SAMENVATTING CASUS
WERKCOLLEGE
IS AIS CD
0
,Inhoudsopgave
Werkcollege 1 - FLUX................................................................................................................................................ 2
Werkcollege 2 – Supermarktketen Colrama..............................................................................................................3
Werkcollege 2 – Microtech N.V................................................................................................................................. 5
Werkcollege 3 – Gemeentelijke afvaldienst Vierhuizen.............................................................................................7
Werkcollege 3 – Special transport insurance............................................................................................................8
Werkcollege 4 – Colrama........................................................................................................................................ 10
Werkcollege 4 – Gemeentelijke afvaldienst Vierhuizen...........................................................................................13
Werkcollege 5 – Pro Fitness.................................................................................................................................... 15
Werkcollege 5 – Gold dig......................................................................................................................................... 19
Werkcollege 6 – ProSound...................................................................................................................................... 24
Werkcollege 7 – Koffie- & Theehandel....................................................................................................................29
Werkcollege 8 – Koffie- & Theehandel....................................................................................................................34
1
,Werkcollege 1 - FLUX
Wat is de typologie van Flux?
Flux produceert voor de markt, aangezien het elektriciteit levert aan particuliere huishoudens in Nederland. Flux
levert dus degelijk een ‘goed’, namelijk elektriciteit. Er vindt geen doorstroming van eigen goederen plaats,
aangezien de elektriciteit wordt ingekocht bij energieproducenten en geleverd via regionale netwerken die worden
beheerd door de regionale netwerkbeheerders die eigenaar zijn van deze netwerken. Hierdoor is er een relatie
tussen ingekochte en verkochte elektriciteit. Om deze redenen is Flux een dienstverlenende organisatie.
Wat is de opbrengstenstroom van Flux?
Op basis van jaarcontracten wordt er een vaste prijs met klanten afgesproken. Om de volledigheid van de
opbrengsten vast te stellen is het contractcreatieregister van toepassing
Geef een gedetailleerde beschrijving van de informatiebehoefte van de Raad van Bestuur van Flux (strategisch
niveau) ten aanzien van de verkoop van elektriciteit.
In de tekst staat fat Flux binnen 5 jaar marktleider wil zijn in Nederland op het gebied van duurzame energie.
Hiervoor zijn circa 1.500.000 klanten nodig. Het Raad van Bestuur wil informatie over het werkelijke marktaandeel
ten opzichte van de begroting en een analyse van de verschillen. Daarnaast willen ze het werkelijk aantal klanten
op dit moment weten ten opzichte van de doelstelling en een analyse van de verschillen. Bovendien is het handig
om een analyse van mutatie van het aantal klanten inclusief de omvang van de klanten ten opzichte van de
vorige periode. Dit kan per maand/kwartaal/jaar. Hierbij is het belangrijk dat er een analyse wordt gedaan ten
opzichte van de verschillen.
Hoe verschilt het antwoord indien het gaat om de informatiebehoefte van het hoofd van de afdeling verkoop
(tactisch niveau) of van een individuele verkoper (operationeel niveau) van FLUX ten aanzien van de verkoop van
elektriciteit.
De informatiebehoefte van het hoofd van de afdeling verkoop of van een individuele verkoper is veel
gedetailleerder dan de informatie die de Raad van Bestuur nodig heeft. Hoofd verkoop is geïnteresseerd in
downstream informatie vanuit het RvB, waaruit zijn targets blijken. Het hoofd van de afdeling verkoop wil weten
welke kantoren/verkopers de targets wel behalen en welke niet inclusief een analyse van redenen waarom
targets niet gehaald worden. Bovendien wil hij informatie over de huidige klanttevredenheid en dit in vergelijking
met voorgaand jaar en een analyse van de verschillen. Daarnaast wil hij een analyse van de prijzen op
klantniveau om te identificeren op welke klanten betere prijzen behaald worden en hoe daar eventueel verder op
ingespeeld kan worden.
