TENTAMEN INLEIDING FISCAAL RECHT
, WEEK 1- ALGEMEEN, IB WUO & BTW (OB)
Definitie ‘belastingen’
- Materiële definitie: gedwongen financiële bijdragen van burgers en bedrijven aan de
overheid zonder individuele tegenprestatie, ter financiering van collectieve uitgaven die
geheven worden volgens democratisch tot stand gekomen regels (belastingwetten en -
verordeningen altijd parlement beslist mee)
Materieel belastingrecht (!) heffingsweten = wetten waarin belastbare feiten, voorwerpen van
heffing en tarieven worden aangewezen.
- Formele definitie: belasting is elke heffing die door de wet zo wordt genoemd.
o Belang: art 104 GW: belastingen mogen slechts uit kracht van een wet worden
geheven (legaliteitsbeginsel).
o Alleen WIFZ kan belastingheffing realiseren
Formeel belastingrecht (!) algemene wetten = wetten die voor alle belastingen algemene
heffingsregels, rechtsbeschermingsregels etc. geven (AWB, AWR, invorderingswet
Inkomstenbronnen overheid
- Belastingen (loonheffing en omzetbelasting
- PVV (premies volksverzekeringen)
- Werknemersverzekeringen
- Zorgverzekeringen
Waarom heeft de overheid belastingen?
1. Budgettaire of financieringsfunctie: ter bekostiging van de overheidsuitgaven
o Klassieke functie van belastingheffing
o Bv om naar de uni te komen, politie, rechtspraak etc.
2. Herverdelende functie: inkomensherverdeling tussen personen, personen en bedrijven,
generaties
o Belastingen worden gebruikt om mensen in een gelijkere positie te brengen
o Je ziet goed dat de ouderen minder betalen AOW leeftijd
o Daarom verschil in 1e schijf (maar tegenwoordig lastig dus rijke gepensioneerden
betalen nu toch wel iets mee in AOW)
3. Instrumentele of regulerende functie: sturen van gedrag van burgers en
ondernemingen ten behoeve van beleidsdoelstellingen bv op gebied van economie,
klimaat, gezondheid, kunst en cultuur (fiscalisten: nevendoelstellingen)
o Bv. roken ontmoedigen, accijns, vliegbelastingen
o Efficiëntie vs. rechtvaardigheid: enerzijds meer fruit eten maar soms is dit niet te
realiseren aangezien sommige middelen gewoon te duur zijn en daarmee niet
budgettair.
Welke belasting levert de overheid het meeste op?
1. Loon en inkomstenbelasting
o Voornamelijk loonbelasting
o Werknemers zijn de financiële ruggengraat van Nederland
2. Consumentenbelasting staat op de goede 2e
3. Vennootschapsbelasting is heel gevoelig, staat op plek 5
Directe en indirecte belasting
- Directe belasting: degene die de belastingdruk draagt is ook degene die de belasting
afdraagt
o Schenk- en erfbelasting, VPB, DB, IB
- Indirecte belasting: degene die de belastingdruk draagt is een ander dan degene die de
belasting afdraagt
o Omzetbelasting (btw), accijnzen, motorrijtuigenbelasting, BPM-belasting en
invoerrechten
Belastingbeginselen:
, WEEK 1- ALGEMEEN, IB WUO & BTW (OB)
Definitie ‘belastingen’
- Materiële definitie: gedwongen financiële bijdragen van burgers en bedrijven aan de
overheid zonder individuele tegenprestatie, ter financiering van collectieve uitgaven die
geheven worden volgens democratisch tot stand gekomen regels (belastingwetten en -
verordeningen altijd parlement beslist mee)
Materieel belastingrecht (!) heffingsweten = wetten waarin belastbare feiten, voorwerpen van
heffing en tarieven worden aangewezen.
- Formele definitie: belasting is elke heffing die door de wet zo wordt genoemd.
o Belang: art 104 GW: belastingen mogen slechts uit kracht van een wet worden
geheven (legaliteitsbeginsel).
o Alleen WIFZ kan belastingheffing realiseren
Formeel belastingrecht (!) algemene wetten = wetten die voor alle belastingen algemene
heffingsregels, rechtsbeschermingsregels etc. geven (AWB, AWR, invorderingswet
Inkomstenbronnen overheid
- Belastingen (loonheffing en omzetbelasting
- PVV (premies volksverzekeringen)
- Werknemersverzekeringen
- Zorgverzekeringen
Waarom heeft de overheid belastingen?
1. Budgettaire of financieringsfunctie: ter bekostiging van de overheidsuitgaven
o Klassieke functie van belastingheffing
o Bv om naar de uni te komen, politie, rechtspraak etc.
2. Herverdelende functie: inkomensherverdeling tussen personen, personen en bedrijven,
generaties
o Belastingen worden gebruikt om mensen in een gelijkere positie te brengen
o Je ziet goed dat de ouderen minder betalen AOW leeftijd
o Daarom verschil in 1e schijf (maar tegenwoordig lastig dus rijke gepensioneerden
betalen nu toch wel iets mee in AOW)
3. Instrumentele of regulerende functie: sturen van gedrag van burgers en
ondernemingen ten behoeve van beleidsdoelstellingen bv op gebied van economie,
klimaat, gezondheid, kunst en cultuur (fiscalisten: nevendoelstellingen)
o Bv. roken ontmoedigen, accijns, vliegbelastingen
o Efficiëntie vs. rechtvaardigheid: enerzijds meer fruit eten maar soms is dit niet te
realiseren aangezien sommige middelen gewoon te duur zijn en daarmee niet
budgettair.
Welke belasting levert de overheid het meeste op?
1. Loon en inkomstenbelasting
o Voornamelijk loonbelasting
o Werknemers zijn de financiële ruggengraat van Nederland
2. Consumentenbelasting staat op de goede 2e
3. Vennootschapsbelasting is heel gevoelig, staat op plek 5
Directe en indirecte belasting
- Directe belasting: degene die de belastingdruk draagt is ook degene die de belasting
afdraagt
o Schenk- en erfbelasting, VPB, DB, IB
- Indirecte belasting: degene die de belastingdruk draagt is een ander dan degene die de
belasting afdraagt
o Omzetbelasting (btw), accijnzen, motorrijtuigenbelasting, BPM-belasting en
invoerrechten
Belastingbeginselen:
