Samenvatting
Audit & Assurance 2 (AA2)
B-Accountancy
Collegejaar: 2023-2024
,Samenvatting Audit & Assurance 2 (AA2) | ACVH18AA2A | B-Accountancy
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• De Grondslagen van Auditing & Assurance (GAA)
• De Praktijk van Auditing & Assurance (PAA)
• Economische ethiek en bedrijfsomgeving (EEB)
• De basics van een uitdagend beroep (BUB)
• HRA 2023 (NBA)
• Materiaal van Blackboard (BB):
- Werk- en Hoorcollege Slides AA2
- Extra oefenopgaven AA2
Bij het studieonderdeel Audit & Assurance 2 (AA2) – en dus in deze samenvatting - zullen de
volgende onderwerpen behandeld worden:
• Regelgeving voor Accountants;
• Ethiek voor Accountants (algemeen, deugdenethiek, plichtethiek, gevolgenethiek);
• VGBA (fundamentele beginselen & bedreigingen voor de accountant);
• ViO (onafhankelijkheid van de accountant);
• Tuchtrecht;
• Cliënt- en opdrachtacceptatie;
• Frauderichtlijnen;
• Kwaliteitsbevordering.
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning AA2 als
tentamenstof staat voorgeschreven. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt
opgenomen in deze samenvatting, zal dit te vinden zijn in de opmerkingen hieronder.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen Audit & Assurance 2 (AA2). Aan het einde van
deze samenvatting is een lijst opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het
studieonderdeel Audit & Assurance 2 (AA2). Veel succes met de voorbereiding voor het
tentamen!
Opmerkingen:
• De theorie uit het boek EEB (hoofdstuk 1 tot en met 6) is op hoofdlijnen opgenomen
in de samenvatting. In dit boek staat enorm veel theorie, maar is in beperkte mate
relevant voor het tentamen. Deze theorie is vooral handig (maar niet noodzakelijk)
voor het begrijpen van de achterliggende gedachte van de ethische stromen.
• Paragraaf 4.3, 4.4 en 4.5 uit het boek GAA (behalve bedreigingen en moreel
stappenplan), is niet meegenomen in de samenvatting. Veel is basisinformatie.
• Paragraaf 6.2 , 6.3, 6.5 en paragraaf 6.7 uit het boek GAA is niet meegenomen in de
samenvatting.
2
,Samenvatting Audit & Assurance 2 (AA2) | ACVH18AA2A | B-Accountancy
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Regelgeving voor Accountants ......................................................................................... 4
1.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid............................... 4
1.2 Wet op het Accountantsberoep .............................................................................................. 8
1.3 Regelgeving voor de jaarverslaggeving voor de accountantscontrole.................................... 9
Hoofdstuk 2: Ethiek voor Accountants ................................................................................................ 10
2.1 Ethiek in het algemeen .......................................................................................................... 10
2.2 Ethische stromen ................................................................................................................... 13
2.3 Het moreel stappenplan ........................................................................................................ 14
2.4 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) .............................................. 16
2.5 Bedreigingen van de fundamentele beginselen .................................................................... 18
2.6 Het conceptueel raamwerk (zevenstappenplan) .................................................................. 19
Hoofdstuk 3: Onafhankelijkheid van de Accountant .......................................................................... 22
3.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta ................................................................................ 22
3.2 De onafhankelijkheid van de accountant .............................................................................. 22
3.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants (ViO) ........................................ 23
3.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid en maatregelen .................................................... 24
3.5 Bedreigingen betreffende de persoonlijke onafhankelijkheid .............................................. 26
3.6 Bedreigingen betreffende de opdrachtrelatie ...................................................................... 29
Hoofdstuk 4: Tuchtrecht ....................................................................................................................... 33
4.1 Wet tuchtrechtspraak accountants ....................................................................................... 33
4.2 Doel van het tuchtrecht......................................................................................................... 33
4.3 Inhoud van het tuchtrecht .................................................................................................... 34
Hoofdstuk 5: Cliënt- en opdrachtacceptatie ........................................................................................ 36
5.1 Uitbrengen van een offerte ................................................................................................... 36
5.2 De cliënt en opdrachtaanvaarding ........................................................................................ 36
5.3 Opdrachtbevestiging ............................................................................................................. 40
5.4 Continuering van opdrachten ............................................................................................... 41
5.5 Aanvaarding van een opdrachtwijziging ............................................................................... 41
5.6 Stappenplan opdrachtaanvaarding ....................................................................................... 42
Hoofdstuk 6: Frauderichtlijnen ............................................................................................................ 44
6.1 Constateren van fraude tijdens de controle-opdracht ......................................................... 44
6.2 Wettelijke meldplicht inzake fraude & inzake witwastransacties ........................................ 48
Hoofdstuk 7: Kwaliteitsbevordering .................................................................................................... 52
7.1 Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen......................................................................... 52
Te maken vraagstukken per onderwerp .............................................................................................. 57
3
, Samenvatting Audit & Assurance 2 (AA2) | ACVH18AA2A | B-Accountancy
Hoofdstuk 1: Regelgeving voor Accountants
1.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid
De regelgeving voor het totale accountantsberoep bestaat uit verschillende soorten regels:
wetten, besluiten, verordeningen en nadere voorschriften. De verschillende soorten regels
kunnen weer van toepassing zijn op verschillende groepen: enerzijds zijn er regels voor de
individuele accountant en anderzijds voor de accountantsorganisatie.
