Inleiding Belastingheffing
Een algemene, overzichtelijke samenvatti ng
,Inhoud
Table of Contents
Inhoud....................................................................................................................................................2
H1. Belasting / heffing............................................................................................................................4
H2. Boxenstelsel.....................................................................................................................................5
H3. Inkomstenbelasting (box 1,2&3).......................................................................................................7
H3.1. bronnen van inkomen...............................................................................................................7
H3.2. Loondienst (box 1).....................................................................................................................8
H3.2.1. dienstbetrekking................................................................................................................8
3.2.2. Onderdelen loonheffing........................................................................................................8
H3.2.3. Werkostenregeling (WKR)..................................................................................................9
H3.3. Ondernemingen (box 1)..........................................................................................................10
H3.4. resultaat overige werkzaamheden (Box 1)..............................................................................12
H3.5. Periodieke verstrekkingen (box 1)...........................................................................................12
H3.6. Eigen Woning (box 1)...............................................................................................................13
H3.7. Goed Koopmansgebruik (GKG)................................................................................................14
H4. Aftrekposten en reserves...............................................................................................................15
H4.1. aftrekposten............................................................................................................................15
H4.2. reserves...................................................................................................................................15
H5. Beginselen......................................................................................................................................16
H6. Aanmerkelijk belang (box 2)...........................................................................................................17
H6.1. Directeur Grootaandeelhouder (DG).......................................................................................19
H6.2. berekening box 2.....................................................................................................................19
H7. Sparen en Beleggen (Box 3)............................................................................................................20
H8. Fiscaal partner................................................................................................................................21
H9. Ondernemingsvormen...................................................................................................................22
H9.1. Besloten Vennootschap (BV)...................................................................................................23
H9.2. Naamloze Vennootschap (NV).................................................................................................24
H9.3. Vennootschap onder Firma (VOF)...........................................................................................25
H11.4. Eenmanszaak.........................................................................................................................25
H9.5. Maatschap...............................................................................................................................26
H9.6. staking ondernemingsvorm.....................................................................................................26
H10. Vennootschapen (BV & NV)..........................................................................................................27
H10.1 Winstbepaling (rechtpersoon)................................................................................................27
H10.2. verrekenen verliezen en voorheffingen.................................................................................27
H10.3. aftrekposten..........................................................................................................................27
H11. Internationale wetgeving.............................................................................................................28
, H11.1. vestigingsplaats.....................................................................................................................28
H11.1.1.Berekening vrijstellingsmethode:....................................................................................29
H11.1.2.Berekening verrekeningsmethode..................................................................................29
H11.1.3. objectvrijstelling.............................................................................................................29
H12. Berekeningen...............................................................................................................................29
H12.1. Salarisstrook + belasting (box 1)............................................................................................30
H12.1.1. salarisstrook...................................................................................................................30
H12.1.2. heffing loon uit dienstbetrekking...................................................................................30
H12.2. inkomstenbelasting zelfstandig ondernemer (Box 1).............................................................30
H12.3. Inkomsten uit werk en woning (box 1)..................................................................................31
H12.4. Inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2)............................................................................32
H12.5. Inkomsten uit sparen en beleggen (box 3)............................................................................32
H12.6. verrekenen inkomsten uit boxenstelsel.................................................................................32
H12.7. Balanspost.............................................................................................................................32
H12.8. totaalwinst............................................................................................................................33
H12. Wetsartikelen...............................................................................................................................33
,H1. Belasting / heffing
Belastingheffing kent verschillende functies:
1. Budgettaire functie: het vullen van de schatkist van het rijk
2. Instrumentele functie: het beïnvloeden van sociaal/economisch gedrag
3. Waarborgfunctie: het gelijk behandelen van burgers
4. Nivellerende functie: de verschillen tussen inkomen verkleinen
Belangrijkste rechtsvaardigheidsgronden voor belasting:
1. Draagkrachtbeginsel: degene die meer verdient, draagt meer af
2. Gelijkheidsbeginsel: gelijke gevallen dienen gelijk behandeld te worden
3. Profijtbeginsel: Indien iemand profijt geniet, dient diegene belasting te betalen
Directe en indirecte belasting:
Directe belasting: belastingen die men zelf afdraagt aan de fiscus.
