Belangrijke theorievragen uit oude tentamens
Internationaal dubbele belasting wordt veroorzaakt door een samenloop van heffingsbeginselen.
Heffingsbeginselen zijn uitgangspunten waarop Staten hun belastingheffing baseren. Welke
heffingsbeginselen zijn algemeen aanvaard in het internationale belastingrecht en wat houden ze in?
1. Woonplaatsbeginsel (bij lichamen het vestigingsplaatsbeginsel) een staat heft belasting
over het wereldinkomen van haar inwoners ongeacht waar dat inkomen vandaan komt.
2. Bronstaatbeginsel er wordt belasting geheven door de staat waar de bron: het inkomen
zich bevindt.
3. Nationaliteitsbeginsel een staat heft belasting over het inkomen van iedereen met de
nationaliteit van die staat.
Terror Jaap wint na een verblijf van één jaar in de Gouden Kooi een bedrag van €1.350.000 dat wordt
uitgekeerd door het bedrijf Endemol. Is dit bedrag bij hem belast en zo ja waarom en volgens welke
bron van inkomen?
De vraag is hier of het gaat om een dienstbetrekking, hiervoor moet aan de volgende
voorwaarden worden voldaan:
1. Verplichting voor de werknemer tot het verrichten van persoonlijke arbeid;
2. Verplichting voor de werkgever om de werknemer loon te geven;
3. Gezagsverhouding tussen de werknemer en de werkgever.
In casu gaat het om een overeenkomst van opdracht en dat valt in beginsel niet onder een
dienstbetrekking. Alleen in dit arrest is beslist dat dat er wel sprake was van een
dienstbetrekking, omdat er een gezagsverhouding was met de regisseur en Jaap moest
dingen doen en kreeg hiervoor loon uitbetaald uiteindelijk, namelijk de prijs. Dus is dit
gewoon loon uit dienstbetrekking en is het belast.
Wat wordt bedoeld met de instrumentele functie van de inkomstenbelastingheffing en geef daarvan
een voorbeeld?
Instrumentele functie belastingen worden ook ingezet als middel om een bepaald sociaal
of economisch doel te bereiken. Bij de inkomstenbelasting is dit inkomensverdeling door het
progressieve tarief.
Voorbeeld motorrijtuigenbelasting.
Wat houdt de gebruikelijke loonregeling in en waarom is deze door de wetgever geïntroduceerd?
Art. 12a Wet LB 1969 een dga is verplicht om ten minste 75% van de waarde van de meest
vergelijkbare dienstbetrekking als loon aan te geven. Tot een maximum van €44.000.
Achtergrond als je zowel directeur als grootaandeelhouder bent in een bv kun je jezelf
geen salaris geven, omdat dat in box 1 belast is en geen inkomen in box 1 is voordeliger. Het
is gunstiger om zichzelf dividend te geven tegen 15% of om te lenen van de bv. Dit heeft de
wetgever willen voorkomen.
Wat is de relatie tussen de toepassing van de herinvesteringsreserve en de toekomstige afschrijving
op een vervangen bedrijfsmiddel?
Herinvesteringsreserve (art. 3.54 Wet IB 2001) het doorschuiven boekwinst naar een
volgend bedrijfsmiddel.
Je hebt een bedrijfsmiddel en die wil je verkopen en daarna een nieuwe machine kopen. Als
je dan de oude machine met winst verkoopt, zou je die winst moeten toevoegen aan de
winst en daarover belasting betalen, maar de nieuwe machine zal duurder zijn en je wilt de
verkregen winst graag gebruiken voor de koop van de nieuwe machine. Dus mag je volgens
de HIR de winst reserveren als je een bedrijfsmiddel met winst verkoopt en als je het
Internationaal dubbele belasting wordt veroorzaakt door een samenloop van heffingsbeginselen.
Heffingsbeginselen zijn uitgangspunten waarop Staten hun belastingheffing baseren. Welke
heffingsbeginselen zijn algemeen aanvaard in het internationale belastingrecht en wat houden ze in?
1. Woonplaatsbeginsel (bij lichamen het vestigingsplaatsbeginsel) een staat heft belasting
over het wereldinkomen van haar inwoners ongeacht waar dat inkomen vandaan komt.
2. Bronstaatbeginsel er wordt belasting geheven door de staat waar de bron: het inkomen
zich bevindt.
3. Nationaliteitsbeginsel een staat heft belasting over het inkomen van iedereen met de
nationaliteit van die staat.
Terror Jaap wint na een verblijf van één jaar in de Gouden Kooi een bedrag van €1.350.000 dat wordt
uitgekeerd door het bedrijf Endemol. Is dit bedrag bij hem belast en zo ja waarom en volgens welke
bron van inkomen?
De vraag is hier of het gaat om een dienstbetrekking, hiervoor moet aan de volgende
voorwaarden worden voldaan:
1. Verplichting voor de werknemer tot het verrichten van persoonlijke arbeid;
2. Verplichting voor de werkgever om de werknemer loon te geven;
3. Gezagsverhouding tussen de werknemer en de werkgever.
In casu gaat het om een overeenkomst van opdracht en dat valt in beginsel niet onder een
dienstbetrekking. Alleen in dit arrest is beslist dat dat er wel sprake was van een
dienstbetrekking, omdat er een gezagsverhouding was met de regisseur en Jaap moest
dingen doen en kreeg hiervoor loon uitbetaald uiteindelijk, namelijk de prijs. Dus is dit
gewoon loon uit dienstbetrekking en is het belast.
Wat wordt bedoeld met de instrumentele functie van de inkomstenbelastingheffing en geef daarvan
een voorbeeld?
Instrumentele functie belastingen worden ook ingezet als middel om een bepaald sociaal
of economisch doel te bereiken. Bij de inkomstenbelasting is dit inkomensverdeling door het
progressieve tarief.
Voorbeeld motorrijtuigenbelasting.
Wat houdt de gebruikelijke loonregeling in en waarom is deze door de wetgever geïntroduceerd?
Art. 12a Wet LB 1969 een dga is verplicht om ten minste 75% van de waarde van de meest
vergelijkbare dienstbetrekking als loon aan te geven. Tot een maximum van €44.000.
Achtergrond als je zowel directeur als grootaandeelhouder bent in een bv kun je jezelf
geen salaris geven, omdat dat in box 1 belast is en geen inkomen in box 1 is voordeliger. Het
is gunstiger om zichzelf dividend te geven tegen 15% of om te lenen van de bv. Dit heeft de
wetgever willen voorkomen.
Wat is de relatie tussen de toepassing van de herinvesteringsreserve en de toekomstige afschrijving
op een vervangen bedrijfsmiddel?
Herinvesteringsreserve (art. 3.54 Wet IB 2001) het doorschuiven boekwinst naar een
volgend bedrijfsmiddel.
Je hebt een bedrijfsmiddel en die wil je verkopen en daarna een nieuwe machine kopen. Als
je dan de oude machine met winst verkoopt, zou je die winst moeten toevoegen aan de
winst en daarover belasting betalen, maar de nieuwe machine zal duurder zijn en je wilt de
verkregen winst graag gebruiken voor de koop van de nieuwe machine. Dus mag je volgens
de HIR de winst reserveren als je een bedrijfsmiddel met winst verkoopt en als je het
