Controleplan
Sneeuwbalgroep B.V. januari 2023: salariskosten ontbreekt................................................................2
T-Squared B.V. juni 2022: debiteuren ontbreekt...................................................................................2
Agrospecialist januari 2022: voorraden.................................................................................................2
Kiroum Civiel Technische Werken BV juni 2021: onderhanden projecten.............................................3
TopDiel januari 2021: voorraden...........................................................................................................4
Top transportgroep juni 2020: (gedeeltelijke) handelsdebiteuren ontbreekt vanwege geen volledig
controleplan..........................................................................................................................................5
Carexcel groep januari 2020: omzet......................................................................................................5
TwoFlix juni 2019: materiele vaste activa..............................................................................................7
Pro Medical Holding B.V. januari 2019: geactiveerde ontwikkelkosten.................................................9
Bootjes juni 2018: (bruto) lonen en salarissen....................................................................................10
Holland Camping Groep B.V. januari 2018: materiële vaste activa......................................................12
Topwerk Nederland BV juni 2017: in rekening gebrachte uren...........................................................13
Rekkol Holding BV januari 2017: verkoopopbrengst...........................................................................14
Lectus BV juni 2016: voorraad.............................................................................................................15
Congres en Evenementen Groep BV januari 2016: langlopende schulden..........................................16
Hercules Projectontwikkeling BV juni 2015: lonen en salarissen.........................................................17
RIG holding BV januari 2015: verkopen...............................................................................................19
GSG BV juni 2014: personeelsproces...................................................................................................20
,Sneeuwbalgroep B.V. januari 2023: salariskosten
ontbreekt
T-Squared B.V. juni 2022: debiteuren ontbreekt
Agrospecialist januari 2022: voorraden
Doelstelling (2 punten) geen toelichting = 1 ptn
Bestaan van de voorraad (ligt de voorraad idd in het magezijn)
Waardering van de voorraden (juiste prijzen en niet over de datum)
Rechten en verplichtingen (i.v.m. de voorraad van Snel BV in Ommen)
Presentatie (Is de presentatie goed en zijn de toelichtingen relevant en begrijpelijk en
toegevoegd)
Volledigheid van de voorziening (incourantheid inzake waardering voorraad)
Risicoanalyse (2 punten)
Als belangrijkste risico’s zijn te noemen:
Afschrijvingen wegens kwaliteitsverlies cq “over de datum” te hoog/te laag
Dezelfde voorraden op twee locaties (waardoor bij inventarisatie de voorraad van de ene
locatie aangevuld kan worden met de voorraad van de andere locatie)
Aanwezigheid van soortgelijke voorraden van derden in het pand in Ommen waardoor het
onduidelijk kan zijn of de voorraad eigendom is van Agro.
Diefstal van goederen in verband met het fysiek open magazijn
Cijferbeoordeling (4 punten) (inleidende stuk 1 p, rest 3 p)
De accountant sluit de cijfers uit de voorraadmodule van Hagro aan op de financiële administratie.
Om een indicatie te krijgen over de aanvaardbaarheid van de verantwoorde voorraden zal de
accountant de volgende cijferbeoordeling uitvoeren ten opzichte van begroot en voorgaande jaren
en tussen de vestigingen Ommen en Alkmaar:
Beoordeling van de omloopsnelheid van de voorraden per artikelgroep/ artikelsoort
Beoordeling van de hoogte van de voorraad per artikelgroep/ artikelsoort -
ouderdomsanalyse per artikelgroep/ artikelsoort
beoordelen van de hoogte van de afwaardering voor kwaliteitsverlies ten opzichte van de
totale voorraadhoogte en die van vorig jaar
Beoordelen van de geboekte voorraadverschillen - Beoordelen van de waardering aan de
hand van gerealiseerde marges en verkoopprijzen
Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden (2x2 = 4 punten)
Afhankelijk van de bevindingen van de voorafgaande controlehandelingen kan de
accountant besluiten de volgende detailcontroles uit te voeren:
De accountant zal een eigen inventarisatie willen uitvoeren rond balansdatum op de beide
locaties vanwege de tellijsten die worden gebruikt met daarop administratieve aantallen en
vanwege het open magazijn in Ommen ter bepaling van het bestaan van de voorraden en de
waardering van de verantwoorde voorraden (zijn de voorraden over de datum?).
