Wet financiering sociale verzekeringen
(Wfsv).
Rechtsbescherming
Bij geschillen over de premieheffing van de sociale verzekeringen is de belastingrechter
bevoegd, met de HR als cassatierechter.
2.4 De volksverzekeringen
Nederland kent vier volksverzekeringen:
