WC 9 - Vennootschapsbelasting
Als de deelnemingsvrijstelling van toepassing is, hoeft er geen dividendbelasting meer
betaald te worden als dividend aan de moeder wordt uitgekeerd. De uitgekeerde dividend
moet dan bij de moedermaatschappij niet meegeteld worden bij de winst
(dividenduitkering aan een DGA is een onttrekking die niet aftrekbaar is van de winst).
Verkoopverlies wordt weer bij de winst opgeteld. Want het is een negatief voordeel. Die
wordt dus weer bij de winst opgeteld door de deelnemingsvrijstelling.
Als de moedermaatschappij dividend uitkeert aan een natuurlijk persoon dan is het een
onttrekking die niet aftrekbaar is van de winst en die je er dus weer bij moet tellen.
Deelnemingsvrijstelling = meer dan 5% aandelen in een bedrijf. Ben je altijd automatisch.
Dochteronderneming hoeft niet persé in NL te zitten (bij fscale eenheid wel).
Art. 13 Vpb ‘’voordelen’’ dividend of aandelen verkopen met winst.
Rente bij een geldlening is aftrekbaar van de winst.
Als je een kapitaalstorting/verstrekking doet dan krijg je dividend. Als je dividend uitkeert
is dat niet aftrekbaar van de winst (want het is een ‘’onttrekking’’). Je winst blijft dan dus
hetzelfde, dus moet je meer belasting betalen.
Daarom willen bedrijven altijd liever leningen
Als je verlies maakt op een lening, mag je die aftrekken van de winst.
Bij kapitaalverstrekkingen niet, want die valt onder de deelnemingsvrijstelling.
Fiscale eenheid (art. 15 Vpb)
Minimaal 5% van de aandelen
Aanvullende voorwaarden (lid 3)
Gevolg van fscale eenheid is dat de moedermaatschappij belastingplichtig is. Er hoeft
dus nog maar 1 belastingaangifte gedaan te worden. Fiscaal wordt alles bij elkaar
opgeteld. Als de moedermaatschappij een lening aan de dochter heeft verstrekt, wordt
die niet meegerekend in de winst. De lening van de dochter kan ook niet afgetrokken
worden. Als de ene BV een winst heeft en de ander een verlies, dan moet het met elkaar
verrekend worden.
Je hebt dus meer verliesverrekeningsmogelijkheden.
Verticale verliesverrekening alleen verlies van jezelf verrekenen
De enige reden waarom je een schijnlening, bodemlozeputlening of
deelnemerschapslening zou aangaan is omdat je er zelf belang bij hebt dat de BV aan wie
je de lening verstrekt blijft bestaan (denk aan een moedermaatschappij met dochters die
allemaal een bepaald onderdeel van een auto produceren).
Dochteronderneming winstberekening:
Omzet 120
Kosten 10 -/-
Dividend 80 -/- (dividenduitkering aan MM)
Resultaat 30
Onttrekking 80 + (weer erbij optellen)
Resultaat 110
Moedermaatschappij winstberekening
Omzet 120
Dividend 80 + (uitgekeerde dividend van de dochter)
Resultaat 200
Deeln.vr 80 -/- (deelnemingsvrijstelling voor dividenduitkering)
Resultaat 120
Als de deelnemingsvrijstelling van toepassing is, hoeft er geen dividendbelasting meer
betaald te worden als dividend aan de moeder wordt uitgekeerd. De uitgekeerde dividend
moet dan bij de moedermaatschappij niet meegeteld worden bij de winst
(dividenduitkering aan een DGA is een onttrekking die niet aftrekbaar is van de winst).
Verkoopverlies wordt weer bij de winst opgeteld. Want het is een negatief voordeel. Die
wordt dus weer bij de winst opgeteld door de deelnemingsvrijstelling.
Als de moedermaatschappij dividend uitkeert aan een natuurlijk persoon dan is het een
onttrekking die niet aftrekbaar is van de winst en die je er dus weer bij moet tellen.
Deelnemingsvrijstelling = meer dan 5% aandelen in een bedrijf. Ben je altijd automatisch.
Dochteronderneming hoeft niet persé in NL te zitten (bij fscale eenheid wel).
Art. 13 Vpb ‘’voordelen’’ dividend of aandelen verkopen met winst.
Rente bij een geldlening is aftrekbaar van de winst.
Als je een kapitaalstorting/verstrekking doet dan krijg je dividend. Als je dividend uitkeert
is dat niet aftrekbaar van de winst (want het is een ‘’onttrekking’’). Je winst blijft dan dus
hetzelfde, dus moet je meer belasting betalen.
Daarom willen bedrijven altijd liever leningen
Als je verlies maakt op een lening, mag je die aftrekken van de winst.
Bij kapitaalverstrekkingen niet, want die valt onder de deelnemingsvrijstelling.
Fiscale eenheid (art. 15 Vpb)
Minimaal 5% van de aandelen
Aanvullende voorwaarden (lid 3)
Gevolg van fscale eenheid is dat de moedermaatschappij belastingplichtig is. Er hoeft
dus nog maar 1 belastingaangifte gedaan te worden. Fiscaal wordt alles bij elkaar
opgeteld. Als de moedermaatschappij een lening aan de dochter heeft verstrekt, wordt
die niet meegerekend in de winst. De lening van de dochter kan ook niet afgetrokken
worden. Als de ene BV een winst heeft en de ander een verlies, dan moet het met elkaar
verrekend worden.
Je hebt dus meer verliesverrekeningsmogelijkheden.
Verticale verliesverrekening alleen verlies van jezelf verrekenen
De enige reden waarom je een schijnlening, bodemlozeputlening of
deelnemerschapslening zou aangaan is omdat je er zelf belang bij hebt dat de BV aan wie
je de lening verstrekt blijft bestaan (denk aan een moedermaatschappij met dochters die
allemaal een bepaald onderdeel van een auto produceren).
Dochteronderneming winstberekening:
Omzet 120
Kosten 10 -/-
Dividend 80 -/- (dividenduitkering aan MM)
Resultaat 30
Onttrekking 80 + (weer erbij optellen)
Resultaat 110
Moedermaatschappij winstberekening
Omzet 120
Dividend 80 + (uitgekeerde dividend van de dochter)
Resultaat 200
Deeln.vr 80 -/- (deelnemingsvrijstelling voor dividenduitkering)
Resultaat 120
