FISCALITEIT
Examen is volledig meerkeuze, zonder giscorrectie en 20 vragen. Wetteksten en cijfers zullen tijdens
examen beschikbaar zijn, maar methoden van toepassing zelf zijn te kennen.
Deel 1 ALGEMENE PRINCIPES BELGISCH BELASTINGRECHT
H1 Inleiding tot Fiscaliteit
1.1 Inhoud & Voorwerp
Fiscaal – publiek recht
• Publiek = regelt verhoudingen tussen overheden en burger/rechtspersonen, dus telkens in relatie
met de OH. Daarnaast ook de relaties tussen de versch. overheden, ook bij tegenspraak van en
conflicten met andere overheden/personen
• Fiscaal = regelt wijze waarop OH een financiële prestatie kan vorderen v/d rechtssubjecten
- Subjecten = bedrijven + personen
- Overheden = gewesten, gemeenten, fed, provincies…
Belastingrecht (regels/VW’en)
• Rechtsgrond v/d belastingsbevoegdheid
- VW’en en grenzen waarbinnen een OH belasting kan en mag heffen
- Vastgelegd in grondwet
- Geldt ook tussen overheden onderling → zelfde basis belasten kan niet onbeperkt
- VB: eigendomsrecht
o Belasting is mogelijk MAAR niet onbeperkt
o OH kan worden berispt
o VB successierechten Wallonië → te hoog, dus rechtbank is tussengekomen want
genot van eigendom ging verloren
• Toepassingsgebied v/d Belasting
- Wie is subject, wat is object, hoe is de timing
- Subject = bedrijven, personen, verenigingen onderworpen aan de belasting
- Object = inkomen behaald tijdens belastbaar tijdperk
- Timing = indiening aangiftes, termijnen & aanslagtermijnen waarbinnen OH belasting mag
invorderen
,• Dwangmaatregelen OH
- Wanneer iemand niet betaalt
- 1st een herinnering, erna sancties en nalatigheidsinteresten
- Gerechtsdeurwaarder, dwangafschrift
- Beslag leggen op loon of bankrekening als effect nog steeds niet voldoende is
o WG houdt deel van je loon opzij en stort die door aan de OH
- Middelen om af te dwingen, direct zonder rechtbank
o Derden kunnen dit niet
o Personen moeten naar rechtbank met bewijs
• Fiscale geschillenbeslechting
- Je kan naar een ombudsdienst gaan om mogelijkheden te zien & akkoord te bereiken
- Als dat niet lukt → naar rechtbank
1.2 Wordinggeschiedenis v/d Belasting
• Veroveringstaks
- Beslag gelegd op goederen die je had veroverd
• Belasting op oogst en tolheffingen
- Geheven op econ. Verkeer, wanneer je een stad binnenkomt
- Inkomen en eigendom van personen was niet gekend
- =+/- douanetaks, wanneer goederen binnenkomen
• Grondbelasting
- Kadastraal inkomen = fictief inkomen berekend op onroerende gdn die je bezit
• Cedulaire belasting
- Voorloper van huidige inkomstenbelasting
- Opgedeeld in 3 belastingen
- Roerende + onroerende + winstenbelasting
- + supertaks op die 3 delen als overkoepelend deel
• Inkomstenbelasting
- 1 gehele belasting berekend op roerende, onroerende gdn en inkomsten
- Versch. categorieën inkomen zitten hier allemaal onder
1.3 Bevoegdheid om belasting te heffen
In se kan elke materie potentieel belast worden, MAAR rek.h.m. rechtsgrond v/d
belastingbevoegdheid en rechten van individuen respecteren
, - Territorialiteitsbeginsel
o Enkel binnen BE, Belgisch grondgebied
- Aanknopingspunt met de persoon om deze te kunnen belasten
o Personeel = domiciliebeginsel, waar je gevestigd bent
▪ Alle inkomsten die je waar dan ook hebt behaald worden belast
o Zakelijk = liggings-& bronstaatbeginsel
▪ Bronstaat = bron van het inkomen is gelegen in deze plaats
▪ Ligging= plaats van het goed/de eigendom → vakantiehuis in FR
▪ Personen die in BE een zakelijk aanknopingspunt hebben
o VB Belg heeft 2e verblijf in FR en verhuurt deze
▪ Dubbele belasting
▪ Door BE op alle inkomsten
▪ Door FR op inkomen uit huis
▪ Dubbele belastingverdragen regelen deze onderling tussen landen zodanig
dat er geen effectieve dubbele belasting kan ontstaan
▪ BE heeft niet met alle landen zo een verdragen, waardoor er wel dubbele
belasting ontstaat
1.4 Definitie & functie van belasting
Elementen
- Rechtsband
- Partijen
- Voorwerp
- Financieel doel
Rechtsband
= ontstaan v/d juridische relatie, de belastingschuld
• Materiële belastingschuld
- Ontstaat wanneer actie/feit zich voordoet
- Berekening ervan
- Nog niet geïnd
• Formele belastingschuld