Voorbeeld: loonheffing, vennootschapsbelasting, etc.
Indirecte belasting: belastingen die iemand anders afdraagt aan de fiscus. Voorbeeld: btw, accijns,
etc.
Heffingen:
Aanslag: opleggen van een heffing door de fiscus (vb. IB of VPB)
(voorlopige aanslag – aangifte inkomstenbelasting = definitieve aanslag)
Aangifte: belastingsubject berekend de belastingschuld, geeft deze aan en draagt de schuld af (vb. LH
of OB)
Naheffingaanslag: corrigeren van verkeerd aangegeven belasting.
Materieel belastingrecht: de regels die bepalen hoeveel belasting iemand is verschuldigd.
Formeel belastingrecht: alle regelgeving waaraan de Belastingdienst en de belastingplichtige zich
moeten houden bij het heffen van belasting.
, H2. Boxenstelsel
Er zijn een drietal boxen, welke de verschillende inkomens bedragen.
Box 1: Inkomen uit werk en woning
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen
Tussen en in de boxen staan schoten.
Uitzonderingen:
1. Persoonsgebonden aftrek
2. Verlies uit aanmerkelijk belang in bijzondere situaties
Rangorderegeling:
Wanneer een subject in meerdere boxen valt, kent de wet IB een rangorde. Eerst in box 1, dan box 2
en dan pas box 3. Tussenin de boxen kan ook nog een rangorde zijn.
Boxenstelsel:
Belastbaar inkomen box 1:
(Fiscale) voordelen – aftrekbare posten
Belastbaar inkomen box 2:
Hoeveelheid aanmerkelijk belang
Belastbaar inkomen box 3:
Bezittingen – schulden
(vermogen boven heffingsvrije grens van €57.000)
Een algemene, overzichtelijke samenvatti ng
,Inhoud
Table of Contents
Inhoud....................................................................................................................................................2
H1. Belasting / heffing............................................................................................................................4
H2. Boxenstelsel.....................................................................................................................................5
H3. Inkomstenbelasting (box 1,2&3).......................................................................................................7
H3.1. bronnen van inkomen...............................................................................................................7
H3.2. Loondienst (box 1).....................................................................................................................8
H3.2.1. dienstbetrekking................................................................................................................8
3.2.2. Onderdelen loonheffing........................................................................................................8
H3.2.3. Werkostenregeling (WKR)..................................................................................................9
H3.3. Ondernemingen (box 1)..........................................................................................................10
H3.4. resultaat overige werkzaamheden (Box 1)..............................................................................12
H3.5. Periodieke verstrekkingen (box 1)...........................................................................................12
H3.6. Eigen Woning (box 1)...............................................................................................................13
H3.7. Goed Koopmansgebruik (GKG)................................................................................................14
H4. Aftrekposten en reserves...............................................................................................................15
H4.1. aftrekposten............................................................................................................................15
H4.2. reserves...................................................................................................................................15
H5. Beginselen......................................................................................................................................16
H6. Aanmerkelijk belang (box 2)...........................................................................................................17
H6.1. Directeur Grootaandeelhouder (DG).......................................................................................19
H6.2. berekening box 2.....................................................................................................................19
H7. Sparen en Beleggen (Box 3)............................................................................................................20
H8. Fiscaal partner................................................................................................................................21
H9. Ondernemingsvormen...................................................................................................................22
H9.1. Besloten Vennootschap (BV)...................................................................................................23
H9.2. Naamloze Vennootschap (NV).................................................................................................24
H9.3. Vennootschap onder Firma (VOF)...........................................................................................25
H11.4. Eenmanszaak.........................................................................................................................25