De individuele verkoper wil nog gedetailleerder informatie dan de RvB en hoofd verkoop. Hij wil meer downstream
informatie zodat zijn taken en de wijze van uitvoering duidelijk zijn.
De individuele verkoper wil informatie over het aantal jaarcontracten dat hij heeft afgesloten met de klant ten
opzichte van de begroting en een analyse van de verschillen. Bovendien wil hij weten of hij de targets heeft
behaalt ten opzichte van de doelstelling en een analyse van de verschillen. Daarnaast wil hij ook informatie over
de hoeveelheid kortingen die hij heeft gegeven ten opzichte van de begroting en een analyse van de verschillen.
2
, Werkcollege 2 – Supermarktketen Colrama
Vraag 1: Typeer voor Colrama de opbrenstenstromen vanuit de typologie
Colrama is een handelsorganisatie met contante verkopen. Colrama produceert voor de markt. Het is geen
productiebedrijf, want er is geen transformatieproces. Kenmerkend voor Colrama is de geld-goederenbeweging,
wat typerend is voor een handelsorganisatie. Er is bovendien een duidelijke relatie tussen de opgeofferde en de
verkregen waarde. Daarnaast levert Colrama aan consumenten, waardoor er geen verkopen op rekening plaats
vinden aangezien er meteen wordt betaald. De opbrengstroom voor Colrama is dat er food en non-food
producten worden verkocht aan consumenten. Dit vindt plaats in drie verschillende soorten winkels, namelijk
Buurt-Colrama, Colrama-Groot en Colrama-onderweg. Dit zijn de opbrengstenstromen die te onderscheiden zijn
voor Colrama.
Om de volledigheid van de opbrengsten vast te stellen is de geld-goederenbeweging nodig.
Vraag 2: Welke dominante processen verwacht u gebaseerd op de hiervoor genoemde typologie
Er zijn verschillende mogelijke dominante processen: inkoopproces, verkoopproces, voorraadproces,
productieproces, personeelsproces, ontvangstproces en betalingsproces. Voor deze organisatie zijn de
dominante processen het inkoopproces, het verkoopproces, het voorraadproces, het ontvangstproces en het
betalingsproces.
Vraag 3: Is de quasi-goederenbeweging een relevante verbandcontrole om de omvang van de transacties via de
zelfscanzuil vast te stellen?
Nee, aangezien er geen relatie is tussen het aantal nieuwe klantenkaarten dat is uitgegeven en het aantal
transacties via de zelfscanzuil. Het is namelijk niet zo dat de klantenkaart maar één keer wordt gebruikt en dan
wordt weggegooid. Colrama kan namelijk niet voorspellen of en hoe vaak klanten hun klantenkaart gebruiken.
Bovendien kunnen ook meerdere klanten dezelfde kaart gebruiken. Er is dus geen één op één relatie tussen het
aantal klantenkaarten en het aantal zelfscantransacties.
Vraag 4: Welke andere verbandcontroles is een relevante verbandcontrole voor het voorgaande?
Beginvoorraad + inkopen – eindvoorraad = verkopen zelfscankassa + verkopen gewone kassa
Toename inkopen = toename crediteuren
Afname crediteuren = afname geldmiddelen
Toename omzet = toename debiteuren
Afname debiteuren = toename geldmiddelen
Beginstand kassa + gescande omzet – betalingen ontvangen via pin = eindstand kassa
Vraag 5: Wat zijn de voordelen van de huidige structuur ten opzichte van een meer decentrale structuur vanuit
het perspectief van interne beheersing?
Colrama heeft een vrij centrale organisatiestructuur ontwikkeld. Hierdoor worden alle interne
beheersingsmaatregelen vanuit boven vastgesteld die de werknemers zouden moeten volgen. Het voordeel van
een vrij centrale organisatiestructuur is dat er een eenduidig beleid is. Als alle 850 winkels gedecentraliseerd
ondersteunde diensten zouden aanbieden, zou de kwaliteit van de dienstverlening en de kwaliteit van interne
beheersing tussen de 850 winkels er kunnen verschillen. Wanneer dit het geval is, is een overtreding makkelijker.
