Les 1: Boxenstelsel
Wet inkomstenbelasting 2001 > Wet IB 2001
Algemene Wet inzake Rijksbelastingen > AWR
De verschuldigde belastingaanslag wordt pas definitief geregeld na afloop van het betreffende
kalenderjaar
Belastingplicht
Binnenlands belastingplichtig: Woont in Nederland
Kwalificerend buitenlands belastingplichtig > Binnenlands belastingplichtig
Buitenlands belastingplichtig
Kwalificerend buitenlands belastingplichtig
Woont in het buitenland
90% van het inkomen komt uit Nederland
Als je kwalificerend buitenlands belastingplichtig bent, wordt je hetzelfde behandelt als een
binnenlands belastingplichtige.
Om te bepalen waar iemand woont > Bepaal de fiscale woonplaats
Fiscale woonplaats: Er wordt gekeken naar het middelpunt van iemands sociaal en economisch
leven.
Bij uitzonderingen wordt de fictieve woonplaats vastgesteld
Uitzondering 1: Minder dan één jaar vertrek naar het buitenland, zonder daar ingeschreven
te hebben gestaan
Uitzondering 2: Uitgezonden werknemers
Verschuldigde belasting
Belasting wordt geheven over de 3 inkomensboxen:
Box1: Belastbare inkomen uit werk en woning
Box2: Belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang
Box3: Belastbare inkomen uit sparen en beleggen
Het verzamelinkomen is het totaal van het inkomen uit de drie boxen.
Wordt vaak gebruikt voor het bepalen van de PGA ( Persoonsgebonden aftrek)
De belastbare inkomens van de verschillende boxen die worden gebruikt voor de berekening
van de verzamelinkomens
Verzamel Inkomen = Belastbaar inkomen box 1 + Belastbaar inkomen box 2 + Belastbaar inkomen box 3
Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
Premies/ stortingen voor lijfrenten als aanvulling op het pensioen
Premies/ stortingen voor lijfrenten als aanvulling op het pensioen voor nabestaande
Premies/ stortingen voor lijfrenten voor een meerderjarig invalide (klein)kind
Premies voor arbeidsongeschiktheidsverzekeringen
, Box 1
Het inkomen uit box 1 wordt belast tegen een progressief (oplopend) tarief.
Inkomens uit Box 1
Belastbaar loon
Belastbaar winst uit onderneming
Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
Belastbare inkomsten uit eigen woning
Belastbaar loon
Voor werkende en gepensioneerde.
Eventuele reiskosten vergoeding wordt niet meegeteld en moet dus van het loon worden
afgehaald.
Auto van de zaak (loon in natura), autokostenforfait is een fictieve bijtelling van het brutoloon
22% forfaitaire bijtelling over de catalogus waarde van je auto. (over de maanden waarin
gebruik is gemaakt van de auto)
Uitzonderingen ‘auto van de zaak’
Oldtimer (auto ouder dan 15 jaar) : forfaitaire bijtelling 35% van de waarde in het
economisch verkeer.
Privé kilometers, als er niet meer dan 500 km privé wordt gereden, is de forfaitaire bijtelling
0%
Bestelauto (90% of meer, bestemd om goederen te vervoeren): forfaitaire bijtelling blijft
achterwege. Eventuele privé kilometers kunnen als loon worden aangemerkt.
Reisaftrek
Alleen voor het reizen met het Openbaar Vervoer
Voor de kosten van woon-werkverkeer mag je een bepaald bedrag aftrekken van het
belastbaar loon
Op het aftrekbare bedrag, moet een eventuele vergoeding van de werkgever verminderd
worden.
Als er maar 1,2 of 3 dagen met het ov gereisd wordt, wordt respectievelijk ¼, 1/2, 3/4 van
het aftrekbedrag gerekend.