, Vaststellen dat de gehanteerde prijzen overeenkomen met de inkoopprijzen of lagere
marktwaarden
Vaststellen van de aanvaardbaarheid van afwaarderingen aan de hand van de
vernietigingsprotocollen
De accountant controleert of de voorraden zijn gepresenteerd overeenkomstig de
jaarverslaggevingsregels.
Kiroum Civiel Technische Werken BV juni 2021:
onderhanden projecten
Doelstellingen:
Bestaan, waardering, rechten en verplichtingen (immers project wordt gerealiseerd op een
andermans terrein)
Volledigheid in relatie met alle kosten en termijnen
Presentatie en classificatie in relatie met debet en creditsaldo (2 punten)
Twee verbandscontroles (2 punten, 1 per verband)
Opboeking (debet) Onderhandenprojecten is afboeking kosten (credit) voor lonen
Opboeking Onderhandenprojecten is afboeking voorraad materialen, etc
Afboeking Onderhanden (gefactureerd) projecten is opboeking debiteuren.
Opboeking onderhanden projecten gerealiseerde winst is gelijk aan opboeking resultaat (of
uitsplitsen in opbrengst en kostprijs verkopen)
Cijferbeoordeling (4 punten)
De cijfers die gebruikt worden voor de cijferbeoordeling sluit de accountant aan met de financiële
administratie, waarna de accountant:
nderhanden projecten vergelijkt met vorige periodes en begroting
Per project de werkelijke kosten vergelijken met de voorcalculatie per fase.
Overige werkzaamheden (2 x 3 = 6 punten)
De accountant zal de schattingswijze van de directie van de te verwachten winsten en
verliezen per project beoordelen.
De accountant zal in detail een aantal projecten controleren:
Project aansluiten met contract, voorcalculatie per fase, het uitvoeringsbestand,
verschillenanalyse per project.
De accountant zal de afboekingen van het projectbestand aansluiten met de gedeclareerde
termijnen.
Controle van het uitvoeringsbestand: manuren in het uitvoeringsbestand aansluiten met job-
time. Job-time plus indirecte uren is shop- time. Shop-time is de prikklok.
Verbruikte materialen volgens het uitvoeringsbestand aansluiten met de geleverde
materialen door de leverancier of met de interne levering.
Een aantal projecten bezoeken en vaststellen of ze bestaan en de status van het project
vaststellen of wel of de voortgang aansluit met de administratie.
Vaststellen dat de projectleider de kosten die geboekt zijn op het project heeft
geautoriseerd.
, Afloopcontrole op OHP indien mogelijk.
TopDiel januari 2021: voorraden
Doelstelling: (2 punten)
Primaire doelstelling: Bestaan, waardering en eigendom van de voorraden per balansdatum.
Daarnaast te benoemen: nauwkeurigheid van de inkoopprijzen. Nauwkeurigheid en
volledigheid van de aantallen. Volledigheid van de voorziening incourante goederen.
Risico’s: (2 punten)
Mogelijke waardevermindering door modegevoeligheid van de producten (zoals ipads en
merkkleding).
De opslag moet aan strenge eisen voldoen (externe partij), dit ivm de kwetsbaarheid van
bepaalde producten.
Risico op diefstal.
Risico dat retouren fysiek niet volledig verantwoord worden maar wel een terugbetaling
tegen over staat.
Organisatiebeoordeling: (3 punten)
Voorraadregistratie per partij, per soort en locatie (er bevinden zich ook voorraden in Polen
en Engeland).