Bovendien zou bij kleine winkels (bijv. de Buurt-Colrama) zou er door de geringe omvang geen duidelijke
functiescheiding kunnen zijn. Één person zal dan waarschijnlijk meerdere functies op zich moeten nemen terwijl
het voor de interne beheersing beter zal zijn als deze functies gescheiden zouden zijn. Bijvoorbeeld als finance
en HR door dezelfde persoon wordt gedaan dan zal dit kunnen leiden tot fouten of fraude in de
salarisadministratie. Doordat dit op hoog niveau is gecentraliseerd zal de interne beheersing bij Colrama beter
zijn.
Extra
Wat zijn de aanknopingspunten voor de geld-goederenbeweging?
De inkopen, verkopen, ontvangsten en betalingen. De verbandcontrole die hierbij hoort is beginvoorraad +
inkopen – eindvoorraad = verkopen. Zo kan de volledigheid van de verkopen worden getraceerd, aangezien
hierdoor wordt nagegaan dat er geen verkopen zijn geweest die niet geregistreerd zijn. Bovendien kan je hierdoor
zien dat alles tegen de juiste prijs is geregistreerd.
Bij de beginvoorraad en eindvoorraad wordt de inventarisatie uitgevoerd. Belangrijk hierbij is dat er
functiescheding zit tussen degene die de beginvoorraad telt en degene die de eindvoorraad telt. Bij de inkopen
wordt de three way match uitgevoerd. Dit betekent dat de inkooporder, de factuur en de ontvangstbon met elkaar
worden vergeleken. Tussen deze drie functies zou er functiescheiding moeten zijn. De inkooporder wordt
opgestuurd door de afdeling Inkoop (beschikkende functie). De goederen worden ontvangen door medewerker
magazijn (bewarende functie). De factuur wordt geregistreerd in het systeem door mdw. administratie
(registrerende functie). Hierna wordt de factuur klaargezet voor betaling door mdw. administratie (uitvoerende
3
WERKCOLLEGE
IS AIS CD
0
,Inhoudsopgave
Werkcollege 1 - FLUX................................................................................................................................................ 2
Werkcollege 2 – Supermarktketen Colrama..............................................................................................................3
Werkcollege 2 – Microtech N.V................................................................................................................................. 5
Werkcollege 3 – Gemeentelijke afvaldienst Vierhuizen.............................................................................................7
Werkcollege 3 – Special transport insurance............................................................................................................8
Werkcollege 4 – Colrama........................................................................................................................................ 10
Werkcollege 4 – Gemeentelijke afvaldienst Vierhuizen...........................................................................................13
Werkcollege 5 – Pro Fitness.................................................................................................................................... 15
Werkcollege 5 – Gold dig......................................................................................................................................... 19
Werkcollege 6 – ProSound...................................................................................................................................... 24
Werkcollege 7 – Koffie- & Theehandel....................................................................................................................29
Werkcollege 8 – Koffie- & Theehandel....................................................................................................................34
1
,Werkcollege 1 - FLUX
Wat is de typologie van Flux?
Flux produceert voor de markt, aangezien het elektriciteit levert aan particuliere huishoudens in Nederland. Flux
levert dus degelijk een ‘goed’, namelijk elektriciteit. Er vindt geen doorstroming van eigen goederen plaats,
aangezien de elektriciteit wordt ingekocht bij energieproducenten en geleverd via regionale netwerken die worden
beheerd door de regionale netwerkbeheerders die eigenaar zijn van deze netwerken. Hierdoor is er een relatie
tussen ingekochte en verkochte elektriciteit. Om deze redenen is Flux een dienstverlenende organisatie.
Wat is de opbrengstenstroom van Flux?
Op basis van jaarcontracten wordt er een vaste prijs met klanten afgesproken. Om de volledigheid van de
opbrengsten vast te stellen is het contractcreatieregister van toepassing
Geef een gedetailleerde beschrijving van de informatiebehoefte van de Raad van Bestuur van Flux (strategisch
niveau) ten aanzien van de verkoop van elektriciteit.
