Inleiding belastingrecht
Formeel belastingrecht – responsie
Hoorcollege 12
Formeel belastingrecht
Rechten en plichten formeel belastingrecht
- Belastingen zijn serieus
- Belasting brengt rechten en plichten met zich mee
AWR = meeste regels omtrent formilteiten
Materiële en formele belastingschuld
Materiële belastingschuld formaliseren in formele belastingschuld
Formeel belastingrecht
Het formele belastingrecht regelt de procedurele kant: hoe wordt de belastingschuld vastgesteld en
welke rechten en plichten hebben de belastingplichtige en de belastinginspecteur daarbij?
Materieel belastingrecht
Materiaal belastingrecht daarentegen ziet op inhoudelijke vragen: wie moet wanneer waarover
hoebeel belasting betalen?
Om te kunnen beoordelen wie wanneer waarover hoeveel belasting moet betalen zijn de wet, de feiten
en het tijdsverloop van belang. De op basis van deze gegevens vastgestelde belastingschuld noemen we
de materiele belastingschuld. De materiele belastingschuld moet vervolgens ook tastbaar worden
gemaakt voor de belastingdienst. Dit gebeurt door de materiele belastingschuld te formaliseren in een
gormele belastingschuld. Dde wet kent 2 manieren
1. De eerste manier waarop een formele belastingschuld kan ontstaan, is door het vaststellen van
een aanslag. Dit geldt bijv. voor de inkomstenbleasting en vennootschapselasting. Dit noemen we
‘aanslagbelasting’.
2. Bij aangiftebelastingen, zoals loonbelasting en omzetbelasting, bestaat de formele
belastingschuld uit de aangifte + de belasting
, - Materieel = als iemand belasting moet betalen als ze omzet hebben etc
- Materiele belastingschuld formaliseren in formele belastingschuld
- Aanslagbelasting: vaststellen van een aanslag IB/VPb
- Aangiftebelasting: aangifte plus betaling LB/BTW
De becijferde belastingschuld wordt ook wel de materiële belastingschuld genoemd. Deze materiële
belastingschuld moet geformaliseerd worden in een formele belastingschuld om zo tastbaar te worden
gemaakt voor de Belastingdienst. Dit kan op twee manieren:
- Aanslagbelastingen: het vaststellen van de verschuldigde belasting door een aanslag op te
leggen. Geldt voor o.a. de inkomstenbelasting en de VPB.
- Aangiftebelastingen: de formele belastingschuld bestaat uit de aangifte plus de betaling. Geldt
voor o.a. de loonbelasting en omzetbelasting.
Het traject van materiële naar formele belastingschuld voor aanslag- en aangiftebelastingen is
opgenomen op de volgende bladzijde.
Aanslagbelastingen
Belastingdienst ontvangt bijna 10 miljoen aangiftes
Bijna 10 miljoen Nederlanders hebben de afgelopen
periode aangifte gedaan voor de inkomstenbelasting
over 2020. Volgens de Belastingdienst is het niet eerder
voorgekomen dat er zoveel aangiftes binnenkwamen in
de periode die daarvoor is gegeven. Mensen hadden
vanwege een eerdere storing op de site van de
Belastingdienst een week langer de tijd voor hun
aangifte.
Aangifte
De belastingplichtige berekent bij de aangifte zelf de verschuldigde belasting. Hier wordt de materiële
belastingschuld geformaliseerd in een formele belastingschuld door de aangifte te doen en de belasting te
betalen
Aangifteplicht
Voor zowel aanslag belastingen als aangifte belastingen staan de formele regels met betrekking tot
aangifte in artikel 6 tot en met 10 AWR. De inspecteur kan Iedereen die naar zijn mening vermoedelijk
belastingplichtig is uitnodigen tot het doen van aangifte.
Aangiftetermijn
De inspecteur stelt de aangiftetermijn, Maar de inlevertermijn moet minimaal een maand bedragen. Deze
termijn kan op verzoek worden verlengd. Echter kan de inspecteur wel voorwaarden verbinden aan de
inwilliging van zo'n verzoek.
