Samenvatting fiscaal werkcolleges 1 tm 6
Werkcollege 1
- Directe belasting: moet jezelf afdragen zoals inkomstenbelasting, winstbelasting en
vermogensbelasting.
- Indirecte belasting: wordt afgedragen voor je zoals BTW en accijns
- Analytisch stelsel: alles wordt gerangschikt en verschillend belast. Box 2 heeft een ander
percentage dan box 3
- Synthetisch stelsel: alle inkomens worden op één hoop gegooid en daarover wordt belasting
over betaald
- (algemene heffingskorting is nog wel een synthetisch element, rest analytisch)
Indien een hypothecaire lening wordt aangegaan ter verwerving van obligaties, kan het zijn
dat de obligaties worden belast in box 3 en de rente in mindering komt op het inkomen in
box 1. ONJUIST, je kan NIET schuiven van de boxen.
Werkcollege 2
- Schilderskosten etc zijn niet aftrekbaar, de kosten van het aangaan van een lening van de
schilderskosten wel!
- Jan heeft een annuïtaire hypotheek en een eigen woning van € 200.000. Jan verkoopt zijn huis
voor €200.000. De eigenwoningschuld (EWS) bedraagt dan nog € 180.000. Jan koopt een nieuwe
woning voor € 250.000. Hij leent ook € 250.000.
Artikel 3.119 AA gaat over de eigenwoningreserve. Dus als je verkoopprijs 200.000 en je nog een
rest hebt van 180.000 moet je die 20.000 als woningreserve parkeren. Van die 250.000 moet je
je woningreserve aftrekken en over de 230.000 mag je alleen de rente van de hypotheek
aftrekken. MAAR je lening is nog wel 250.000
230.000 valt in box 1 waarvan 180.000 nog 25 jaar doorloopt. De overige 50.000 loopt nog 30
jaar.
- Bron van inkomen
- Subject - van wie? (altijd natuurlijke personen, geen rechtpersonen)
- Object – waarover ga je dan belasting betalen?
is er een bron van inkomen? Drie eisen voldoen: 1. Deelname economische
verkeer (is het in een prive sfeer ja of nee) , 2. Voordeel beogen, (gericht op
beloning) 3. Voordeelverwachtend (voordeel moet ook te verwachten zijn)
Als je op alle drie JA kan zeggen dan is er sprake van een bron van inkomen!
- Bronvoordelen kunnen de belastingheffing raken mits ze aan alle drie de eisen voldoen.
- Als je geen belasting betaalt over dienst/product mag je de kosten van die dienst/product ook
niet aftrekken
- Box 3 belastingheffing berekenen
, Rendementsgrondslag uitrekenen -> rendementsgrondslag vermenigvuldigen met
rendementsklasse 1 en rendementsgrondslag apart vermenigvuldigen met rendementsklasse 2.
Totaalbedrag van rendementsklasse 1 vermenigvuldigen met 0,13% en totaalbedrag van
rendementsklasse 2 vermenigvuldigen met 5,6%.
Dit bedrag vermenigvuldigen met percentage box 3 (30%).
- Sfeerovergang binnen de boxen is wel mogelijk. Bijvoorbeeld van resultaat uit overige
werkzaamheden naar winst uit onderneming.
- Het betalen van partneralimentatie mag wel worden afgetrokken van belastbaar inkomen,
kinderalimentatie niet. Over de ontvangen kinderalimentatie hoeft geen belasting betaald te
worden.
Werkcollege 3
- Dienstbetrekking drie eisen:
1. werknemer heeft zich verplicht om enige tijd persoonlijk arbeid te verrichten.
2. de werkgever is verplicht om de werknemer voor arbeid loon te betalen.
3. tussen de werknemer en werkgever bestaat een gezagsverhouding.
- Loon is alles wat men uit een dienstbetrekking geniet dus ook als je een chocolade reep krijgt of
een cadeaukaart van €20,-
- Belastingpercentage 36.65% , 38.10%, 51.75%
- Inkomen mag geschat worden als het niet precies bekend is bij de belastingdienst.
Werkcollege 4
- Onderneming: duurzame organisatie, arbeid en kapitaal, beoogt winst te halen, deelname
economisch verkeer
- Ondernemer: voor zijn rekening gedreven (rechtstreeks gerechtigd tot alle voordelen van de
onderneming) én rechtstreeks verbonden aan zakelijke verbintenissen (aansprakelijk voor
schulden)
- Ondernemer ≠ vermogensverschaffer
- Maatschap is fiscaal transparant. De maatschap zelf wordt niet betrokken maar de ‘maten’
(mensen van de maatschap), dus geen rechtspersoon!
- Recht op zelfstandigenaftrek < 1225 uur aan werkzaamheden van de onderneming spendeert én
grotendeels van je tijd wordt besteed aan de onderneming en niet aan andere werkzaamheden.
Basisvraag: ben je ondernemer én voldoe je aan het urencriterium?
