Leerdoel 1:
- De student heeft kennis van de karakteristieken van de verschillende
ondernemingsvormen en kan de voor- en nadelen benoemen.
● Eenmanszaak
● VOF
● Stichting
● Vereniging
● BV
● CV
● NV
● Perspectieven: financieel, fiscaal en juridisch
Soorten bedrijven:
- Publieke bedrijven = Zijn in eigendom of staan in directe controle van de overheid,
ze zijn meestal niet winstgericht.
- Private bedrijven = Zijn eigendom van personen of andere bedrijven die zelf
vermogen in dit bedrijf hebben geïnvesteerd.
Categorieën op basis van activiteit:
- Oerproducenten/primaire sector = Bedrijven die afhankelijk zijn van de natuur\
- Handel = Bedrijven die goederen of diensten verzamelen en doorverkopen.
- Industrie/secundaire sector = Bedrijven die goederen tot halffabricaten en
eindproducten verwerken
- Dienstverlening:
- Commerciële dienstverlening/ tertiaire sector
- Niet-commerciële dienstverlening
2 vorming van winstbelasting:
1. Inkomstenbelasting
- Box 1: Belastbaar inkomen met een oplopend schijventarief. Bestaat naast
inkomstenbelasting uit bijvoorbeeld AOW, Anw en Wlz.
- Box 2: Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.
- Box 3: Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
Er gelden een aantal algemene kortingen op het te betalen belastingbedrag:
Algemene heffingskorting: afhankelijk van de hoogte van het belastbaar inkomen.
Arbeidskorting: gebaseerd op het arbeidsinkomen (inkomen voor
ondernemersaftrek en mkb-vrijstelling).
Om ondernemerschap te stimuleren zijn er een aantal fiscale faciliteiten voor ondernemers:
Ondernemersaftrek:
Zelfstandigenaftrek: bedrag dat ondernemers in mindering mogen brengen
op de winst.
Startersaftrek
, Voor de winst die overblijft, geldt de mkb-vrijstelling.
2. Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting geldt voor ondernemingen met rechtspersoonlijkheid. De hoogte is
afhankelijk van de winst.
Bij verliescompensatie wordt een verlies in het ene jaar verrekend met winst in een ander
jaar, om de te betalen belasting te verminderen. Dit kan op twee manieren:
1. Carry back: verlies verrekend met de belastbare winst uit het voorgaande jaar.
2. Carry forward: verlies verrekend met de winsten van maximaal 6 volgende jaren.
Uitgekeerde winst wordt twee keer belast: eerst vennootschapsbelasting, daarna
inkomstenbelasting. Er zijn twee varianten mogelijk:
1. Aandeelhouders die minimaal 5% van het aandelenkapitaal bezitten:
aanmerkelijkbelanghouder. Belast in box 2.
2. Aandeelhouders die minder dan 5% van de aandelen bezitten. Belast in box 3.
De eenmanszaak en de bv vallen voor de winstbelasting onder verschillende regimes.
Welke ondernemingsvorm uit fiscaal oogpunt het voordeligst is, is afhankelijk van de hoogte
van de winst en de hoogte van het deel van de winst dat wordt uitgekeerd.
Ondernemingsvorm zonder rechtspersoonlijkheid → De eigenaar van het bedrijf is
aansprakelijk voor de schulden van het bedrijf met zijn of haar privé vermogen.
Voordelen:
Ondernemingsvorm met rechtspersoonlijkheid → Hierbij wordt privévermogen en zakelijk
vermogen van elkaar gescheiden.
Voordelen:
- De eigenaren zijn niet met hun privévermogen aansprakelijk voor schulden van het
bedrijf.
- Het is makkelijker om vermogen aan te trekken (bv door de uitgifte van aandelen)
- Het voortbestaan van de onderneming is beter gewaarborgd (door het overdragen
van aandelen)
- De winst wordt belast tegen een lager tarief (vennootschapsbelasting ipv
inkomstenbelasting)
Ondernemingsvormen zonder rechtspersoonlijkheid:
❖ Eenmanszaak:
➢ Ondernemingen waarbij 1 persoon volledig eigenaar van de onderneming is.
➢ De eigenaar is aansprakelijk voor de schulden van de onderneming.
➢ Over de winst betaald de eigenaar inkomstenbelasting,
❖ Vennootschap onder firma (vof):
➢ Als 2 of meer personen voor gezamenlijke rekening een bedrijf voeren.
➢ Ze zijn iedere aansprakelijk voor de schulden.
➢ Over de winst betalen de vennoten inkomstenbelasting.