De medewerkers van de afdeling “Logistiek” van TopDiel wonen regelmatig een
inventarisatie bij. Per jaareinde wordt de voorraad integraal geïnventariseerd. Hierbij is GF
aansprakelijk voor administratieve voorraden die niet fysiek aanwezig zijn.
Voorraadinventarisatie (integraal) inclusief beoordeling incourante voorraad.
Procedures met betrekking tot verwerking geconstateerde voorraadverschillen.
Waarderingsprotocol i.v.m. niet verkochte voorraad.
Opstellen en Autorisatie van de SLA met GF door de directie, waaronder richtlijnen voor het
vernietigen van afgekeurde retourgoederen voor GF.
CTFS tussen afdeling dealmakers, Finance, magazijn GF, marketing en directie.
Cijferbeoordeling: (2 punten)
De accountant sluit de voorraadspecificaties (GF) aan met de financiële administratie. De accountant
vergelijkt de cijfers t.o.v. voorgaand jaar en t.o.v. de begroting. Daarbij voert de accountant de
volgende cijferbeoordelingen uit:
Ontwikkelingen voorraadsaldo en omloopsnelheid ten opzichte van voorgaand jaar, de
begroting en de omzetontwikkeling per artikelsoort en deal.
Omzetverloop per artikelsoort en deals ten opzichte van voorgaand jaar en de begroting.
Omvang geconstateerde voorraadverschillen per locatie, mede in relatie tot de totale
voorraad.
Omvang producten verkocht tegen gereduceerde prijs t.o.v. de oorspronkelijke deal.
Uitkomsten CBO zijn mede richtinggevend voor de overige gegevensgerichte
controlehandelingen.
Overige gegevensgerichte werkzaamheden: (3 punten)
Detailcontrole op aanwezigheid vernietingsprotocollen voor de afgeboekte voorraad en
waarderingsprotocollen in verband met de gevormde voorziening.
Sneeuwbalgroep B.V. januari 2023: salariskosten ontbreekt................................................................2
T-Squared B.V. juni 2022: debiteuren ontbreekt...................................................................................2
Agrospecialist januari 2022: voorraden.................................................................................................2
Kiroum Civiel Technische Werken BV juni 2021: onderhanden projecten.............................................3
TopDiel januari 2021: voorraden...........................................................................................................4
Top transportgroep juni 2020: (gedeeltelijke) handelsdebiteuren ontbreekt vanwege geen volledig
controleplan..........................................................................................................................................5
Carexcel groep januari 2020: omzet......................................................................................................5
TwoFlix juni 2019: materiele vaste activa..............................................................................................7
Pro Medical Holding B.V. januari 2019: geactiveerde ontwikkelkosten.................................................9
Bootjes juni 2018: (bruto) lonen en salarissen....................................................................................10
Holland Camping Groep B.V. januari 2018: materiële vaste activa......................................................12
Topwerk Nederland BV juni 2017: in rekening gebrachte uren...........................................................13
Rekkol Holding BV januari 2017: verkoopopbrengst...........................................................................14
Lectus BV juni 2016: voorraad.............................................................................................................15
Congres en Evenementen Groep BV januari 2016: langlopende schulden..........................................16
Hercules Projectontwikkeling BV juni 2015: lonen en salarissen.........................................................17
RIG holding BV januari 2015: verkopen...............................................................................................19
GSG BV juni 2014: personeelsproces...................................................................................................20
,Sneeuwbalgroep B.V. januari 2023: salariskosten
ontbreekt
T-Squared B.V. juni 2022: debiteuren ontbreekt
Agrospecialist januari 2022: voorraden
Doelstelling (2 punten) geen toelichting = 1 ptn
Bestaan van de voorraad (ligt de voorraad idd in het magezijn)
Waardering van de voorraden (juiste prijzen en niet over de datum)
Rechten en verplichtingen (i.v.m. de voorraad van Snel BV in Ommen)
Presentatie (Is de presentatie goed en zijn de toelichtingen relevant en begrijpelijk en
toegevoegd)
Volledigheid van de voorziening (incourantheid inzake waardering voorraad)
Risicoanalyse (2 punten)
Als belangrijkste risico’s zijn te noemen:
Afschrijvingen wegens kwaliteitsverlies cq “over de datum” te hoog/te laag
Dezelfde voorraden op twee locaties (waardoor bij inventarisatie de voorraad van de ene
locatie aangevuld kan worden met de voorraad van de andere locatie)
Aanwezigheid van soortgelijke voorraden van derden in het pand in Ommen waardoor het
onduidelijk kan zijn of de voorraad eigendom is van Agro.
