Tentamen Verdieping VPB 4 november 2014
- de rente van 4% mag worden afgetrokken bij A NV
- het conversierecht is niet aftrekbaar ex artikel 10-1-j VPB
- eventuele waardemutaties vallen in de kapitaalsfeer, dit kan dus niet worden afgetrokken.
A NV €1000 €1400
+ is die €400 een verlies voor A NV? waardeveranderingen op het conversiebeding is
niet aftrekbaar op grond van de Werknemersoptiearresten.
Er is hier sprake van een uitkering in contanten, dit zijn loonkosten voor B NV in
beginsel.
Maar de directeur koopt vervolgens een aandeel B NV van B NV. Dit lijkt op een
kasrondje, dus er moet gekeken worden naar 'substance over form’. Het is maar de
vraag of hier werkelijk een optie wordt gegeven aan de directeur. er is namelijk geen
directe verband tussen het geven van de bonus en het kopen van een aandeel. Als
er in de casus stond dat de directeur VERPLICHT was om een aandeel te kopen,
dan geldt substance over form en wordt hier in wezen een optie gegeven en dan valt
het onder de aftrekbeperking ex 10-1-j VPB.
, Nee dit maakt niet uit.
Commerciële Balans BV B
Filiaal 2 250 AK (restpost) 200
VPB latentie 5 (250-200 x 10)
Schulden 45
250 250
Fiscale Balans BV B
Filiaal 2 200 Zuiver vermogen 155
Schulden 45
200 200
Commerciële Balans BV A
Filiaal 1 600 AK 7
Agio 38
Winstres 465
Schuld 1 90
600 600
Fiscale Balans BV A
Filiaal 1 500 Zuiver vermogen 410
Schulden 90
500 500
- de rente van 4% mag worden afgetrokken bij A NV
- het conversierecht is niet aftrekbaar ex artikel 10-1-j VPB
- eventuele waardemutaties vallen in de kapitaalsfeer, dit kan dus niet worden afgetrokken.
A NV €1000 €1400
+ is die €400 een verlies voor A NV? waardeveranderingen op het conversiebeding is
niet aftrekbaar op grond van de Werknemersoptiearresten.
Er is hier sprake van een uitkering in contanten, dit zijn loonkosten voor B NV in
beginsel.
Maar de directeur koopt vervolgens een aandeel B NV van B NV. Dit lijkt op een
kasrondje, dus er moet gekeken worden naar 'substance over form’. Het is maar de
vraag of hier werkelijk een optie wordt gegeven aan de directeur. er is namelijk geen
directe verband tussen het geven van de bonus en het kopen van een aandeel. Als
er in de casus stond dat de directeur VERPLICHT was om een aandeel te kopen,
dan geldt substance over form en wordt hier in wezen een optie gegeven en dan valt
het onder de aftrekbeperking ex 10-1-j VPB.
, Nee dit maakt niet uit.
Commerciële Balans BV B
Filiaal 2 250 AK (restpost) 200
VPB latentie 5 (250-200 x 10)
Schulden 45
250 250
Fiscale Balans BV B
Filiaal 2 200 Zuiver vermogen 155
Schulden 45
200 200
Commerciële Balans BV A
Filiaal 1 600 AK 7
Agio 38
Winstres 465
Schuld 1 90
600 600
Fiscale Balans BV A
Filiaal 1 500 Zuiver vermogen 410
Schulden 90
500 500
