Voorbereiding OAT
Standaardvragen in oat: Initiële cijferanalyse, risicoanalyse, fiscaliteit, COSO, controleplan
Inhoudsopgave
1. Initiële cijferanalyse .............................................................................................................................. 2
2. Risicoanalyse ......................................................................................................................................... 3
3. Fiscaliteit ............................................................................................................................................... 4
4. Informatiebehoefte ............................................................................................................................... 7
5. VGBA/VIO ............................................................................................................................................. 8
6. Typologie ............................................................................................................................................ 10
7. Controleplan ....................................................................................................................................... 15
8. COSO................................................................................................................................................... 16
9. Processen ............................................................................................................................................ 17
10. Fraude............................................................................................................................................. 21
TIPS: ............................................................................................................................................................ 22
Bijlage controleplan:.................................................................................................................................... 23
Sneeuwbalgroep B.V. januari 2023: salariskosten ontbreekt ..................................................................... 23
T-Squared B.V. juni 2022: debiteuren ontbreekt ........................................................................................ 23
Agrospecialist januari 2022: voorraden ...................................................................................................... 23
Kiroum Civiel Technische Werken BV juni 2021: onderhanden projecten .................................................. 24
TopDiel januari 2021: voorraden................................................................................................................. 25
Top transportgroep juni 2020: (gedeeltelijke) handelsdebiteuren ontbreekt vanwege geen volledig
controleplan ................................................................................................................................................ 26
Carexcel groep januari 2020: omzet............................................................................................................ 26
TwoFlix juni 2019: materiele vaste activa ................................................................................................... 28
Pro Medical Holding B.V. januari 2019: geactiveerde ontwikkelkosten...................................................... 29
Bootjes juni 2018: (bruto) lonen en salarissen ............................................................................................ 31
Holland Camping Groep B.V. januari 2018: materiële vaste activa ............................................................. 33
Topwerk Nederland BV juni 2017: in rekening gebrachte uren .................................................................. 34
Rekkol Holding BV januari 2017: verkoopopbrengst ................................................................................... 35
Lectus BV juni 2016: voorraad ..................................................................................................................... 36
Congres en Evenementen Groep BV januari 2016: langlopende schulden ................................................. 37
Hercules Projectontwikkeling BV juni 2015: lonen en salarissen ................................................................ 38
RIG holding BV januari 2015: verkopen....................................................................................................... 40
GSG BV juni 2014: personeelsproces .......................................................................................................... 41
1
, 1. Initiële cijferanalyse
Waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel risicogebied vormen
voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook aandacht aan de grondslagen van
waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
• De grootte van de post,
• De kenmerken van de post en
• De controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
N.B.: bewoordingen moeten conform NV COS 319 A129 zijn
Grootte: vermeld de grootte van de post, het percentage van het balanstotaal/ netto-omzet en is de
post materieel of diepgaand invloed.
!"#"$%&'%( *+%,#(""(&'%(
Percentage berekenen --> * 100% of * 100% .
)"#"$%('(""# -+(('.'/0+(
Balansposten: Resultaatrekening:
Materieel à tussen 3% - 5% Materieel à tussen 5% - 10%
Diepgaand à ≥ 5% Diepgaand à ≥ 10%
Kenmerken: De bedoeling is een redenen geven waarom de post een risico vormt voor de
jaarrekening. Benoem 2 kenmerken.
Toename of afname ten opzichte van vorig boekjaar berekenen --> (huidig jaar – vorig jaar) / vorig
jaar *100% .
Controleaspecten:
Gebruik maken van NV COS 315 artikel A129 over de beweringen.
De beweringen die de accountant gebruikt bij het inschatten van de verschillende soorten
afwijkingen die kunnen voorkomen, kunnen in de volgende categorieën worden ondergebracht:
A - Beweringen over transactiestromen en gebeurtenissen en daarop betrekking hebbende
toelichtingen tijdens de gecontroleerde periode: (resultaatrekeningen)
• Voorkomen – de vastgelegde of toegelichte transacties en gebeurtenissen hebben
inderdaad plaatsgevonden en dergelijke transacties en gebeurtenissen hebben betrekking
op de entiteit;
• Volledigheid – alle transacties en gebeurtenissen die hadden moeten worden vastgelegd,
zijn ook vastgelegd en alle daarop betrekking hebbende toelichtingen die hadden moeten
worden opgenomen in de financiële overzichten, zijn opgenomen;
2
, • Nauwkeurigheid – bedragen en andere gegevens die betrekking hebben op vastgelegde
transacties en gebeurtenissen zijn op de juiste wijze vastgelegd en daarop betrekking
hebbende toelichtingen zijn op de juiste wijze vastgelegd en beschreven;
• Afgrenzing – transacties en gebeurtenissen zijn in de juiste verslagperiode vastgelegd;
• Classificatie – transacties en gebeurtenissen zijn op de juiste rekeningen vastgelegd.