Bij meer dan 90km bedraagt de
vergoeding 0,23cent per km, tot een
maximum van €2090
Wet inkomstenbelasting 2001 > Wet IB 2001
Algemene Wet inzake Rijksbelastingen > AWR
De verschuldigde belastingaanslag wordt pas definitief geregeld na afloop van het betreffende
kalenderjaar
Belastingplicht
Binnenlands belastingplichtig: Woont in Nederland
Kwalificerend buitenlands belastingplichtig > Binnenlands belastingplichtig
Buitenlands belastingplichtig
Kwalificerend buitenlands belastingplichtig
Woont in het buitenland
90% van het inkomen komt uit Nederland
Als je kwalificerend buitenlands belastingplichtig bent, wordt je hetzelfde behandelt als een
binnenlands belastingplichtige.
Om te bepalen waar iemand woont > Bepaal de fiscale woonplaats
Fiscale woonplaats: Er wordt gekeken naar het middelpunt van iemands sociaal en economisch
leven.
Bij uitzonderingen wordt de fictieve woonplaats vastgesteld
Uitzondering 1: Minder dan één jaar vertrek naar het buitenland, zonder daar ingeschreven
te hebben gestaan
Uitzondering 2: Uitgezonden werknemers
Verschuldigde belasting
Belasting wordt geheven over de 3 inkomensboxen:
Box1: Belastbare inkomen uit werk en woning
Box2: Belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang
Box3: Belastbare inkomen uit sparen en beleggen
Het verzamelinkomen is het totaal van het inkomen uit de drie boxen.
Wordt vaak gebruikt voor het bepalen van de PGA ( Persoonsgebonden aftrek)
De belastbare inkomens van de verschillende boxen die worden gebruikt voor de berekening
van de verzamelinkomens
Verzamel Inkomen = Belastbaar inkomen box 1 + Belastbaar inkomen box 2 + Belastbaar inkomen box 3
Uitgaven voor inkomensvoorzieningen
Premies/ stortingen voor lijfrenten als aanvulling op het pensioen
Premies/ stortingen voor lijfrenten als aanvulling op het pensioen voor nabestaande
Premies/ stortingen voor lijfrenten voor een meerderjarig invalide (klein)kind
Premies voor arbeidsongeschiktheidsverzekeringen
, Box 1
Het inkomen uit box 1 wordt belast tegen een progressief (oplopend) tarief.
Inkomens uit Box 1
Belastbaar loon
Belastbaar winst uit onderneming
Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden
Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen
Belastbare inkomsten uit eigen woning
Belastbaar loon
Voor werkende en gepensioneerde.
Eventuele reiskosten vergoeding wordt niet meegeteld en moet dus van het loon worden
afgehaald.
Auto van de zaak (loon in natura), autokostenforfait is een fictieve bijtelling van het brutoloon
22% forfaitaire bijtelling over de catalogus waarde van je auto. (over de maanden waarin
gebruik is gemaakt van de auto)
Uitzonderingen ‘auto van de zaak’
Oldtimer (auto ouder dan 15 jaar) : forfaitaire bijtelling 35% van de waarde in het
economisch verkeer.
Privé kilometers, als er niet meer dan 500 km privé wordt gereden, is de forfaitaire bijtelling
0%
Bestelauto (90% of meer, bestemd om goederen te vervoeren): forfaitaire bijtelling blijft
achterwege. Eventuele privé kilometers kunnen als loon worden aangemerkt.
Reisaftrek
Alleen voor het reizen met het Openbaar Vervoer
Voor de kosten van woon-werkverkeer mag je een bepaald bedrag aftrekken van het
belastbaar loon
Op het aftrekbare bedrag, moet een eventuele vergoeding van de werkgever verminderd
worden.
Als er maar 1,2 of 3 dagen met het ov gereisd wordt, wordt respectievelijk ¼, 1/2, 3/4 van
het aftrekbedrag gerekend.
Bij meer dan 90km bedraagt de
vergoeding 0,23cent per km, tot een
maximum van €2090