Het traject van materiële naar formele belastingschuld voor aanslag- en aangiftebelastingen
Formeel belastingrecht – responsie
Hoorcollege 12
Formeel belastingrecht
Rechten en plichten formeel belastingrecht
- Belastingen zijn serieus
- Belasting brengt rechten en plichten met zich mee
AWR = meeste regels omtrent formilteiten
Materiële en formele belastingschuld
Materiële belastingschuld formaliseren in formele belastingschuld
Formeel belastingrecht
Het formele belastingrecht regelt de procedurele kant: hoe wordt de belastingschuld vastgesteld en
welke rechten en plichten hebben de belastingplichtige en de belastinginspecteur daarbij?
Materieel belastingrecht
Materiaal belastingrecht daarentegen ziet op inhoudelijke vragen: wie moet wanneer waarover
hoebeel belasting betalen?
Om te kunnen beoordelen wie wanneer waarover hoeveel belasting moet betalen zijn de wet, de feiten
en het tijdsverloop van belang. De op basis van deze gegevens vastgestelde belastingschuld noemen we
de materiele belastingschuld. De materiele belastingschuld moet vervolgens ook tastbaar worden
gemaakt voor de belastingdienst. Dit gebeurt door de materiele belastingschuld te formaliseren in een
gormele belastingschuld. Dde wet kent 2 manieren
1. De eerste manier waarop een formele belastingschuld kan ontstaan, is door het vaststellen van
een aanslag. Dit geldt bijv. voor de inkomstenbleasting en vennootschapselasting. Dit noemen we
‘aanslagbelasting’.
2. Bij aangiftebelastingen, zoals loonbelasting en omzetbelasting, bestaat de formele
belastingschuld uit de aangifte + de belasting
, - Materieel = als iemand belasting moet betalen als ze omzet hebben etc
- Materiele belastingschuld formaliseren in formele belastingschuld
- Aanslagbelasting: vaststellen van een aanslag IB/VPb
- Aangiftebelasting: aangifte plus betaling LB/BTW
De becijferde belastingschuld wordt ook wel de materiële belastingschuld genoemd. Deze materiële
belastingschuld moet geformaliseerd worden in een formele belastingschuld om zo tastbaar te worden
gemaakt voor de Belastingdienst. Dit kan op twee manieren:
- Aanslagbelastingen: het vaststellen van de verschuldigde belasting door een aanslag op te
leggen. Geldt voor o.a. de inkomstenbelasting en de VPB.
- Aangiftebelastingen: de formele belastingschuld bestaat uit de aangifte plus de betaling. Geldt
voor o.a. de loonbelasting en omzetbelasting.
Het traject van materiële naar formele belastingschuld voor aanslag- en aangiftebelastingen is
opgenomen op de volgende bladzijde.
Aanslagbelastingen
Belastingdienst ontvangt bijna 10 miljoen aangiftes
Bijna 10 miljoen Nederlanders hebben de afgelopen
periode aangifte gedaan voor de inkomstenbelasting
over 2020. Volgens de Belastingdienst is het niet eerder
voorgekomen dat er zoveel aangiftes binnenkwamen in
de periode die daarvoor is gegeven. Mensen hadden
vanwege een eerdere storing op de site van de
Belastingdienst een week langer de tijd voor hun
aangifte.
Aangifte
De belastingplichtige berekent bij de aangifte zelf de verschuldigde belasting. Hier wordt de materiële
belastingschuld geformaliseerd in een formele belastingschuld door de aangifte te doen en de belasting te
betalen
Aangifteplicht
Voor zowel aanslag belastingen als aangifte belastingen staan de formele regels met betrekking tot
aangifte in artikel 6 tot en met 10 AWR. De inspecteur kan Iedereen die naar zijn mening vermoedelijk
belastingplichtig is uitnodigen tot het doen van aangifte.
Aangiftetermijn
De inspecteur stelt de aangiftetermijn, Maar de inlevertermijn moet minimaal een maand bedragen. Deze
termijn kan op verzoek worden verlengd. Echter kan de inspecteur wel voorwaarden verbinden aan de
inwilliging van zo'n verzoek.
Het traject van materiële naar formele belastingschuld voor aanslag- en aangiftebelastingen
