HC 9 – Vennootschapsbelasting: Concern
Van eenmanszaak tot concern 1:
De eenmanszaak: Belastinghefng vindt plaats op het niveau van de ondernemer in box
1
Belastinghefng bij ondernemers:
Progressief tarief
Eigen winstbepaling
o GKG
o Vermogensetikettering
Faciliteiten
o Willekeurige afschrijving
o KIA
o Ondernemersaftrek
o Oudedagsreserve
o MKB Winstvrijstelling
Van eenmanszaak tot concern 2
De personenvennootschap: Iedere vennoot drijft fscaal zijn eigen onderneming
afhankelijk van de omvang van zijn deelgerechtigheid. Belastinghefng vindt plaats op
het niveau van de ondernemer in box 1.
Van eenmanszaak tot concern 3:
De BV met AB-houder:
De onderneming wordt door de BV gedreven
De BV wordt zelfstandig de Vpb belast
De AB-houder is een aandeelhouder
De aandeelhouder wordt in box 2 belast
o Dividend
o Vertvreemdingsvoordeel
De aandeelhouder:
De aandeelhouder (natuurlijk persoon) wordt belast in de IB
De BV wordt zelfstandig in de vennootschapsbelasting belast
Dividend
o Formeel
o Verkapt
o Infokap
o TBS (art. 3.92 Wet IB)
o Gebruikelijk loon (art. 12a Wet LB)
Van eenmanszaak tot concern 4: holdingstructuur
De BV met BV als aandeelhouder
Beide BV’s zijn belast in de Vpb
Voor beide BV’s geldt het totaalwinstregime
Zonder faciliteit altijd dubbele hefng
Als de BV één natuurlijk persoon als aandeelhouder heeft (100% van de aandelen) en er
gaat geld uit de BV, dan heeft dat direct fscale gevolgen voor die aandeelhouder. Komt
ook niet vaak voor.
Holdingstructuur als de dochteronderneming verkocht wordt, komt dit bij het
moederbedrijf terecht. De aandeelhouders hoeven dus niet direct belasting te betalen,
dus belasting uitstellen.
Van eenmanszaak tot concern 1:
De eenmanszaak: Belastinghefng vindt plaats op het niveau van de ondernemer in box
1
Belastinghefng bij ondernemers:
Progressief tarief
Eigen winstbepaling
o GKG
o Vermogensetikettering
Faciliteiten
o Willekeurige afschrijving
o KIA
o Ondernemersaftrek
o Oudedagsreserve
o MKB Winstvrijstelling
Van eenmanszaak tot concern 2
De personenvennootschap: Iedere vennoot drijft fscaal zijn eigen onderneming
afhankelijk van de omvang van zijn deelgerechtigheid. Belastinghefng vindt plaats op
het niveau van de ondernemer in box 1.
Van eenmanszaak tot concern 3:
De BV met AB-houder:
De onderneming wordt door de BV gedreven
De BV wordt zelfstandig de Vpb belast
De AB-houder is een aandeelhouder
De aandeelhouder wordt in box 2 belast
o Dividend
o Vertvreemdingsvoordeel
De aandeelhouder:
De aandeelhouder (natuurlijk persoon) wordt belast in de IB
De BV wordt zelfstandig in de vennootschapsbelasting belast
Dividend
o Formeel
o Verkapt
o Infokap
o TBS (art. 3.92 Wet IB)
o Gebruikelijk loon (art. 12a Wet LB)
Van eenmanszaak tot concern 4: holdingstructuur
De BV met BV als aandeelhouder
Beide BV’s zijn belast in de Vpb
Voor beide BV’s geldt het totaalwinstregime
Zonder faciliteit altijd dubbele hefng
Als de BV één natuurlijk persoon als aandeelhouder heeft (100% van de aandelen) en er
gaat geld uit de BV, dan heeft dat direct fscale gevolgen voor die aandeelhouder. Komt
ook niet vaak voor.
Holdingstructuur als de dochteronderneming verkocht wordt, komt dit bij het
moederbedrijf terecht. De aandeelhouders hoeven dus niet direct belasting te betalen,
dus belasting uitstellen.