In de tekst staat fat Flux binnen 5 jaar marktleider wil zijn in Nederland op het gebied van duurzame energie.
Hiervoor zijn circa 1.500.000 klanten nodig. Het Raad van Bestuur wil informatie over het werkelijke marktaandeel
ten opzichte van de begroting en een analyse van de verschillen. Daarnaast willen ze het werkelijk aantal klanten
op dit moment weten ten opzichte van de doelstelling en een analyse van de verschillen. Bovendien is het handig
om een analyse van mutatie van het aantal klanten inclusief de omvang van de klanten ten opzichte van de
vorige periode. Dit kan per maand/kwartaal/jaar. Hierbij is het belangrijk dat er een analyse wordt gedaan ten
opzichte van de verschillen.
Hoe verschilt het antwoord indien het gaat om de informatiebehoefte van het hoofd van de afdeling verkoop
(tactisch niveau) of van een individuele verkoper (operationeel niveau) van FLUX ten aanzien van de verkoop van
elektriciteit.
De informatiebehoefte van het hoofd van de afdeling verkoop of van een individuele verkoper is veel
gedetailleerder dan de informatie die de Raad van Bestuur nodig heeft. Hoofd verkoop is geïnteresseerd in
downstream informatie vanuit het RvB, waaruit zijn targets blijken. Het hoofd van de afdeling verkoop wil weten
welke kantoren/verkopers de targets wel behalen en welke niet inclusief een analyse van redenen waarom
targets niet gehaald worden. Bovendien wil hij informatie over de huidige klanttevredenheid en dit in vergelijking
met voorgaand jaar en een analyse van de verschillen. Daarnaast wil hij een analyse van de prijzen op
klantniveau om te identificeren op welke klanten betere prijzen behaald worden en hoe daar eventueel verder op
ingespeeld kan worden.
De individuele verkoper wil nog gedetailleerder informatie dan de RvB en hoofd verkoop. Hij wil meer downstream
informatie zodat zijn taken en de wijze van uitvoering duidelijk zijn.
De individuele verkoper wil informatie over het aantal jaarcontracten dat hij heeft afgesloten met de klant ten
opzichte van de begroting en een analyse van de verschillen. Bovendien wil hij weten of hij de targets heeft
behaalt ten opzichte van de doelstelling en een analyse van de verschillen. Daarnaast wil hij ook informatie over
de hoeveelheid kortingen die hij heeft gegeven ten opzichte van de begroting en een analyse van de verschillen.
2
, Werkcollege 2 – Supermarktketen Colrama
Vraag 1: Typeer voor Colrama de opbrenstenstromen vanuit de typologie
Colrama is een handelsorganisatie met contante verkopen. Colrama produceert voor de markt. Het is geen
productiebedrijf, want er is geen transformatieproces. Kenmerkend voor Colrama is de geld-goederenbeweging,
wat typerend is voor een handelsorganisatie. Er is bovendien een duidelijke relatie tussen de opgeofferde en de
verkregen waarde. Daarnaast levert Colrama aan consumenten, waardoor er geen verkopen op rekening plaats
vinden aangezien er meteen wordt betaald. De opbrengstroom voor Colrama is dat er food en non-food
producten worden verkocht aan consumenten. Dit vindt plaats in drie verschillende soorten winkels, namelijk
Buurt-Colrama, Colrama-Groot en Colrama-onderweg. Dit zijn de opbrengstenstromen die te onderscheiden zijn
voor Colrama.
Om de volledigheid van de opbrengsten vast te stellen is de geld-goederenbeweging nodig.
Vraag 2: Welke dominante processen verwacht u gebaseerd op de hiervoor genoemde typologie
Er zijn verschillende mogelijke dominante processen: inkoopproces, verkoopproces, voorraadproces,
productieproces, personeelsproces, ontvangstproces en betalingsproces. Voor deze organisatie zijn de
dominante processen het inkoopproces, het verkoopproces, het voorraadproces, het ontvangstproces en het
betalingsproces.
