Buiten gebruik gesteld, betekent dat het actiuu nog niet is ierkocht!
Doelen van verslaggeving
Verslaggeiing is ioor drie ierschillende groepen:
1. Intern: Voor het uanageuent. Het doel is inforuateioorriening
2. Extern stakeholders: Voor aandeelhouders, RJ, IFRS.. Het doel is inforuate en ierantwoording
3. Extern fscus: Hierbij gaat het ou de ierantwoording ian de IB- of VPB-aangife
Verschillen tussen de fscale winst en de belastbare winst
In de fscale winst uoet er nog gecorrigeerd worden, ioor irijgestelde bestandsdelen en niet-
afrekbare kosten ioor er een belastbare winst. aatentes rijn tjdelijke ierschillen tussen de fscale
winst en belastbare winst.
Er kunnen ierschillen ontstaan door:
1. Peruanente ierschillen: Zoals goodwill, hier uag je fscaal niet op afschrijien (BE wel). Net als
de deelneuing. Hier ierandert er pas iets bij de ierkoop ian de
dochter. Alleen bij peruanente ierschillen ontstaan er boien of
onderdruk. Peruanente ierschillen worden ook wel oierige tjdelijke
ierschillen genoeud.
2. Tijdelijke ierschillen: aatentes staan AaaEEN in de iennootschappelijke jaarrekening.
Oier peruanente ierschillen wordt geen belastng betaald.
Vaak ontstaat er bijioorbeeld een ierschil door
1. Afschrijiingsuethode
2. Afschrijiingsduur
3. Voruing HIR
4. Voruing HRW
5. aater neuen ian baten c.q. lasten
6. Verrekenbare ierlieren.
Maar ook door bijioorbeeld een ijreren ioorraad. Dit uag fscaal wel, uaar BE niet. (k.b. uag wel
weer).
Latenties door verschillende waarderingen
Er rijn twee soorten latentes.
1. Acteie latentes: Dere leiden tot een tjdelijke belastngiordering ((ierrekenbaar) en dus nog
terug te krijgen
2. Passieie latentes: Hierbij wordt er belastngafdracht uitgesteld en ontstaan er belastbare
tjdelijke ierschillen. Dus nog te betalen belastng.
Fiscaal niet afrekbare kosten ( peruanente ierschillen
Actia: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( sprake ian een belastbaar tjdelijk ierschil
Actia: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( Verrekenbaar tjdelijk ierschil
Passief: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( sprake ian een belastbaar tjdelijk ierschil
Passief: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( Verrekenbaar tjdelijk ierschil
Of beter: In de BE ueer kosten BE uinder winst Belastnglast t.b. VpB Acteie latente
aET goed op of er sprake is ian bijioorbeeld een passieie latente of een afnaue ian een acteie
latente. EN Acteie en passieie latentes altjd apart ieruelden.
De latentes bereken je altjd door: ierschil in waardering 25%
, Acteie latentes uoet je altjd debiteren
Passieie latentes uoet je altjd crediteren
Voorbeeld:
Acteie latentes € xxx
AAN belastnglast € xxx
Op Eigen Veruogen ontstaan er nooit ierschillen!
In onderstaand ioorbeeld is er niet sprake ian een latentes uaar een directe iordering ian €12,5
Belastbare winst t.b. belastng
2016 100 25
2017 -50 0
50 12,5
De belastnglast is iolgens de BE
Te betalen belastng is iolgens Fiscaal.
Bij het bepalen ian de belastnglast dan wel te betalen Vpb uoet je altjd uitgaan ian de te betalen
Vpb en ianuit daar de belastnglast berekenen inclusief latentes. In de BE-winst riten nauelijk
peruanente ierschillen.
Dit ierschil in belastng uoet echter wel tot uitdrukking kouen in de boekhouding. Dit kan door de
iolgende journaalpost:
Belastngen €xxx
Aan aatente belastngen €xxx OF€xxx
Aan Te betalen Vpb €xxx
Salderen ian de acteie en passieie latentes uag alleen als de grondslag ian de latente hetrelfde is.
Zoals bij ierschillen tussen de BE & fscale waardering.
Voorbeeld:
Acteie latentes rijn €100 en op de balans staat de ioorriening latente belastngen ioor €85. Wat
waren de passieie latentess
aatentes
Acteie latentes €25
N.B. €85
Boienstaande weet je a.d.h.i. iraag. De passieie latentes rijn dus 85+25 ( €110. MAAR DIT IS 25%,
dus €110/0,25 ( €440
Voorbeeld:
Op de balans staat de ioorriening latente belastngen ioor €85. De latente belastngposite was op 1
januari €70. De te betalen Vpb is €75. Wat is de belastnglasts
aatentes
V.B. €70
N.B. €85 Naar W&V €15
De €15 kout uit de journaalpost:
Belastnglast € xx
AAN ioorriening latentes € xx
De belastnglast is dus: €75 + €15 ( €90.000
Doelen van verslaggeving
Verslaggeiing is ioor drie ierschillende groepen:
1. Intern: Voor het uanageuent. Het doel is inforuateioorriening
2. Extern stakeholders: Voor aandeelhouders, RJ, IFRS.. Het doel is inforuate en ierantwoording
3. Extern fscus: Hierbij gaat het ou de ierantwoording ian de IB- of VPB-aangife
Verschillen tussen de fscale winst en de belastbare winst
In de fscale winst uoet er nog gecorrigeerd worden, ioor irijgestelde bestandsdelen en niet-
afrekbare kosten ioor er een belastbare winst. aatentes rijn tjdelijke ierschillen tussen de fscale
winst en belastbare winst.