Diefstal van goederen in verband met het fysiek open magazijn
Cijferbeoordeling (4 punten) (inleidende stuk 1 p, rest 3 p)
De accountant sluit de cijfers uit de voorraadmodule van Hagro aan op de financiële administratie.
Om een indicatie te krijgen over de aanvaardbaarheid van de verantwoorde voorraden zal de
accountant de volgende cijferbeoordeling uitvoeren ten opzichte van begroot en voorgaande jaren
en tussen de vestigingen Ommen en Alkmaar:
Beoordeling van de omloopsnelheid van de voorraden per artikelgroep/ artikelsoort
Beoordeling van de hoogte van de voorraad per artikelgroep/ artikelsoort -
ouderdomsanalyse per artikelgroep/ artikelsoort
beoordelen van de hoogte van de afwaardering voor kwaliteitsverlies ten opzichte van de
totale voorraadhoogte en die van vorig jaar
Beoordelen van de geboekte voorraadverschillen - Beoordelen van de waardering aan de
hand van gerealiseerde marges en verkoopprijzen
Overige gegevensgerichte controlewerkzaamheden (2x2 = 4 punten)
Afhankelijk van de bevindingen van de voorafgaande controlehandelingen kan de
accountant besluiten de volgende detailcontroles uit te voeren:
De accountant zal een eigen inventarisatie willen uitvoeren rond balansdatum op de beide
locaties vanwege de tellijsten die worden gebruikt met daarop administratieve aantallen en
vanwege het open magazijn in Ommen ter bepaling van het bestaan van de voorraden en de
waardering van de verantwoorde voorraden (zijn de voorraden over de datum?).
, Vaststellen dat de gehanteerde prijzen overeenkomen met de inkoopprijzen of lagere
marktwaarden
Vaststellen van de aanvaardbaarheid van afwaarderingen aan de hand van de
vernietigingsprotocollen
De accountant controleert of de voorraden zijn gepresenteerd overeenkomstig de
jaarverslaggevingsregels.
Kiroum Civiel Technische Werken BV juni 2021:
onderhanden projecten
Doelstellingen:
Bestaan, waardering, rechten en verplichtingen (immers project wordt gerealiseerd op een
andermans terrein)
Volledigheid in relatie met alle kosten en termijnen
Presentatie en classificatie in relatie met debet en creditsaldo (2 punten)
Twee verbandscontroles (2 punten, 1 per verband)
Opboeking (debet) Onderhandenprojecten is afboeking kosten (credit) voor lonen
Opboeking Onderhandenprojecten is afboeking voorraad materialen, etc
Afboeking Onderhanden (gefactureerd) projecten is opboeking debiteuren.
Opboeking onderhanden projecten gerealiseerde winst is gelijk aan opboeking resultaat (of
uitsplitsen in opbrengst en kostprijs verkopen)
Cijferbeoordeling (4 punten)
De cijfers die gebruikt worden voor de cijferbeoordeling sluit de accountant aan met de financiële
administratie, waarna de accountant:
nderhanden projecten vergelijkt met vorige periodes en begroting
Per project de werkelijke kosten vergelijken met de voorcalculatie per fase.
