Samenvatting Belastingrecht Semester 2.1
Directe belasting: Indirecte belastingen:
Belasting wordt geheven bij degene op wie de Degene van wie wordt geheven zal de belasting
belasting moet drukken. doorbelasten.
Voorbeelden: Voorbeelden:
- inkomstenbelasting - omzetbelasting
- vennootschapsbelasting
- loonbelasting
- dividendbelasting
Tijdstipbelasting: Tijdvakbelasting:
Geheven als gevolg van een gebeurtenis op een Geheven over een bepaald tijdvak
bepaald tijdstip. Voorbeelden:
Voorbeelden: - inkomstenbelasting
- erfbelasting - vennootschapsbelasting
- schenkbelasting - omzetbelasting
- dividendbelasting - loonbelasting
- overdrachtsbelasting
Subjectieve belasting: Objectieve belasting:
Er wordt rekening gehouden met de Er wordt geen rekening gehouden met
persoonlijke omstandigheden van het subject persoonlijke omstandigheden.
dat/die de belasting verschuldigd is. Voorbeelden:
Voorbeelden: - loonbelasting
- inkomstenbelasting - overdrachtsbelasting
Aanslagbelasting: Aangifte belasting:
(Voorlopige aanslag opleggen) Aangifte doen en betalen
↓ ↓
(Indienen aangifte) (Controle aangifte)
↓ ↓
(Controle aangifte) (Naheffingsaanslag)
↓
Opleggen voorlopige of definitieve aanslag
↓
(Navorderingsaanslag)
Aanslagbelasting:
- aangifte (art. 9 AWR) -> aanslag-> betaling 6 weken (art. 9 lid 1 IW)
- navordering -> art. 16 AWR -> betaling 1 maand (art. 9 lid 2 IW)
Aangiftebelasting (meteen betalen):
- aangifte (art. 10 AWR) -> betaling 1 maand (art. 19 AWR)
- naheffing -> betaling 14 dagen (art. 9 lid 2 IW)
Formaliteiten: aangifte termijnen
Aanslagbelastingen (art. 9 lid 1 AWR) Aangiftebelastingen (art. 10 AWR)
- Aangifte doen binnen een door de inspecteur - Tijdvakbelasting (lid 2)
te stellen termijn van min. 1 maand. - Tijdstipbelasting (lid 2)
- Aanvang termijn: uitnodiging tot het doen van
aangifte (art. 9 lid 1 AWR).
, Formaliteiten: aanslag termijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
- Primitieve of definitieve aanslag (art. 11 lid 3 - Naheffingsaanslag
AWR) * Tijdstipbelasting (art. 19 lid 3 AWR)
* Tijdstipbelasting * Tijdvakbelasting (art. 19 lid 1 AWR)
* Tijdvakbelasting
- Navorderingsaanslag (art. 16 AWR)
- Verleend uitstel (art. 16 lid 3 AWR)
Formaliteiten: betaal termijnen
Aanslagbelastingen Aangiftebelastingen
- Definitieve aanslag (art. 9 lid 1 IW) - Tijdvakbelasting (art. 19 lid 1 AWR)
↘ na 6 weken
- Navorderingsaanslag (art. 9 lid 2 IW)
↘ na 14 dagen
Verplichtingen tav de belastingheffing (art. 47 t/m 56 AWR)
- Informatieverplichtingen (art. 47 en 53 AWR)
- Identificatieverplichtingen (art. 47b AWR)
- Geheimhouding (art. 51 en 53a AWR)
- Administratieplicht (art. 52 lid 2 AWR)
Bezwaar en beroep:
- Bezwaar -> inspecteur
- Beroep -> rechtbank
- Hoger beroep -> gerechtshof
- Beroep in cassatie -> hoge raad
Bestuurlijke boeten (67a t/m 67f AWR)
Verzuimboeten:
Aanslagbelastingen (art. 67a AWR), Aangiftebelastingen (art. 67b en 67c AWR)
Vergrijpboeten:
Aanslagbelastingen (o.a. 67d en 67e AWR), Aangiftebelastingen (o.a. 67f AWR)
Dienstbetrekking bij:
Gezagsverhouding, loon en persoonlijke arbeid
Loon?
-> (1) bewustheidsvereiste + (2) causaliteitsvereiste
-> (3) loon in geld? Of
-> (4) loon in natura? Of
-> (5) belast? Of
-> (6) vrijgesteld
Belastingplicht:
- loonbelasting: voorheffing op de IB (art. 9.2 IB)
- werkgever is inhoudingsplichtige (art. 6 LB)
- werknemer: o.a. de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat (art. 2 LB)
- privaatrechtelijke dienstbetrekking: aansluiting bij privaatrechtelijke arbeidsovereenkomst van titel
Directe belasting: Indirecte belastingen:
Belasting wordt geheven bij degene op wie de Degene van wie wordt geheven zal de belasting
belasting moet drukken. doorbelasten.
