Inleiding belastingrecht
Vennootschapsbelasting: internationaal belastingrecht
Hoorcollege 10
Vandaag
Vraag
Joris en Carla wonen in Tilburg en zij hebben een tweede woning in Frankrijk
- In welke box valt deze woning?
Deze valt in box 3, omdat dit niet hun hoofdverblijf is.
- Betalen zij belasting over deze woning?
Ja, een proportioneel tarief in box 3.
- Waar betalen zij belasting?
Ze wonen in Nederland, maar het huis staat in Frankrijk. Je zou kunnen oordelen dat je in beide
landen belasting moet betalen. Hoe lossen we dit op?
Internationaal belastingrecht – centrale thema’s
- Beperkt of onbeperkt belastingplichtig
- Binnenlands of buitenlands belastingplichtig
- Heffingsbeginselen
- Dubbele belasting
- Voorkoming dubbele belasting
o Verrekening- of vrijstellingsmethode
Toen Orlande in Frankrijk aan de macht kwam, heeft hij de belasting flink omhoog gegooid. Veel rijken zijn
naar het buiten land ‘gevlucht’.
, Onbeperkte belastingplicht
Onbeperkte belastingplicht: als jij in Nederland woont, ben jij onbeperkt belastingplichtig bent in
Nederland, Dat betekent dat jij word belast in Nederland voor jouw inkomen en vermogen, waar ter
wereld jij dat ook verdiend, op grond van het feit dat jij in Nederland woont. Die subjectieve band met je
woonplaats bepaalt die belastingplicht.
Sommigen willen de subjectieve band instellen dat je in Nederland belasting betaalt als je een Nederlands
paspoort hebt.
Heffingsbeginselen
Internationale dubbele belasting is het gevolg van samenloop van heffingsbeginselen. Dit zijn beginselen
waarop Staten hun belastingheffing baseren:
- Woonplaatsbeginsel / vestigingsplaatsbeginsel waar woont de genieter?
Een staat heeft belasting over het inkomen van haar inwoners, ongeacht waar dit inkomen
vandaan komt. Het totale wereldinkomen wordt belast In de staat waar de belastingplichtige
inwoner is Onbeperkt belastingplichtig (persoonlijk beginsel)
- Bronbeginsel waar is het inkomen ontstaan?
De staat waar het inkomen vandaan komt heft belasting. Daar waar de bron zich bevindt, wordt
belasting geheven (zakelijk beginsel)
- Nationaliteitsbeginsel
En staat heeft belasting over het wereldinkomen van Iedereen die de nationaliteit heeft van die
staat. Waar het inkomen is gegenereerd of waar de belastingplicht gewoon doet, niet ter zake
(persoonlijk beginsel)
Het is internationaal gezien geaccepteerd dat de woonstaat volledig heffingsbevoegd is en de brontstaat
beperkt heffingsbevoegd. De 3 heffingsbeginselen kunnen overlappen (er wordt in meerdere landen
belasting geheven) of een gat (er wordt geen belasting geheven) creeeren.
Vennootschapsbelasting: internationaal belastingrecht
Hoorcollege 10
Vandaag
Vraag
Joris en Carla wonen in Tilburg en zij hebben een tweede woning in Frankrijk
- In welke box valt deze woning?
Deze valt in box 3, omdat dit niet hun hoofdverblijf is.
- Betalen zij belasting over deze woning?
Ja, een proportioneel tarief in box 3.
- Waar betalen zij belasting?
Ze wonen in Nederland, maar het huis staat in Frankrijk. Je zou kunnen oordelen dat je in beide
landen belasting moet betalen. Hoe lossen we dit op?
Internationaal belastingrecht – centrale thema’s
- Beperkt of onbeperkt belastingplichtig
- Binnenlands of buitenlands belastingplichtig
- Heffingsbeginselen
- Dubbele belasting
- Voorkoming dubbele belasting
o Verrekening- of vrijstellingsmethode
Toen Orlande in Frankrijk aan de macht kwam, heeft hij de belasting flink omhoog gegooid. Veel rijken zijn
naar het buiten land ‘gevlucht’.
, Onbeperkte belastingplicht
Onbeperkte belastingplicht: als jij in Nederland woont, ben jij onbeperkt belastingplichtig bent in
Nederland, Dat betekent dat jij word belast in Nederland voor jouw inkomen en vermogen, waar ter
wereld jij dat ook verdiend, op grond van het feit dat jij in Nederland woont. Die subjectieve band met je
woonplaats bepaalt die belastingplicht.
Sommigen willen de subjectieve band instellen dat je in Nederland belasting betaalt als je een Nederlands
paspoort hebt.
Heffingsbeginselen
Internationale dubbele belasting is het gevolg van samenloop van heffingsbeginselen. Dit zijn beginselen
waarop Staten hun belastingheffing baseren:
- Woonplaatsbeginsel / vestigingsplaatsbeginsel waar woont de genieter?
Een staat heeft belasting over het inkomen van haar inwoners, ongeacht waar dit inkomen
vandaan komt. Het totale wereldinkomen wordt belast In de staat waar de belastingplichtige
inwoner is Onbeperkt belastingplichtig (persoonlijk beginsel)
- Bronbeginsel waar is het inkomen ontstaan?
De staat waar het inkomen vandaan komt heft belasting. Daar waar de bron zich bevindt, wordt
belasting geheven (zakelijk beginsel)
- Nationaliteitsbeginsel
En staat heeft belasting over het wereldinkomen van Iedereen die de nationaliteit heeft van die
staat. Waar het inkomen is gegenereerd of waar de belastingplicht gewoon doet, niet ter zake
(persoonlijk beginsel)
Het is internationaal gezien geaccepteerd dat de woonstaat volledig heffingsbevoegd is en de brontstaat
beperkt heffingsbevoegd. De 3 heffingsbeginselen kunnen overlappen (er wordt in meerdere landen
belasting geheven) of een gat (er wordt geen belasting geheven) creeeren.