Werkcollege 1
- Directe belasting: moet jezelf afdragen zoals inkomstenbelasting, winstbelasting en
vermogensbelasting.
- Indirecte belasting: wordt afgedragen voor je zoals BTW en accijns
- Analytisch stelsel: alles wordt gerangschikt en verschillend belast. Box 2 heeft een ander
percentage dan box 3
- Synthetisch stelsel: alle inkomens worden op één hoop gegooid en daarover wordt belasting
over betaald
- (algemene heffingskorting is nog wel een synthetisch element, rest analytisch)
Indien een hypothecaire lening wordt aangegaan ter verwerving van obligaties, kan het zijn
dat de obligaties worden belast in box 3 en de rente in mindering komt op het inkomen in
box 1. ONJUIST, je kan NIET schuiven van de boxen.
Werkcollege 2
- Schilderskosten etc zijn niet aftrekbaar, de kosten van het aangaan van een lening van de
schilderskosten wel!
- Jan heeft een annuïtaire hypotheek en een eigen woning van € 200.000. Jan verkoopt zijn huis
voor €200.000. De eigenwoningschuld (EWS) bedraagt dan nog € 180.000. Jan koopt een nieuwe
woning voor € 250.000. Hij leent ook € 250.000.
Artikel 3.119 AA gaat over de eigenwoningreserve. Dus als je verkoopprijs 200.000 en je nog een
rest hebt van 180.000 moet je die 20.000 als woningreserve parkeren. Van die 250.000 moet je
je woningreserve aftrekken en over de 230.000 mag je alleen de rente van de hypotheek
aftrekken. MAAR je lening is nog wel 250.000
230.000 valt in box 1 waarvan 180.000 nog 25 jaar doorloopt. De overige 50.000 loopt nog 30
jaar.
- Bron van inkomen
- Subject - van wie? (altijd natuurlijke personen, geen rechtpersonen)
- Object – waarover ga je dan belasting betalen?
is er een bron van inkomen? Drie eisen voldoen: 1. Deelname economische
verkeer (is het in een prive sfeer ja of nee) , 2. Voordeel beogen, (gericht op
beloning) 3. Voordeelverwachtend (voordeel moet ook te verwachten zijn)
Als je op alle drie JA kan zeggen dan is er sprake van een bron van inkomen!
- Bronvoordelen kunnen de belastingheffing raken mits ze aan alle drie de eisen voldoen.
- Als je geen belasting betaalt over dienst/product mag je de kosten van die dienst/product ook
niet aftrekken
- Box 3 belastingheffing berekenen
, Rendementsgrondslag uitrekenen -> rendementsgrondslag vermenigvuldigen met
rendementsklasse 1 en rendementsgrondslag apart vermenigvuldigen met rendementsklasse 2.
Totaalbedrag van rendementsklasse 1 vermenigvuldigen met 0,13% en totaalbedrag van
rendementsklasse 2 vermenigvuldigen met 5,6%.
Dit bedrag vermenigvuldigen met percentage box 3 (30%).
- Sfeerovergang binnen de boxen is wel mogelijk. Bijvoorbeeld van resultaat uit overige
werkzaamheden naar winst uit onderneming.
- Het betalen van partneralimentatie mag wel worden afgetrokken van belastbaar inkomen,
kinderalimentatie niet. Over de ontvangen kinderalimentatie hoeft geen belasting betaald te
worden.
Werkcollege 3
- Dienstbetrekking drie eisen:
1. werknemer heeft zich verplicht om enige tijd persoonlijk arbeid te verrichten.
2. de werkgever is verplicht om de werknemer voor arbeid loon te betalen.
3. tussen de werknemer en werkgever bestaat een gezagsverhouding.
- Loon is alles wat men uit een dienstbetrekking geniet dus ook als je een chocolade reep krijgt of
een cadeaukaart van €20,-
- Belastingpercentage 36.65% , 38.10%, 51.75%
- Inkomen mag geschat worden als het niet precies bekend is bij de belastingdienst.
Werkcollege 4
- Onderneming: duurzame organisatie, arbeid en kapitaal, beoogt winst te halen, deelname
economisch verkeer
- Ondernemer: voor zijn rekening gedreven (rechtstreeks gerechtigd tot alle voordelen van de
onderneming) én rechtstreeks verbonden aan zakelijke verbintenissen (aansprakelijk voor
schulden)
- Ondernemer ≠ vermogensverschaffer
- Maatschap is fiscaal transparant. De maatschap zelf wordt niet betrokken maar de ‘maten’
(mensen van de maatschap), dus geen rechtspersoon!
- Recht op zelfstandigenaftrek < 1225 uur aan werkzaamheden van de onderneming spendeert én
grotendeels van je tijd wordt besteed aan de onderneming en niet aan andere werkzaamheden.
Basisvraag: ben je ondernemer én voldoe je aan het urencriterium?