Regelgeving voor de individuele accountant
De belangrijkste regelingen voor individuele accountants zijn: de Wet op het accountants-
beroep, de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants en de Verordening op de
kwaliteitsbeoordelingen.
Afhankelijk van de wettelijke bevoegdheid is de regelgeving die de beroepsorganisatie
uitvaardigt, in drie categorieën te verdelen:
• Verordeningen;
• Nadere voorschriften;
• Controle- en overige standaarden.
Wet op het accountantsberoep
In de Wet op het accountantsberoep (Wab) zijn de taak, de rechten en verplichtingen en de
bevoegdheden van de beroepsorganisatie (NBA) geregeld.
Verordeningen
Een verordening is een overheidsbesluit van algemene strekking met verbindende werking.
De bevoegdheid om verordeningen vast te stellen is in art. 19 Wab verleend aan de leden-
vergadering van de NBA. Een verordening wordt vastgesteld door de ledenvergadering en is
4
Audit & Assurance 2 (AA2)
B-Accountancy
Collegejaar: 2023-2024
,Samenvatting Audit & Assurance 2 (AA2) | ACVH18AA2A | B-Accountancy
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• De Grondslagen van Auditing & Assurance (GAA)
• De Praktijk van Auditing & Assurance (PAA)
• Economische ethiek en bedrijfsomgeving (EEB)
• De basics van een uitdagend beroep (BUB)
• HRA 2023 (NBA)
• Materiaal van Blackboard (BB):
- Werk- en Hoorcollege Slides AA2
- Extra oefenopgaven AA2
Bij het studieonderdeel Audit & Assurance 2 (AA2) – en dus in deze samenvatting - zullen de
volgende onderwerpen behandeld worden:
• Regelgeving voor Accountants;
• Ethiek voor Accountants (algemeen, deugdenethiek, plichtethiek, gevolgenethiek);
• VGBA (fundamentele beginselen & bedreigingen voor de accountant);
• ViO (onafhankelijkheid van de accountant);
• Tuchtrecht;
• Cliënt- en opdrachtacceptatie;
• Frauderichtlijnen;
• Kwaliteitsbevordering.
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning AA2 als
tentamenstof staat voorgeschreven. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt
opgenomen in deze samenvatting, zal dit te vinden zijn in de opmerkingen hieronder.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen Audit & Assurance 2 (AA2). Aan het einde van
deze samenvatting is een lijst opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het
studieonderdeel Audit & Assurance 2 (AA2). Veel succes met de voorbereiding voor het
tentamen!
Opmerkingen:
• De theorie uit het boek EEB (hoofdstuk 1 tot en met 6) is op hoofdlijnen opgenomen
in de samenvatting. In dit boek staat enorm veel theorie, maar is in beperkte mate
relevant voor het tentamen. Deze theorie is vooral handig (maar niet noodzakelijk)
voor het begrijpen van de achterliggende gedachte van de ethische stromen.
• Paragraaf 4.3, 4.4 en 4.5 uit het boek GAA (behalve bedreigingen en moreel
stappenplan), is niet meegenomen in de samenvatting. Veel is basisinformatie.