- Bestaan, opeisbaarheid en invordering v/d belasting
• VB successierechten
- Materieel= ontstaat wnr iemand overlijdt
- Maanden erna → belasting wordt berekend op goederen die bestaan op dag van overlijden
- Waarde v/h vermogen wordt berekend: marktwaarde v/h huis (officieel)
- Waarde op dag van overlijden, ongeacht of erna iets gebeurt waardoor de waarde wijzigt
- Erna wordt aanslagbrief gestuurd = formeel
, • VB inkomensbelasting
- Ontstaat op einde belastbaar tijdperk = materieel
- Belasting berekend na aangifte ingediend
- Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet = formeel
- Als geen inkohiering/invordering op tijd door OH → belastingschuld verjaart/vervalt
Partijen
Belastingplichtige – OH
• Belastingplichtige
- Plichtige = in wiens hoofde het belastbaar feit zich voltrekt
- Schuldige = eenieder die gehouden is tot betaling belastingschuld
- VB doorrekening btw aan consumenten
- Soms hoofdelijk aansprakelijk voor voldoen belasting
o Partner betaalt niet
o MAAR 1 aangifte dus je bent ook hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling v/d
volledige belastingschuld
• OH
- Fed, gewesten, gemeenten… = OH in ruime zin
- Autonomie en bevoegdheid verkregen via grondwet
- Beperkingen aan bevoegdheid
o EU-wetgeving
▪ Btw
▪ BE kan niet zomaar ervan afwijken
o Ondergeschikte besturen beperkt
▪ Binnen BE
▪ Beperken dat ze op zelfde basis heffen
▪ Ondergeschikte bevoegdheid aan federale OH, basis mag nog niet door fed
OH belast zijn
▪ Gewesten & gemeenschappen
▪ Provincies & gemeenten
- 3 beleidsniveaus
o Federale belasting
▪ Inkomstenbelsating, btw, personenbelasting, douane, accijnzen
o Gewestelijke/regionale belasting
▪ Afvalheffing, leegstandheffing (verkrotting tegengaan)
o Provinciale of gemeentelijke belasting
▪ Op reclamedrukwerk
o + hybridevormen
• Toegewezen belastingbevoegdheid (Hybridevormen)
- Oneigenlijke regionale belastingen
o Bijzondere Financieringswet regelt bevoegdheden tussen overheden
o Fed. B waarvan opbrengst toekomt aan gewesten EN gewesten bevoegd zijn om
tarief, grondslag en vrijstellingen te bepalen/regelen
Examen is volledig meerkeuze, zonder giscorrectie en 20 vragen. Wetteksten en cijfers zullen tijdens
examen beschikbaar zijn, maar methoden van toepassing zelf zijn te kennen.
Deel 1 ALGEMENE PRINCIPES BELGISCH BELASTINGRECHT
H1 Inleiding tot Fiscaliteit
1.1 Inhoud & Voorwerp
Fiscaal – publiek recht
• Publiek = regelt verhoudingen tussen overheden en burger/rechtspersonen, dus telkens in relatie
met de OH. Daarnaast ook de relaties tussen de versch. overheden, ook bij tegenspraak van en
conflicten met andere overheden/personen
• Fiscaal = regelt wijze waarop OH een financiële prestatie kan vorderen v/d rechtssubjecten
- Subjecten = bedrijven + personen
- Overheden = gewesten, gemeenten, fed, provincies…
Belastingrecht (regels/VW’en)
• Rechtsgrond v/d belastingsbevoegdheid
- VW’en en grenzen waarbinnen een OH belasting kan en mag heffen
- Vastgelegd in grondwet
- Geldt ook tussen overheden onderling → zelfde basis belasten kan niet onbeperkt
- VB: eigendomsrecht
o Belasting is mogelijk MAAR niet onbeperkt
o OH kan worden berispt
o VB successierechten Wallonië → te hoog, dus rechtbank is tussengekomen want
genot van eigendom ging verloren
• Toepassingsgebied v/d Belasting
- Wie is subject, wat is object, hoe is de timing
- Subject = bedrijven, personen, verenigingen onderworpen aan de belasting
- Object = inkomen behaald tijdens belastbaar tijdperk
- Timing = indiening aangiftes, termijnen & aanslagtermijnen waarbinnen OH belasting mag
invorderen
,• Dwangmaatregelen OH
- Wanneer iemand niet betaalt
- 1st een herinnering, erna sancties en nalatigheidsinteresten
- Gerechtsdeurwaarder, dwangafschrift
- Beslag leggen op loon of bankrekening als effect nog steeds niet voldoende is
o WG houdt deel van je loon opzij en stort die door aan de OH
- Middelen om af te dwingen, direct zonder rechtbank
o Derden kunnen dit niet
o Personen moeten naar rechtbank met bewijs
• Fiscale geschillenbeslechting
- Je kan naar een ombudsdienst gaan om mogelijkheden te zien & akkoord te bereiken
- Als dat niet lukt → naar rechtbank