Overige werkzaamheden (2 x 3 = 6 punten)
De accountant zal de schattingswijze van de directie van de te verwachten winsten en
verliezen per project beoordelen.
De accountant zal in detail een aantal projecten controleren:
Project aansluiten met contract, voorcalculatie per fase, het uitvoeringsbestand,
verschillenanalyse per project.
De accountant zal de afboekingen van het projectbestand aansluiten met de gedeclareerde
termijnen.
Controle van het uitvoeringsbestand: manuren in het uitvoeringsbestand aansluiten met job-
time. Job-time plus indirecte uren is shop- time. Shop-time is de prikklok.
Verbruikte materialen volgens het uitvoeringsbestand aansluiten met de geleverde
materialen door de leverancier of met de interne levering.
Een aantal projecten bezoeken en vaststellen of ze bestaan en de status van het project
vaststellen of wel of de voortgang aansluit met de administratie.
Vaststellen dat de projectleider de kosten die geboekt zijn op het project heeft
geautoriseerd.
, Afloopcontrole op OHP indien mogelijk.
TopDiel januari 2021: voorraden
Doelstelling: (2 punten)
Primaire doelstelling: Bestaan, waardering en eigendom van de voorraden per balansdatum.
Daarnaast te benoemen: nauwkeurigheid van de inkoopprijzen. Nauwkeurigheid en
volledigheid van de aantallen. Volledigheid van de voorziening incourante goederen.
Risico’s: (2 punten)
Mogelijke waardevermindering door modegevoeligheid van de producten (zoals ipads en
merkkleding).
De opslag moet aan strenge eisen voldoen (externe partij), dit ivm de kwetsbaarheid van
bepaalde producten.
Risico op diefstal.
Risico dat retouren fysiek niet volledig verantwoord worden maar wel een terugbetaling
tegen over staat.
Organisatiebeoordeling: (3 punten)
Voorraadregistratie per partij, per soort en locatie (er bevinden zich ook voorraden in Polen
en Engeland).
De medewerkers van de afdeling “Logistiek” van TopDiel wonen regelmatig een
inventarisatie bij. Per jaareinde wordt de voorraad integraal geïnventariseerd. Hierbij is GF
aansprakelijk voor administratieve voorraden die niet fysiek aanwezig zijn.
Voorraadinventarisatie (integraal) inclusief beoordeling incourante voorraad.
Procedures met betrekking tot verwerking geconstateerde voorraadverschillen.
Waarderingsprotocol i.v.m. niet verkochte voorraad.
Opstellen en Autorisatie van de SLA met GF door de directie, waaronder richtlijnen voor het
vernietigen van afgekeurde retourgoederen voor GF.
CTFS tussen afdeling dealmakers, Finance, magazijn GF, marketing en directie.
Cijferbeoordeling: (2 punten)
De accountant sluit de voorraadspecificaties (GF) aan met de financiële administratie. De accountant
vergelijkt de cijfers t.o.v. voorgaand jaar en t.o.v. de begroting. Daarbij voert de accountant de
volgende cijferbeoordelingen uit:
Ontwikkelingen voorraadsaldo en omloopsnelheid ten opzichte van voorgaand jaar, de
begroting en de omzetontwikkeling per artikelsoort en deal.
Omzetverloop per artikelsoort en deals ten opzichte van voorgaand jaar en de begroting.
Omvang geconstateerde voorraadverschillen per locatie, mede in relatie tot de totale
voorraad.
Omvang producten verkocht tegen gereduceerde prijs t.o.v. de oorspronkelijke deal.
Uitkomsten CBO zijn mede richtinggevend voor de overige gegevensgerichte
controlehandelingen.
Overige gegevensgerichte werkzaamheden: (3 punten)
Detailcontrole op aanwezigheid vernietingsprotocollen voor de afgeboekte voorraad en
waarderingsprotocollen in verband met de gevormde voorziening.
