FISCALITEIT EN VERMOGENSPLANNING
Personenbelasting
DEEL 1: De fiscale procedure
1 Procedure zonder hindernissen
1.1 Belastbaar tijdperk
• Belastbaar tijdperk is altijd een jaar
• Belastbaar tijdperk = inkomstenjaar
• Aanslagjaar: het jaar volgend op het inkomstenjaar en dat bepaalt welke fiscale regels van
toepassing zijn
o Vb: inkomstenjaar 2021, aanslagjaar 2022
1.2 Het indienen van de aangifte
• Belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven
• Administratie stuurt enkel nog papieren brief naar wie daar uitdrukkelijk om vraagt.
• Sommigen krijgen vereenvoudigde aangifte: gepensioneerden en studenten (lage inkomens)
• Eerste deel van de aangifte moet door iedereen worden ingevuld, het tweede deel enkel door
zelfstandigen
• Indienen aangifte moet ten laatste 30 juni van het aanslagjaar, te laat? Fiscus gaat zelf schatten en
de fiscus gaat overschatten!
• Je kan individueel uitstel vragen als je gegronde redenen hebt
1.3 Het onderzoek door de administratie
• Belastingcontroleur zal de aangifte onderzoeken
1.4 Vestiging van de aanslag
• Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet toegestuurd: vermeld of er moet betaald of teruggekregen
worden
• Aanslag moet gevestigd worden ten laatste 30 juni van het jaar volgend op het aanslagjaar. Komt
later toe? Geen belastingen verschuldigd.
1.5 Betaling of terugkrijgen van belastingen
• Belastingen moeten binnen 2 maanden na verzendingsdatum; men kan eventueel uitstel vragen of
een afbetalingsplan
• De fiscus zal pas belastingen terugbetalen 2 maanden na de maand waarin het aanslagbiljet is
verstuurd
1
, DEEL 2: Overzicht van de belastingberekening
Belastingberekeningsschema:
1 Federale en gewestelijke bevoegdheid
• Federale bevoegdheid maar bepaalde tarieven bvb zijn gewestelijk bepaald
2 Van aangifte naar belastingberekening
• 4 soorten belastbare inkomens door de wet voorzien:
o Inkomsten uit onroerende goederen
o Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
o Bedrijfs- en beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten
3 Het invullen van de aangifte
• Alleenstaande: linkerkolom
• In eerste jaar huwelijk: beide echtgenoten worden apart beschouwd, 2 aangiftes; linkerkolom
• Vanaf tweede jaar huwelijk:
o verschillend geslacht: man links, vrouw rechts
o hetzelfde geslacht: oudste links, jongste rechts
• jaar echtscheiding: alleenstaand; allebei aparte aangifte; linkerkolom
• overleden: erfgenamen vullen in/LLE vult in
4 Hoe wordt de belasting berekend?
• Belasting berekend op netto-inkomsten
• In aangifte meestal bruto-inkomsten
Inkomensschijf in euro % Belasting tot en met deze schijf
0 - 13 540 25 3 385,00
13 540 - 23 900 40 7 529,00
23 900 - 41 360 45 15 386,00
meer dan 41 360 50
• Praktische werkwijze:
o kijk in welke schijf het netto-inkomen zich bevindt
o trek het beginbedrag van deze schijf af van het netto-inkomen
o pas op dit resultaat het % toe van deze schijf
o tel bij dit resultaat het bedrag vermeld in de derde kolom van de vorige schijf
2
, DEEL 3: Onroerende inkomsten
! voor de berekeningen in personenbelasting worden alle getallen afgerond tot 2 cijfers na de komma,
behalve bij indexering van een KI en bepalen van het aftrekpercentage voor de werkelijke reiskosten.