❖ Maatschap:
- De student heeft kennis van de karakteristieken van de verschillende
ondernemingsvormen en kan de voor- en nadelen benoemen.
● Eenmanszaak
● VOF
● Stichting
● Vereniging
● BV
● CV
● NV
● Perspectieven: financieel, fiscaal en juridisch
Soorten bedrijven:
- Publieke bedrijven = Zijn in eigendom of staan in directe controle van de overheid,
ze zijn meestal niet winstgericht.
- Private bedrijven = Zijn eigendom van personen of andere bedrijven die zelf
vermogen in dit bedrijf hebben geïnvesteerd.
Categorieën op basis van activiteit:
- Oerproducenten/primaire sector = Bedrijven die afhankelijk zijn van de natuur\
- Handel = Bedrijven die goederen of diensten verzamelen en doorverkopen.
- Industrie/secundaire sector = Bedrijven die goederen tot halffabricaten en
eindproducten verwerken
- Dienstverlening:
- Commerciële dienstverlening/ tertiaire sector
- Niet-commerciële dienstverlening
2 vorming van winstbelasting:
1. Inkomstenbelasting
- Box 1: Belastbaar inkomen met een oplopend schijventarief. Bestaat naast
inkomstenbelasting uit bijvoorbeeld AOW, Anw en Wlz.
- Box 2: Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang.
- Box 3: Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
Er gelden een aantal algemene kortingen op het te betalen belastingbedrag:
Algemene heffingskorting: afhankelijk van de hoogte van het belastbaar inkomen.
Arbeidskorting: gebaseerd op het arbeidsinkomen (inkomen voor
ondernemersaftrek en mkb-vrijstelling).
Om ondernemerschap te stimuleren zijn er een aantal fiscale faciliteiten voor ondernemers:
Ondernemersaftrek:
Zelfstandigenaftrek: bedrag dat ondernemers in mindering mogen brengen
op de winst.
Startersaftrek
, Voor de winst die overblijft, geldt de mkb-vrijstelling.
2. Vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting geldt voor ondernemingen met rechtspersoonlijkheid. De hoogte is
afhankelijk van de winst.
Bij verliescompensatie wordt een verlies in het ene jaar verrekend met winst in een ander
jaar, om de te betalen belasting te verminderen. Dit kan op twee manieren:
1. Carry back: verlies verrekend met de belastbare winst uit het voorgaande jaar.
2. Carry forward: verlies verrekend met de winsten van maximaal 6 volgende jaren.
Uitgekeerde winst wordt twee keer belast: eerst vennootschapsbelasting, daarna
inkomstenbelasting. Er zijn twee varianten mogelijk:
1. Aandeelhouders die minimaal 5% van het aandelenkapitaal bezitten:
aanmerkelijkbelanghouder. Belast in box 2.
2. Aandeelhouders die minder dan 5% van de aandelen bezitten. Belast in box 3.
De eenmanszaak en de bv vallen voor de winstbelasting onder verschillende regimes.
Welke ondernemingsvorm uit fiscaal oogpunt het voordeligst is, is afhankelijk van de hoogte
van de winst en de hoogte van het deel van de winst dat wordt uitgekeerd.
Ondernemingsvorm zonder rechtspersoonlijkheid → De eigenaar van het bedrijf is
aansprakelijk voor de schulden van het bedrijf met zijn of haar privé vermogen.
Voordelen:
Ondernemingsvorm met rechtspersoonlijkheid → Hierbij wordt privévermogen en zakelijk
vermogen van elkaar gescheiden.
Voordelen:
- De eigenaren zijn niet met hun privévermogen aansprakelijk voor schulden van het
bedrijf.
- Het is makkelijker om vermogen aan te trekken (bv door de uitgifte van aandelen)
- Het voortbestaan van de onderneming is beter gewaarborgd (door het overdragen
van aandelen)
- De winst wordt belast tegen een lager tarief (vennootschapsbelasting ipv
inkomstenbelasting)
Ondernemingsvormen zonder rechtspersoonlijkheid:
❖ Eenmanszaak:
➢ Ondernemingen waarbij 1 persoon volledig eigenaar van de onderneming is.
➢ De eigenaar is aansprakelijk voor de schulden van de onderneming.
➢ Over de winst betaald de eigenaar inkomstenbelasting,
❖ Vennootschap onder firma (vof):
➢ Als 2 of meer personen voor gezamenlijke rekening een bedrijf voeren.
➢ Ze zijn iedere aansprakelijk voor de schulden.
➢ Over de winst betalen de vennoten inkomstenbelasting.
❖ Maatschap:
