Samenvatting BTW 1 - AFI KdG

Nisa Sen


HOOFDSTUK 1: ALGEMEENHEDEN

1. Situering
1. Europese context

→ Europese belasting
→ Europese wetgeving t.o.v. nationale wetgeving
→ Belangrijkste bronnen:
- Algemene BTW richtlijn 2006/112/EG
(omzetting naar nationale wetgeving)
- Verordeningen (rechtstreekse & directe werking)
- Beschikkingen (rechtstreekse & directe werking)

2. Belgische context

→ Deel van fiscaal recht, indirecte belastingen
→ Heffing vastgesteld door Algemene Administratie v/d Fiscaliteit (AAFisc)
→ 3 administraties:
- Particulieren
- Kmo & middelgrote ondernemingen
- Grote ondernemingen
→ Inning door administratie van inning & invordering
→ deel bestemd voor Europese Gemeenschap

2. Overdrachtsbelasting

→ Basis BTW: overdracht van goederen & diensten
→ BTW = verbruiksbelasting die wordt “gedragen” door de eindverbruiker

3. Werkingsmechanisme van de BTW




1

, Nisa Sen


→ BTW = Verbruiksbelasting geheven door BTW-belastingplichtige in alle
fasen v/h productieproces voldaan via gefractioneerde betalingen.

4. Toepassingsgebied van de BTW
1. Territoriaal (Art. 1)

→ Lidstaat / grondgebied lidstaat
→ Gemeenschap / grondgebied Gemeenschap
→ Binnenland
→ Derde land
→ Extra begrippen
- Intracommunautair goederenvervoer
- Reizen
(passagiersvervoer: in vliegtuig plaats van vertrek = btw)
- Gebouw
(nieuw gebouw, minder dan 2 jaar = wel btw)
- Gebouw bijhorende grond
- Belastbaar feit
(alle voorwaarden v/d 4 handelingen moeten voldaan zijn)
- Opeisbaarheid
- Factuur

→ EU lidstaten 2021:
België Hongarije Oostenrijk

Bulgarije Ierland Polen

Cyprus Italië Portugal

Denemarken Kroatië Roemenië

Duitsland Letland Slovenië

Estland Litouwen Slowakije

Finland Luxemburg Spanje

Frankrijk Malta Tsjechië

Griekenland Nederland Zweden




2

, Nisa Sen


2. Belastbare handeling (Art. 2-3bis)

→ Levering goederen (Art. 2)
→ Verstrekken diensten (Art. 2)
→ Invoer (Art. 3)
→ Intracommunautaire verwerving (Art. 3bis)

3. Plaats

→ Belastbare handelingen kunnen enkel aan Belgische BTW onderworpen
zijn als de plaats van de handeling zich in België situeert !!!

5. Enkele essentiële begrippen

→ Belastbaar feit = belastbare handeling (Art. 1 §12 1°)
→ Tijdstip = ogenblik v/d handeling
→ Opeisbaarheid = verschuldigdheid v/d BTW (Art. 1 §12 2°)
→ Tijdstip voldoening BTW = periodieke BTW aangifte

6. BTW denkpatroon

1. Wordt de handeling verricht door een BTW-belastingplichtige?
2. Stelt de BTW-bp een belastbare handeling?
3. Vindt de belastbare handeling plaats in België?
4. Kan vrijstelling ingeroepen worden?
5. Wie is schuldenaar v/d BTW?
⤷ Opeisbaarheid? BTW-aangifte? Roosters?




3

, Nisa Sen


HOOFDSTUK 2: DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE

1. De BTW-belastingplichtige
1. Definitie (Art. 4 §1)

→ Essentiële voorwaarden:
- Eenieder (dus ook particulier, vzw, …)
- Economische activiteit (belastbare handelingen,omzet)
- Geregeld
- Zelfstandig (d.i. geen band van ondergeschiktheid)

→ Niet essentiële voorwaarden:
- Met of zonder winstoogmerk
- Hoofdzakelijk of aanvullend
- Plaats uitoefening onbelangrijk

2. Fiscale eenheid (Art. 4 §2)

= Juridisch zelfstandige ondernemingen
- die nauwe financiële, economische en organisatorische banden
hebben (3 voorwaarden tegelijk voldaan)
- Die alle in België BTW-plichtig zijn
groeperen zich voor BTW doeleinden

1 BTW-bp tov BTW administratie

= fiscale fictie; elk lid behoudt BTW nummer tov derden
vb productievennootschap + immovennootschap

→ Voordelen:
- Intragroepstransacties vallen buiten BTW-sfeer d.i. geen doorfacturatie
nodig
- Handelingen met derden worden geacht door BTW-eenheid verricht
di. 1 aangifte per BTW-eenheid
- 1 lid v/d groep is vertegenwoordiger tov staat

→ Nadeel:
- Alle groepsleden zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling v/d
BTW-schulden van elk groepslid




4