Voorbeelden: Voorbeelden:
- inkomstenbelasting - omzetbelasting
- vennootschapsbelasting
- loonbelasting
- dividendbelasting
Tijdstipbelasting: Tijdvakbelasting:
Geheven als gevolg van een gebeurtenis op een Geheven over een bepaald tijdvak
bepaald tijdstip. Voorbeelden:
Voorbeelden: - inkomstenbelasting
- erfbelasting - vennootschapsbelasting
- schenkbelasting - omzetbelasting
- dividendbelasting - loonbelasting
- overdrachtsbelasting
Subjectieve belasting: Objectieve belasting:
Er wordt rekening gehouden met de Er wordt geen rekening gehouden met
persoonlijke omstandigheden van het subject persoonlijke omstandigheden.
dat/die de belasting verschuldigd is. Voorbeelden:
Voorbeelden: - loonbelasting
- inkomstenbelasting - overdrachtsbelasting
Aanslagbelasting: Aangifte belasting:
(Voorlopige aanslag opleggen) Aangifte doen en betalen
↓ ↓
(Indienen aangifte) (Controle aangifte)
↓ ↓
(Controle aangifte) (Naheffingsaanslag)
↓
Opleggen voorlopige of definitieve aanslag
↓
(Navorderingsaanslag)
Aanslagbelasting:
- aangifte (art. 9 AWR) -> aanslag-> betaling 6 weken (art. 9 lid 1 IW)
- navordering -> art. 16 AWR -> betaling 1 maand (art. 9 lid 2 IW)
Aangiftebelasting (meteen betalen):
- aangifte (art. 10 AWR) -> betaling 1 maand (art. 19 AWR)
- naheffing -> betaling 14 dagen (art. 9 lid 2 IW)
Formaliteiten: aangifte termijnen
Aanslagbelastingen (art. 9 lid 1 AWR) Aangiftebelastingen (art. 10 AWR)
- Aangifte doen binnen een door de inspecteur - Tijdvakbelasting (lid 2)
te stellen termijn van min. 1 maand. - Tijdstipbelasting (lid 2)
- Aanvang termijn: uitnodiging tot het doen van
aangifte (art. 9 lid 1 AWR).
, Formaliteiten: aanslag termijnen
Aanslagbelasting Aangiftebelasting
- Primitieve of definitieve aanslag (art. 11 lid 3 - Naheffingsaanslag
AWR) * Tijdstipbelasting (art. 19 lid 3 AWR)
* Tijdstipbelasting * Tijdvakbelasting (art. 19 lid 1 AWR)
* Tijdvakbelasting
- Navorderingsaanslag (art. 16 AWR)
- Verleend uitstel (art. 16 lid 3 AWR)
Formaliteiten: betaal termijnen
Aanslagbelastingen Aangiftebelastingen
- Definitieve aanslag (art. 9 lid 1 IW) - Tijdvakbelasting (art. 19 lid 1 AWR)
↘ na 6 weken
- Navorderingsaanslag (art. 9 lid 2 IW)
↘ na 14 dagen
Verplichtingen tav de belastingheffing (art. 47 t/m 56 AWR)
- Informatieverplichtingen (art. 47 en 53 AWR)
- Identificatieverplichtingen (art. 47b AWR)
- Geheimhouding (art. 51 en 53a AWR)
- Administratieplicht (art. 52 lid 2 AWR)
Bezwaar en beroep:
- Bezwaar -> inspecteur
- Beroep -> rechtbank
- Hoger beroep -> gerechtshof
- Beroep in cassatie -> hoge raad
Bestuurlijke boeten (67a t/m 67f AWR)
Verzuimboeten:
Aanslagbelastingen (art. 67a AWR), Aangiftebelastingen (art. 67b en 67c AWR)
Vergrijpboeten:
Aanslagbelastingen (o.a. 67d en 67e AWR), Aangiftebelastingen (o.a. 67f AWR)
Dienstbetrekking bij:
Gezagsverhouding, loon en persoonlijke arbeid
Loon?
-> (1) bewustheidsvereiste + (2) causaliteitsvereiste
-> (3) loon in geld? Of
-> (4) loon in natura? Of
-> (5) belast? Of
-> (6) vrijgesteld
Belastingplicht:
- loonbelasting: voorheffing op de IB (art. 9.2 IB)
- werkgever is inhoudingsplichtige (art. 6 LB)
- werknemer: o.a. de natuurlijke persoon die tot een inhoudingsplichtige in privaatrechtelijke of
publiekrechtelijke dienstbetrekking staat (art. 2 LB)
- privaatrechtelijke dienstbetrekking: aansluiting bij privaatrechtelijke arbeidsovereenkomst van titel