• Paragraaf 6.2 , 6.3, 6.5 en paragraaf 6.7 uit het boek GAA is niet meegenomen in de
samenvatting.
2
,Samenvatting Audit & Assurance 2 (AA2) | ACVH18AA2A | B-Accountancy
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Regelgeving voor Accountants ......................................................................................... 4
1.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid............................... 4
1.2 Wet op het Accountantsberoep .............................................................................................. 8
1.3 Regelgeving voor de jaarverslaggeving voor de accountantscontrole.................................... 9
Hoofdstuk 2: Ethiek voor Accountants ................................................................................................ 10
2.1 Ethiek in het algemeen .......................................................................................................... 10
2.2 Ethische stromen ................................................................................................................... 13
2.3 Het moreel stappenplan ........................................................................................................ 14
2.4 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) .............................................. 16
2.5 Bedreigingen van de fundamentele beginselen .................................................................... 18
2.6 Het conceptueel raamwerk (zevenstappenplan) .................................................................. 19
Hoofdstuk 3: Onafhankelijkheid van de Accountant .......................................................................... 22
3.1 Relatie tussen de ViO, VGBA en de Wta ................................................................................ 22
3.2 De onafhankelijkheid van de accountant .............................................................................. 22
3.3 Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants (ViO) ........................................ 23
3.4 Bedreigingen voor de onafhankelijkheid en maatregelen .................................................... 24
3.5 Bedreigingen betreffende de persoonlijke onafhankelijkheid .............................................. 26
3.6 Bedreigingen betreffende de opdrachtrelatie ...................................................................... 29
Hoofdstuk 4: Tuchtrecht ....................................................................................................................... 33
4.1 Wet tuchtrechtspraak accountants ....................................................................................... 33
4.2 Doel van het tuchtrecht......................................................................................................... 33
4.3 Inhoud van het tuchtrecht .................................................................................................... 34
Hoofdstuk 5: Cliënt- en opdrachtacceptatie ........................................................................................ 36
5.1 Uitbrengen van een offerte ................................................................................................... 36
5.2 De cliënt en opdrachtaanvaarding ........................................................................................ 36
5.3 Opdrachtbevestiging ............................................................................................................. 40
5.4 Continuering van opdrachten ............................................................................................... 41
5.5 Aanvaarding van een opdrachtwijziging ............................................................................... 41
5.6 Stappenplan opdrachtaanvaarding ....................................................................................... 42
Hoofdstuk 6: Frauderichtlijnen ............................................................................................................ 44
6.1 Constateren van fraude tijdens de controle-opdracht ......................................................... 44
6.2 Wettelijke meldplicht inzake fraude & inzake witwastransacties ........................................ 48
Hoofdstuk 7: Kwaliteitsbevordering .................................................................................................... 52
7.1 Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen......................................................................... 52
Te maken vraagstukken per onderwerp .............................................................................................. 57
3
, Samenvatting Audit & Assurance 2 (AA2) | ACVH18AA2A | B-Accountancy
Hoofdstuk 1: Regelgeving voor Accountants
1.1 Regelgeving voor de individuele accountant en de accountantseenheid
De regelgeving voor het totale accountantsberoep bestaat uit verschillende soorten regels:
wetten, besluiten, verordeningen en nadere voorschriften. De verschillende soorten regels
kunnen weer van toepassing zijn op verschillende groepen: enerzijds zijn er regels voor de
individuele accountant en anderzijds voor de accountantsorganisatie.
Regelgeving voor de individuele accountant
De belangrijkste regelingen voor individuele accountants zijn: de Wet op het accountants-
beroep, de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants en de Verordening op de
kwaliteitsbeoordelingen.
Afhankelijk van de wettelijke bevoegdheid is de regelgeving die de beroepsorganisatie
uitvaardigt, in drie categorieën te verdelen:
• Verordeningen;
• Nadere voorschriften;
• Controle- en overige standaarden.
Wet op het accountantsberoep
In de Wet op het accountantsberoep (Wab) zijn de taak, de rechten en verplichtingen en de
bevoegdheden van de beroepsorganisatie (NBA) geregeld.
Verordeningen
Een verordening is een overheidsbesluit van algemene strekking met verbindende werking.
De bevoegdheid om verordeningen vast te stellen is in art. 19 Wab verleend aan de leden-
vergadering van de NBA. Een verordening wordt vastgesteld door de ledenvergadering en is
4