1.2 Wordinggeschiedenis v/d Belasting
• Veroveringstaks
- Beslag gelegd op goederen die je had veroverd
• Belasting op oogst en tolheffingen
- Geheven op econ. Verkeer, wanneer je een stad binnenkomt
- Inkomen en eigendom van personen was niet gekend
- =+/- douanetaks, wanneer goederen binnenkomen
• Grondbelasting
- Kadastraal inkomen = fictief inkomen berekend op onroerende gdn die je bezit
• Cedulaire belasting
- Voorloper van huidige inkomstenbelasting
- Opgedeeld in 3 belastingen
- Roerende + onroerende + winstenbelasting
- + supertaks op die 3 delen als overkoepelend deel
• Inkomstenbelasting
- 1 gehele belasting berekend op roerende, onroerende gdn en inkomsten
- Versch. categorieën inkomen zitten hier allemaal onder
1.3 Bevoegdheid om belasting te heffen
In se kan elke materie potentieel belast worden, MAAR rek.h.m. rechtsgrond v/d
belastingbevoegdheid en rechten van individuen respecteren
, - Territorialiteitsbeginsel
o Enkel binnen BE, Belgisch grondgebied
- Aanknopingspunt met de persoon om deze te kunnen belasten
o Personeel = domiciliebeginsel, waar je gevestigd bent
▪ Alle inkomsten die je waar dan ook hebt behaald worden belast
o Zakelijk = liggings-& bronstaatbeginsel
▪ Bronstaat = bron van het inkomen is gelegen in deze plaats
▪ Ligging= plaats van het goed/de eigendom → vakantiehuis in FR
▪ Personen die in BE een zakelijk aanknopingspunt hebben
o VB Belg heeft 2e verblijf in FR en verhuurt deze
▪ Dubbele belasting
▪ Door BE op alle inkomsten
▪ Door FR op inkomen uit huis
▪ Dubbele belastingverdragen regelen deze onderling tussen landen zodanig
dat er geen effectieve dubbele belasting kan ontstaan
▪ BE heeft niet met alle landen zo een verdragen, waardoor er wel dubbele
belasting ontstaat
1.4 Definitie & functie van belasting
Elementen
- Rechtsband
- Partijen
- Voorwerp
- Financieel doel
Rechtsband
= ontstaan v/d juridische relatie, de belastingschuld
• Materiële belastingschuld
- Ontstaat wanneer actie/feit zich voordoet
- Berekening ervan
- Nog niet geïnd
• Formele belastingschuld
- Bestaan, opeisbaarheid en invordering v/d belasting
• VB successierechten
- Materieel= ontstaat wnr iemand overlijdt
- Maanden erna → belasting wordt berekend op goederen die bestaan op dag van overlijden
- Waarde v/h vermogen wordt berekend: marktwaarde v/h huis (officieel)
- Waarde op dag van overlijden, ongeacht of erna iets gebeurt waardoor de waarde wijzigt
- Erna wordt aanslagbrief gestuurd = formeel
, • VB inkomensbelasting
- Ontstaat op einde belastbaar tijdperk = materieel
- Belasting berekend na aangifte ingediend
- Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet = formeel
- Als geen inkohiering/invordering op tijd door OH → belastingschuld verjaart/vervalt
Partijen
Belastingplichtige – OH
• Belastingplichtige
- Plichtige = in wiens hoofde het belastbaar feit zich voltrekt
- Schuldige = eenieder die gehouden is tot betaling belastingschuld
- VB doorrekening btw aan consumenten
- Soms hoofdelijk aansprakelijk voor voldoen belasting
o Partner betaalt niet
o MAAR 1 aangifte dus je bent ook hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling v/d
volledige belastingschuld
• OH
- Fed, gewesten, gemeenten… = OH in ruime zin
- Autonomie en bevoegdheid verkregen via grondwet
- Beperkingen aan bevoegdheid
o EU-wetgeving
▪ Btw
▪ BE kan niet zomaar ervan afwijken
o Ondergeschikte besturen beperkt
▪ Binnen BE
▪ Beperken dat ze op zelfde basis heffen
▪ Ondergeschikte bevoegdheid aan federale OH, basis mag nog niet door fed
OH belast zijn
▪ Gewesten & gemeenschappen
▪ Provincies & gemeenten
- 3 beleidsniveaus
o Federale belasting
▪ Inkomstenbelsating, btw, personenbelasting, douane, accijnzen
o Gewestelijke/regionale belasting
▪ Afvalheffing, leegstandheffing (verkrotting tegengaan)
o Provinciale of gemeentelijke belasting
▪ Op reclamedrukwerk
o + hybridevormen
• Toegewezen belastingbevoegdheid (Hybridevormen)
- Oneigenlijke regionale belastingen
o Bijzondere Financieringswet regelt bevoegdheden tussen overheden
o Fed. B waarvan opbrengst toekomt aan gewesten EN gewesten bevoegd zijn om
tarief, grondslag en vrijstellingen te bepalen/regelen