Vraag 3: Is de quasi-goederenbeweging een relevante verbandcontrole om de omvang van de transacties via de
zelfscanzuil vast te stellen?
Nee, aangezien er geen relatie is tussen het aantal nieuwe klantenkaarten dat is uitgegeven en het aantal
transacties via de zelfscanzuil. Het is namelijk niet zo dat de klantenkaart maar één keer wordt gebruikt en dan
wordt weggegooid. Colrama kan namelijk niet voorspellen of en hoe vaak klanten hun klantenkaart gebruiken.
Bovendien kunnen ook meerdere klanten dezelfde kaart gebruiken. Er is dus geen één op één relatie tussen het
aantal klantenkaarten en het aantal zelfscantransacties.
Vraag 4: Welke andere verbandcontroles is een relevante verbandcontrole voor het voorgaande?
Beginvoorraad + inkopen – eindvoorraad = verkopen zelfscankassa + verkopen gewone kassa
Toename inkopen = toename crediteuren
Afname crediteuren = afname geldmiddelen
Toename omzet = toename debiteuren
Afname debiteuren = toename geldmiddelen
Beginstand kassa + gescande omzet – betalingen ontvangen via pin = eindstand kassa
Vraag 5: Wat zijn de voordelen van de huidige structuur ten opzichte van een meer decentrale structuur vanuit
het perspectief van interne beheersing?
Colrama heeft een vrij centrale organisatiestructuur ontwikkeld. Hierdoor worden alle interne
beheersingsmaatregelen vanuit boven vastgesteld die de werknemers zouden moeten volgen. Het voordeel van
een vrij centrale organisatiestructuur is dat er een eenduidig beleid is. Als alle 850 winkels gedecentraliseerd
ondersteunde diensten zouden aanbieden, zou de kwaliteit van de dienstverlening en de kwaliteit van interne
beheersing tussen de 850 winkels er kunnen verschillen. Wanneer dit het geval is, is een overtreding makkelijker.
Bovendien zou bij kleine winkels (bijv. de Buurt-Colrama) zou er door de geringe omvang geen duidelijke
functiescheiding kunnen zijn. Één person zal dan waarschijnlijk meerdere functies op zich moeten nemen terwijl
het voor de interne beheersing beter zal zijn als deze functies gescheiden zouden zijn. Bijvoorbeeld als finance
en HR door dezelfde persoon wordt gedaan dan zal dit kunnen leiden tot fouten of fraude in de
salarisadministratie. Doordat dit op hoog niveau is gecentraliseerd zal de interne beheersing bij Colrama beter
zijn.
Extra
Wat zijn de aanknopingspunten voor de geld-goederenbeweging?
De inkopen, verkopen, ontvangsten en betalingen. De verbandcontrole die hierbij hoort is beginvoorraad +
inkopen – eindvoorraad = verkopen. Zo kan de volledigheid van de verkopen worden getraceerd, aangezien
hierdoor wordt nagegaan dat er geen verkopen zijn geweest die niet geregistreerd zijn. Bovendien kan je hierdoor
zien dat alles tegen de juiste prijs is geregistreerd.
Bij de beginvoorraad en eindvoorraad wordt de inventarisatie uitgevoerd. Belangrijk hierbij is dat er
functiescheding zit tussen degene die de beginvoorraad telt en degene die de eindvoorraad telt. Bij de inkopen
wordt de three way match uitgevoerd. Dit betekent dat de inkooporder, de factuur en de ontvangstbon met elkaar
worden vergeleken. Tussen deze drie functies zou er functiescheiding moeten zijn. De inkooporder wordt
opgestuurd door de afdeling Inkoop (beschikkende functie). De goederen worden ontvangen door medewerker
magazijn (bewarende functie). De factuur wordt geregistreerd in het systeem door mdw. administratie
(registrerende functie). Hierna wordt de factuur klaargezet voor betaling door mdw. administratie (uitvoerende
3
