Samenvatting Auditing & Assurance controleprogramma's en de basics

Tentamen Auditing & Assurance
Controleplan inkoopproces
Controledoelstellingen
 Juistheid > Voorraadmutatie
 Volledigheid > Crediteuren

Risicoanalyse
Risico 1 Maatregelen
Inkoopcontracten afgesloten op de beurzen  CTFS tussen afsluiten contracten,
geschiedt tegen lagere prijzen dan registratie contractenbestand,
contracten die later worden afgesloten betaling facturen en controle door
administratie
Motivering risico
Afgesloten contracten op de beurzen  Controle van de gefactureerde
worden verantwoord als contracten die prijzen met de prijzen volgens het
later zijn afgesloten. Risico voor de juistheid inkoopcontract
van de inkoopprijzen
Posten
Juistheid van de kostprijs omzet en
juistheid waardering voorraden stoffen,
volledigheid van de niet in de balans
opgenomen verplichtingen

Risico 2 Maatregelen
Boete bij te late aflevering. De producenten  CTFS tussen afsluiten contracten,
betalen een boete bij te late aflevering registratie contractenbestand,
ontvangst in het magazijn en
controle door administratie
Motivering risico
Men neemt onterecht een vordering op  Bijhouden van de contractuele
voor boetes om het resultaat te flatteren leveringstermijnen in de
contractenadministratie alsmede de
werkelijke datum van ontvangst van
de goederen
Posten
De juistheid van de balanspost vorderingen  Controle van de tijdigheid van de
en overlopende activa en de juistheid van ontvangst van de leveringen
de kostprijs omzet

,Risico 3 Maatregelen
Aanzienlijke kortingen op de prijs per meter  CTFS tussen afsluiten contracten,
of stuk registratie contractenbestand,
betaling facturen en controle door
administratie
Motivering risico
Contracten met inkoopkorting worden als  Controle van de gefactureerde
contracten zonder inkoopkorting prijzen en kortingen met de prijzen
verantwoord. volgens het inkoopcontract door
hoofd administratie
Posten
Juistheid van de kostprijs omzet in het
bijzonder de volledigheid van de
verantwoorde korting in de kostprijs omzet

Risico 4 Maatregelen
De stoffen voldoen niet aan de juiste  CTFS tussen afsluiten contracten,
kwaliteit en worden retour gestuurd registratie contractenbestand,
ontvangst, controle van de stoffen
en controle door administratie
Motivering risico
Stoffen worden retour gestuurd en  Registratie van de controle van de
creditnota wordt niet verantwoord stoffen in keuringsprotocol door de
keurmeesters
Posten
Juistheid van de kostprijs omzet en bestaan  Registratie van retour gezonden
van de voorraden goederen + matching tussen retour
gezonden stoffen, ontvangen
creditnota’s en de
keuringsprotocollen

, Cijferbeoordeling
Algemeen:
 Inkopen t.o.v. vorig jaar en begroting
 Inkopen in relatie tot de voorraden en de crediteuren
 Inkopen per artikelsoort
 Filiaalvergelijking, omzet, brutowinstmarges, kas-/voorraadverschillen

Casus specifiek:
 Aantal retouren en creditnota’s
 Boetes per producent
 Bonussen t.o.v. inkopen en begroting

Verbandscontroles
 BETA-formule: Beginvoorraad + Inkopen – Eindvoorraad = Verkopen
 Opboeking voorraad = opboeking crediteuren
 Afboeking crediteuren = afname liquidemiddelen
 Bonusgerechtigde inkopen x bonus% = te ontvangen bonussen (per leverancier)

Detailcontroles
• Detailcontrole o.b.v. deelwaarneming met de ontvangstmelding voorraad, de
ontvangen inkoopfactuur (aantallen) en de prijzen in het contract met de prijzen
vermeld op de factuur en de betaling naar de juiste leverancier (rekeningnummer
afstemmen met factuur).
• Narekenen afname bonus per balansdatum en afstemming met contract.
• Voortgezette controle op de crediteuren
• Voorraad inventarisatie


Controlerisico > Raakt altijd de post of toelichting van de jaarrekening
Bedrijfsrisico > Raakt efficiency van het bedrijf