Er kunnen ierschillen ontstaan door:
1. Peruanente ierschillen: Zoals goodwill, hier uag je fscaal niet op afschrijien (BE wel). Net als
de deelneuing. Hier ierandert er pas iets bij de ierkoop ian de
dochter. Alleen bij peruanente ierschillen ontstaan er boien of
onderdruk. Peruanente ierschillen worden ook wel oierige tjdelijke
ierschillen genoeud.
2. Tijdelijke ierschillen: aatentes staan AaaEEN in de iennootschappelijke jaarrekening.
Oier peruanente ierschillen wordt geen belastng betaald.
Vaak ontstaat er bijioorbeeld een ierschil door
1. Afschrijiingsuethode
2. Afschrijiingsduur
3. Voruing HIR
4. Voruing HRW
5. aater neuen ian baten c.q. lasten
6. Verrekenbare ierlieren.
Maar ook door bijioorbeeld een ijreren ioorraad. Dit uag fscaal wel, uaar BE niet. (k.b. uag wel
weer).
Latenties door verschillende waarderingen
Er rijn twee soorten latentes.
1. Acteie latentes: Dere leiden tot een tjdelijke belastngiordering ((ierrekenbaar) en dus nog
terug te krijgen
2. Passieie latentes: Hierbij wordt er belastngafdracht uitgesteld en ontstaan er belastbare
tjdelijke ierschillen. Dus nog te betalen belastng.
Fiscaal niet afrekbare kosten ( peruanente ierschillen
Actia: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( sprake ian een belastbaar tjdelijk ierschil
Actia: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( Verrekenbaar tjdelijk ierschil
Passief: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( sprake ian een belastbaar tjdelijk ierschil
Passief: Als de boekwaarde BE boekwaarde fscaal ( Verrekenbaar tjdelijk ierschil
Of beter: In de BE ueer kosten BE uinder winst Belastnglast t.b. VpB Acteie latente
aET goed op of er sprake is ian bijioorbeeld een passieie latente of een afnaue ian een acteie
latente. EN Acteie en passieie latentes altjd apart ieruelden.
De latentes bereken je altjd door: ierschil in waardering 25%
, Acteie latentes uoet je altjd debiteren
Passieie latentes uoet je altjd crediteren
Voorbeeld:
Acteie latentes € xxx
AAN belastnglast € xxx
Op Eigen Veruogen ontstaan er nooit ierschillen!
In onderstaand ioorbeeld is er niet sprake ian een latentes uaar een directe iordering ian €12,5
Belastbare winst t.b. belastng
2016 100 25
2017 -50 0
50 12,5
De belastnglast is iolgens de BE
Te betalen belastng is iolgens Fiscaal.
Bij het bepalen ian de belastnglast dan wel te betalen Vpb uoet je altjd uitgaan ian de te betalen
Vpb en ianuit daar de belastnglast berekenen inclusief latentes. In de BE-winst riten nauelijk
peruanente ierschillen.
Dit ierschil in belastng uoet echter wel tot uitdrukking kouen in de boekhouding. Dit kan door de
iolgende journaalpost:
Belastngen €xxx
Aan aatente belastngen €xxx OF€xxx
Aan Te betalen Vpb €xxx
Salderen ian de acteie en passieie latentes uag alleen als de grondslag ian de latente hetrelfde is.
Zoals bij ierschillen tussen de BE & fscale waardering.
Voorbeeld:
Acteie latentes rijn €100 en op de balans staat de ioorriening latente belastngen ioor €85. Wat
waren de passieie latentess
aatentes
Acteie latentes €25
N.B. €85
Boienstaande weet je a.d.h.i. iraag. De passieie latentes rijn dus 85+25 ( €110. MAAR DIT IS 25%,
dus €110/0,25 ( €440
Voorbeeld:
Op de balans staat de ioorriening latente belastngen ioor €85. De latente belastngposite was op 1
januari €70. De te betalen Vpb is €75. Wat is de belastnglasts
aatentes
V.B. €70
N.B. €85 Naar W&V €15
De €15 kout uit de journaalpost:
Belastnglast € xx
AAN ioorriening latentes € xx
De belastnglast is dus: €75 + €15 ( €90.000