1 Begripsomschrijving onroerende inkomsten
1.1 Begrip inkomsten van onroerende goederen
• Onroerende goederen:
o Ongebouwde eigendommen
o Gebouwde eigendommen
o Materieel en outillering die met het erf zijn verbonden
• Met de inkomsten van onroerende goederen bedoelt men de periodieke opbrengst van
onroerende goederen
o Als goed wordt verhuurd is de ontvangen huurprijs de opbrengst van dat onroerend goed
o Goed niet verhuurd à KI
1.2 Wie moet de onroerende inkomsten aangeven?
• Vermeld in vak III
• De genieter van het ORG zal erop belast worden: eigenaar, VG’er, opstalhouder, erfpachter
2 Het kadastraal inkomen
2.1 Definitie kadastraal inkomen
• het normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen op 1/1/1975 gedurende 1 jaar dat door de
Algemene Administratie van de Patrimonium-documentatie (AAPD) wordt vastgesteld.
• Gemiddeld inkomen: geen werkelijk inkomen maar en vermoeden
• Normaal inkomen: geen rekening gehouden met abnormaal hoge of lage huurprijzen
• Jaarlijks inkomen: bedrag van KI komt overeen met jaarlijks inkomen
• Netto-inkomen: deel van KI wordt aanzien als kosten die ten laste van de huurder worden gelegd:
40% voor gebouwde onroerende goederen, 10% voor ongebouwde onroerende goederen
2.2 Vaststelling van het KI
• Als AAPD een KI bepaalt kan het gaan om een schatting, herschatting of verbetering.
• Schatting of herschatting gebeurt op initiatief van de belastingplichtige. Belastingplichtige moet
binnen 30 dagen spontaan de AAPD op de hoogte brengen van:
o de ingebruikneming of de verhuring, indien die de ingebruikneming voorafgaat, van de
nieuw opgerichte onroerende goederen
o de voltooiing van de werken aan de gewijzigde gebouwde onroerende goederen
o de verandering in de wijze van uitbating of verbetering van de ongebouwde onroerende
goederen.
• Geen spontane aangifte à AAPD zal op eigen initiatief tot herschatting of schatting overgaan.
• Schatting: bij nieuw gebouwd ORG (vergelijkingsmethode)
• Herschatting:
o ORG ondergaat aanzienlijke wijzigingen
§ KI verhoogt of verlaagt met minstens 15% of 50 euro
§ Grensverandering tussen percelen
§ Vernietiging of deling van gebouwde onroerende goederen
o Herschatting ook wanneer exploitatie van een ORG wordt gewijzigd
3
Personenbelasting
DEEL 1: De fiscale procedure
1 Procedure zonder hindernissen
1.1 Belastbaar tijdperk
• Belastbaar tijdperk is altijd een jaar
• Belastbaar tijdperk = inkomstenjaar
• Aanslagjaar: het jaar volgend op het inkomstenjaar en dat bepaalt welke fiscale regels van
toepassing zijn
o Vb: inkomstenjaar 2021, aanslagjaar 2022
1.2 Het indienen van de aangifte
• Belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven
• Administratie stuurt enkel nog papieren brief naar wie daar uitdrukkelijk om vraagt.
• Sommigen krijgen vereenvoudigde aangifte: gepensioneerden en studenten (lage inkomens)
• Eerste deel van de aangifte moet door iedereen worden ingevuld, het tweede deel enkel door
zelfstandigen
• Indienen aangifte moet ten laatste 30 juni van het aanslagjaar, te laat? Fiscus gaat zelf schatten en
de fiscus gaat overschatten!
• Je kan individueel uitstel vragen als je gegronde redenen hebt
1.3 Het onderzoek door de administratie
• Belastingcontroleur zal de aangifte onderzoeken
1.4 Vestiging van de aanslag
• Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet toegestuurd: vermeld of er moet betaald of teruggekregen
worden
• Aanslag moet gevestigd worden ten laatste 30 juni van het jaar volgend op het aanslagjaar. Komt
later toe? Geen belastingen verschuldigd.