H9.5. Maatschap...............................................................................................................................26
H9.6. staking ondernemingsvorm.....................................................................................................26
H10. Vennootschapen (BV & NV)..........................................................................................................27
H10.1 Winstbepaling (rechtpersoon)................................................................................................27
H10.2. verrekenen verliezen en voorheffingen.................................................................................27
H10.3. aftrekposten..........................................................................................................................27
H11. Internationale wetgeving.............................................................................................................28
, H11.1. vestigingsplaats.....................................................................................................................28
H11.1.1.Berekening vrijstellingsmethode:....................................................................................29
H11.1.2.Berekening verrekeningsmethode..................................................................................29
H11.1.3. objectvrijstelling.............................................................................................................29
H12. Berekeningen...............................................................................................................................29
H12.1. Salarisstrook + belasting (box 1)............................................................................................30
H12.1.1. salarisstrook...................................................................................................................30
H12.1.2. heffing loon uit dienstbetrekking...................................................................................30
H12.2. inkomstenbelasting zelfstandig ondernemer (Box 1).............................................................30
H12.3. Inkomsten uit werk en woning (box 1)..................................................................................31
H12.4. Inkomsten uit aanmerkelijk belang (box 2)............................................................................32
H12.5. Inkomsten uit sparen en beleggen (box 3)............................................................................32
H12.6. verrekenen inkomsten uit boxenstelsel.................................................................................32
H12.7. Balanspost.............................................................................................................................32
H12.8. totaalwinst............................................................................................................................33
H12. Wetsartikelen...............................................................................................................................33
,H1. Belasting / heffing
Belastingheffing kent verschillende functies:
1. Budgettaire functie: het vullen van de schatkist van het rijk
2. Instrumentele functie: het beïnvloeden van sociaal/economisch gedrag
3. Waarborgfunctie: het gelijk behandelen van burgers
4. Nivellerende functie: de verschillen tussen inkomen verkleinen
Belangrijkste rechtsvaardigheidsgronden voor belasting:
1. Draagkrachtbeginsel: degene die meer verdient, draagt meer af
2. Gelijkheidsbeginsel: gelijke gevallen dienen gelijk behandeld te worden
3. Profijtbeginsel: Indien iemand profijt geniet, dient diegene belasting te betalen
Directe en indirecte belasting:
Directe belasting: belastingen die men zelf afdraagt aan de fiscus.
Voorbeeld: loonheffing, vennootschapsbelasting, etc.
Indirecte belasting: belastingen die iemand anders afdraagt aan de fiscus. Voorbeeld: btw, accijns,
etc.
Heffingen:
Aanslag: opleggen van een heffing door de fiscus (vb. IB of VPB)
(voorlopige aanslag – aangifte inkomstenbelasting = definitieve aanslag)
Aangifte: belastingsubject berekend de belastingschuld, geeft deze aan en draagt de schuld af (vb. LH
of OB)
Naheffingaanslag: corrigeren van verkeerd aangegeven belasting.
Materieel belastingrecht: de regels die bepalen hoeveel belasting iemand is verschuldigd.
Formeel belastingrecht: alle regelgeving waaraan de Belastingdienst en de belastingplichtige zich
moeten houden bij het heffen van belasting.
, H2. Boxenstelsel
Er zijn een drietal boxen, welke de verschillende inkomens bedragen.
Box 1: Inkomen uit werk en woning
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: Inkomen uit sparen en beleggen
Tussen en in de boxen staan schoten.
Uitzonderingen:
1. Persoonsgebonden aftrek
2. Verlies uit aanmerkelijk belang in bijzondere situaties
Rangorderegeling:
Wanneer een subject in meerdere boxen valt, kent de wet IB een rangorde. Eerst in box 1, dan box 2
en dan pas box 3. Tussenin de boxen kan ook nog een rangorde zijn.
Boxenstelsel:
Belastbaar inkomen box 1:
(Fiscale) voordelen – aftrekbare posten
Belastbaar inkomen box 2:
Hoeveelheid aanmerkelijk belang
Belastbaar inkomen box 3:
Bezittingen – schulden
(vermogen boven heffingsvrije grens van €57.000)
