Estate Planning bijeenkomst 4
Taak 1
- wie heeft er een AB voor de fusie en wat is de VP à achtergrondinfo gebruiken
- wat is het gevolg van de fusie à aandelenfusie (Electra deelt aandelen uit aan Pieter Lampe,
in ruil voor aandelen Lampe BV) à gevolgen overname voor Electra alsmede voor Pieter
(AB) à VV voor Pieter in het AB en kan dus een sfeerovergang optreden (mits dit überhaupt
kan met een AB)
- wat zijn de gevolgen van het lichter maken (afstempeling, terugbetaling kapitaal à nominale
bedrag verminderen) en wat moet er gebeuren met het fusie-agio? Op moment je aandelen
stort boven nominaal, ipv agio in contanten, je stort 1000 op 1000 nominaal en bijv 2000 in
aandelen als agio dan
Frits Fit 400
Maaike Fit, de vrouw van Frits 20
Eugenie Fit, zus van Frits 40
Eugene Fit, zoon van Eugenie 20
Karel Fit, broer van Frits en Eugenie 20
Totaal 500
500 aandelen x 1.000 euro nominaal = 500k
Na fusie 400 x 1.000 euro nominaal = 400k
900k
Maaike x Frits (buiten gemeenschap)
- Voor-fusie + nieuwe recht à wie AB? Welk artikel? VP?
Frits 400 aandelen à geplaatst alsmede volgestort
400/500 x100 = 80% art. 4.6 IB à dus yes AB-houder à belast in box 2
Maaike 20 aandelen
20/500 x100 = 4% maar 4.6 aanhef à aandelen van de partner meegerekend bij aandelen
belastingplichtige à belast in box 2. In de aangifte wordt 4% of 84% genomen à maakt niet uit, je
kunt vrij toerekenen, tussen partners, artikel 2.17 lid 5 sub b IB, je hoeft overigens niet in
gemeenschap van goederen getrouwd te zijn, gaat louter om het feit dat je partner bent
Eugenie 40 aandelen
40/500 x100 = 8% 4.6 à direct AB-houder à belast in box 2
Eugene 20 aandelen
4% à geen AB-houder, maar onder het nieuwe recht voldoet Eugene aan art. 4.10 IB à de
meetrekregeling, gezien hij een aanverwant in de rechte lijn is van Eugenie (namelijk haar zoon) dus
ook hij is een AB-houder à belast in box 2
Karel 20 aandelen
4% à geen AB-houder en de meetrekregeling van 4.10 is ook nvt, want geen aanverwantschap in de
rechte lijn (broer van Frits) à belast in box 3 à 5.3 lid 2 sub e IB
à VP (verkrijgingsprijs): 1k per aandeel voor ieder, want ze hadden de aandelen voor het nominale
bedrag volgestort en het nominale bedrag per aandeel was 1k
stel: uitzonderingssituatie à buiten GvG 1% winstbewijzen à dan 4.10 van toepassing mbt partner
AB onder het oude recht
Taak 1
- wie heeft er een AB voor de fusie en wat is de VP à achtergrondinfo gebruiken
- wat is het gevolg van de fusie à aandelenfusie (Electra deelt aandelen uit aan Pieter Lampe,
in ruil voor aandelen Lampe BV) à gevolgen overname voor Electra alsmede voor Pieter
(AB) à VV voor Pieter in het AB en kan dus een sfeerovergang optreden (mits dit überhaupt
kan met een AB)
- wat zijn de gevolgen van het lichter maken (afstempeling, terugbetaling kapitaal à nominale
bedrag verminderen) en wat moet er gebeuren met het fusie-agio? Op moment je aandelen
stort boven nominaal, ipv agio in contanten, je stort 1000 op 1000 nominaal en bijv 2000 in
aandelen als agio dan
Frits Fit 400
Maaike Fit, de vrouw van Frits 20
Eugenie Fit, zus van Frits 40
Eugene Fit, zoon van Eugenie 20
Karel Fit, broer van Frits en Eugenie 20
Totaal 500
500 aandelen x 1.000 euro nominaal = 500k
Na fusie 400 x 1.000 euro nominaal = 400k
900k
Maaike x Frits (buiten gemeenschap)
- Voor-fusie + nieuwe recht à wie AB? Welk artikel? VP?
Frits 400 aandelen à geplaatst alsmede volgestort
400/500 x100 = 80% art. 4.6 IB à dus yes AB-houder à belast in box 2
Maaike 20 aandelen
20/500 x100 = 4% maar 4.6 aanhef à aandelen van de partner meegerekend bij aandelen
belastingplichtige à belast in box 2. In de aangifte wordt 4% of 84% genomen à maakt niet uit, je
kunt vrij toerekenen, tussen partners, artikel 2.17 lid 5 sub b IB, je hoeft overigens niet in
gemeenschap van goederen getrouwd te zijn, gaat louter om het feit dat je partner bent
Eugenie 40 aandelen
40/500 x100 = 8% 4.6 à direct AB-houder à belast in box 2
Eugene 20 aandelen
4% à geen AB-houder, maar onder het nieuwe recht voldoet Eugene aan art. 4.10 IB à de
meetrekregeling, gezien hij een aanverwant in de rechte lijn is van Eugenie (namelijk haar zoon) dus
ook hij is een AB-houder à belast in box 2
Karel 20 aandelen
4% à geen AB-houder en de meetrekregeling van 4.10 is ook nvt, want geen aanverwantschap in de
rechte lijn (broer van Frits) à belast in box 3 à 5.3 lid 2 sub e IB
à VP (verkrijgingsprijs): 1k per aandeel voor ieder, want ze hadden de aandelen voor het nominale
bedrag volgestort en het nominale bedrag per aandeel was 1k
stel: uitzonderingssituatie à buiten GvG 1% winstbewijzen à dan 4.10 van toepassing mbt partner
AB onder het oude recht