1.5 Betaling of terugkrijgen van belastingen
• Belastingen moeten binnen 2 maanden na verzendingsdatum; men kan eventueel uitstel vragen of
een afbetalingsplan
• De fiscus zal pas belastingen terugbetalen 2 maanden na de maand waarin het aanslagbiljet is
verstuurd
1
, DEEL 2: Overzicht van de belastingberekening
Belastingberekeningsschema:
1 Federale en gewestelijke bevoegdheid
• Federale bevoegdheid maar bepaalde tarieven bvb zijn gewestelijk bepaald
2 Van aangifte naar belastingberekening
• 4 soorten belastbare inkomens door de wet voorzien:
o Inkomsten uit onroerende goederen
o Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
o Bedrijfs- en beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten
3 Het invullen van de aangifte
• Alleenstaande: linkerkolom
• In eerste jaar huwelijk: beide echtgenoten worden apart beschouwd, 2 aangiftes; linkerkolom
• Vanaf tweede jaar huwelijk:
o verschillend geslacht: man links, vrouw rechts
o hetzelfde geslacht: oudste links, jongste rechts
• jaar echtscheiding: alleenstaand; allebei aparte aangifte; linkerkolom
• overleden: erfgenamen vullen in/LLE vult in
4 Hoe wordt de belasting berekend?
• Belasting berekend op netto-inkomsten
• In aangifte meestal bruto-inkomsten
Inkomensschijf in euro % Belasting tot en met deze schijf
0 - 13 540 25 3 385,00
13 540 - 23 900 40 7 529,00
23 900 - 41 360 45 15 386,00
meer dan 41 360 50
• Praktische werkwijze:
o kijk in welke schijf het netto-inkomen zich bevindt
o trek het beginbedrag van deze schijf af van het netto-inkomen
o pas op dit resultaat het % toe van deze schijf
o tel bij dit resultaat het bedrag vermeld in de derde kolom van de vorige schijf
2
, DEEL 3: Onroerende inkomsten
! voor de berekeningen in personenbelasting worden alle getallen afgerond tot 2 cijfers na de komma,
behalve bij indexering van een KI en bepalen van het aftrekpercentage voor de werkelijke reiskosten.
1 Begripsomschrijving onroerende inkomsten
1.1 Begrip inkomsten van onroerende goederen
• Onroerende goederen:
o Ongebouwde eigendommen
o Gebouwde eigendommen
o Materieel en outillering die met het erf zijn verbonden
• Met de inkomsten van onroerende goederen bedoelt men de periodieke opbrengst van
onroerende goederen
o Als goed wordt verhuurd is de ontvangen huurprijs de opbrengst van dat onroerend goed
o Goed niet verhuurd à KI
1.2 Wie moet de onroerende inkomsten aangeven?
• Vermeld in vak III
• De genieter van het ORG zal erop belast worden: eigenaar, VG’er, opstalhouder, erfpachter
2 Het kadastraal inkomen
2.1 Definitie kadastraal inkomen
• het normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen op 1/1/1975 gedurende 1 jaar dat door de
Algemene Administratie van de Patrimonium-documentatie (AAPD) wordt vastgesteld.
• Gemiddeld inkomen: geen werkelijk inkomen maar en vermoeden
• Normaal inkomen: geen rekening gehouden met abnormaal hoge of lage huurprijzen
• Jaarlijks inkomen: bedrag van KI komt overeen met jaarlijks inkomen
• Netto-inkomen: deel van KI wordt aanzien als kosten die ten laste van de huurder worden gelegd:
40% voor gebouwde onroerende goederen, 10% voor ongebouwde onroerende goederen
2.2 Vaststelling van het KI
• Als AAPD een KI bepaalt kan het gaan om een schatting, herschatting of verbetering.
• Schatting of herschatting gebeurt op initiatief van de belastingplichtige. Belastingplichtige moet
binnen 30 dagen spontaan de AAPD op de hoogte brengen van:
o de ingebruikneming of de verhuring, indien die de ingebruikneming voorafgaat, van de
nieuw opgerichte onroerende goederen
o de voltooiing van de werken aan de gewijzigde gebouwde onroerende goederen
o de verandering in de wijze van uitbating of verbetering van de ongebouwde onroerende
goederen.
• Geen spontane aangifte à AAPD zal op eigen initiatief tot herschatting of schatting overgaan.
• Schatting: bij nieuw gebouwd ORG (vergelijkingsmethode)
• Herschatting:
o ORG ondergaat aanzienlijke wijzigingen
§ KI verhoogt of verlaagt met minstens 15% of 50 euro
§ Grensverandering tussen percelen
§ Vernietiging of deling van gebouwde onroerende goederen
o Herschatting ook wanneer exploitatie van een ORG wordt gewijzigd
3
