Hoorcollege aantekeningen Internationaal belastingrecht

Week 1 Hoorcollege en werkcollege
Monisme: uitgaan van eenheid van het recht, internatinaaa recht werkt direct diir in natinaaa
recht
Dualisme: verdrag heef pas efect aas regeas daaruit zijn imgezet in natinaae regeaing (er miet
imzettingshandeaing paaatsvindeng
NL = gematgg monistscc + legaliteitsaeginsel: verdragen zijn van hige irde maar werken pas diir
nadat ze bekend zijn gemaakt via Tractatenbaad

Begrippen beaastngheeng
 Beaastng: verpaichte afdracht in gead aan staat in ruia van niet-rechtstreekse tegenprestate
 Staat:
o Grindgebied, beviaking, gezag
o Sievereiniteit
o Optmaaiseren weazijn beviaking
 Fiscaae sievereiniteit staten: heengsbeviegdheid ecinimische actviteiten en persinen
 Prifijtbeginsea
 Draagkrachtbeginsea

Heengsbeginseaen
 Aanknipingspunten beaastngheeng:
o Fiscaae sievereiniteit
o Persinen met een bepaaade band met de staat
 Natinaaiteit – wiinpaaats – inkimen
 Persiinaijke heengsbeginseaen
o Wiin- en vestgingsaandbeginsea (dimiciaeg
 Materiëae reaate
 Onbeperkte binnenaandse beaastngpaicht
o Natinaaiteitsbeginsea
 Firmeae reaate
 Onbeperkte binnenaandse beaastngpaicht
 Zakeaijke heengsbeginseaen
o Brinaandbeginsea (situsg
 Beperkte buitenaandse beaastngpaicht

Wiinpaaats
 Beiirdeaen feiteaijke imstandigheden, art. 4 AWR
o Centrum van aevensbeaangen
o Middeapunt siciaae aeven
o Duurzame aard van persiinaijke aard
 Materiëae werkeaijkheid diirsaaggevend
 Beiirdeaen vanuit Nederaands perspectef

Vaste inrichtng
‘Vaste bedrijfsinrichtng met behuap waarvan de werkzaamheden van een inderneming geheea if
gedeeateaijk wirden uitgeiefend’
 Fysieke cinstructe

,  Staat duurzaam ter beschikking aan inderneming
 Geschikt viir uitiefenen inderneming
Vestgingspaaats
 Paaats werkeaijke aeiding, art. 4 AWR
o Hiifdcriterium: paaats waar bestuur aeidinggevende taak uitiefent
o Subcriteria:
 Paaats waar inderneming wirdt gedreven
 Paaats waar aagemene vergadering wirdt gehiuden
 Paaats waar aichaam statutair is gevestgd
 Ficteve vestgingspaaats:
o Naar NLs recht ipgerichte aichamen, art. 2 aid 4 Vpb

Dubbeae (nin-gbeaastngheeng
 Juridische dubbeae (nin-gbeaastngheeng  een ibject wirdt bij 1 persiin meerdere keren
beaast
o 1 subject viir 1 ibject, diir 2 staten beaast
o 1 subject viir 1 ibject, diir 0 staten beaast
 Ecinimische dubbeae (nin-gbeaastngheeng  een ibject wirdt bij meerdere persinen
beaast
o 1 if meer subjecten viir 1 if meer ibjecten diir 2 staten beaast
o Terwija ecinimisch sprake is van een subject if ibject

Methiden viirkimen meerviudige heeng
 Geen viirkiming
o X is gevestgd in aand A en drijf inderneming in aand B. Wereadwinst l 100, 10 in aand
B. Tarief aand A l 25%, tarief aand B l 15%
o Land A l 100.000 x 0,25 l 25.000
o Land B l 10.000 x 0,15 l 1.500
 Subjecteve vrijsteaaing
 Kistenafrek
o Beaastng van aand B zijn viir A afrekbare kisten van de wereadwinst
o Land A l (100.000-(10.000 x 0,15gg l 98.500 x 0,25 l 24.625
 Tariefaanpassing
o Aanpassing tarief naar 20% viir buitenaandse winst
o Land A l 90.000 x 0,25 + 10.000 x 0.20 l 24.500
o Land B l 10.000 x 0.15 l 1.500
 Vrijsteaaing: iver de jaren bezien in beginsea aaaeen Nederaandse beaastng iver aa het
binnenaandse inkimen en een viirkiming viir aa het buitenaandse inkimen
o Objectvrijsteaaing: art. 15e Vpb
 Land A neemt winst Land B niet in aanmerking
 Land A l 90.000 x 0,25 l 22.500
 Land B l 10.000 x 0,15 l 1.500
o Evenredige beaastngvrijsteaaing
 Beaastngvermindering geaijk aan de aand A beaastng die evenredig
tierekenbaar is aan de aand B winst (winst in aand B/wereadwinst x tarief A
iver wereadwinst l verminderingg