• Presentatie – transacties en gebeurtenissen zijn op de juiste wijze samengevoegd of
uitgesplitst en duidelijk beschreven en daarop betrekking hebbende toelichtingen zijn
relevant en begrijpelijk in de context van de vereisten van het van toepassing zijnde stelsel
inzake financiële verslaggeving.
B - Beweringen over rekeningsaldi en daarop betrekking hebbende toelichtingen aan het einde van
de verslagperiode: (balansposten)
• Bestaan – de activa, verplichtingen en eigenvermogensbelangen bestaan;
• Rechten en verplichtingen – de entiteit bezit of heeft zeggenschap over de rechten op
activa, en de verplichtingen zijn de verplichtingen voor de entiteit;
• Volledigheid – alle activa, verplichtingen en eigenvermogensbelangen die hadden moeten
worden vastgelegd, zijn ook vastgelegd en alle daarop betrekking hebbende toelichtingen
die hadden moeten worden opgenomen in de financiële overzichten, zijn ook opgenomen;
• Nauwkeurigheid, waardering en toerekening – de activa, verplichtingen en
eigenvermogensbelangen zijn voor de juiste bedragen in de financiële overzichten
opgenomen, en de daaruit voortvloeiende waarderings- en toerekeningscorrecties zijn juist
vastgelegd en daarop betrekking hebbende toelichtingen zijn juist vastgelegd en
beschreven;
• Classificatie - de activa, verplichtingen en eigenvermogensbelangen zijn vastgelegd op de
juiste rekeningen.
• Presentatie - activa, passiva en eigen vermogensbelangen zijn op juiste wijze samengevoegd
of uitgesplitst en duidelijk omschreven, en daarop betrekking hebbende toelichtingen zijn
relevant en begrijpelijk in de context van de vereisten van het van toepassing zijnde stelsel
inzake financiële verslaggeving.
Dit is vaak het grootste post of een post met veel risico (bij sneeuwbalgroep (jan 2023) was het
voorraden en afschrijving op vaste activa. Beiden posten waren niet grootste posten in de
jaarrekening).
2. Risicoanalyse
Noem drie belangrijke inherente risico’s die de accountant betrekt bij het opstellen van zijn
controleplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole …
Geef voor ieder bij genoemd (inherent) risico drie concrete maatregelen van interne beheersing
waarmee het risico kan worden afgedekt of beperkt. Beschrijf hierbij steeds één preventieve en één
repressieve maatregel.
Bijvoorbeeld: bonussen, boetes, kortingen of toeslagen.
3
Standaardvragen in oat: Initiële cijferanalyse, risicoanalyse, fiscaliteit, COSO, controleplan
Inhoudsopgave
1. Initiële cijferanalyse .............................................................................................................................. 2
2. Risicoanalyse ......................................................................................................................................... 3
3. Fiscaliteit ............................................................................................................................................... 4
4. Informatiebehoefte ............................................................................................................................... 7
5. VGBA/VIO ............................................................................................................................................. 8
6. Typologie ............................................................................................................................................ 10
7. Controleplan ....................................................................................................................................... 15
8. COSO................................................................................................................................................... 16
9. Processen ............................................................................................................................................ 17
10. Fraude............................................................................................................................................. 21
TIPS: ............................................................................................................................................................ 22
Bijlage controleplan:.................................................................................................................................... 23
Sneeuwbalgroep B.V. januari 2023: salariskosten ontbreekt ..................................................................... 23
T-Squared B.V. juni 2022: debiteuren ontbreekt ........................................................................................ 23
Agrospecialist januari 2022: voorraden ...................................................................................................... 23
Kiroum Civiel Technische Werken BV juni 2021: onderhanden projecten .................................................. 24
TopDiel januari 2021: voorraden................................................................................................................. 25
Top transportgroep juni 2020: (gedeeltelijke) handelsdebiteuren ontbreekt vanwege geen volledig
controleplan ................................................................................................................................................ 26
Carexcel groep januari 2020: omzet............................................................................................................ 26
TwoFlix juni 2019: materiele vaste activa ................................................................................................... 28
Pro Medical Holding B.V. januari 2019: geactiveerde ontwikkelkosten...................................................... 29
Bootjes juni 2018: (bruto) lonen en salarissen ............................................................................................ 31
Holland Camping Groep B.V. januari 2018: materiële vaste activa ............................................................. 33
Topwerk Nederland BV juni 2017: in rekening gebrachte uren .................................................................. 34
Rekkol Holding BV januari 2017: verkoopopbrengst ................................................................................... 35
Lectus BV juni 2016: voorraad ..................................................................................................................... 36
Congres en Evenementen Groep BV januari 2016: langlopende schulden ................................................. 37
Hercules Projectontwikkeling BV juni 2015: lonen en salarissen ................................................................ 38
RIG holding BV januari 2015: verkopen....................................................................................................... 40
GSG BV juni 2014: personeelsproces .......................................................................................................... 41
1
, 1. Initiële cijferanalyse
Waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel risicogebied vormen
voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook aandacht aan de grondslagen van
waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
• De grootte van de post,
• De kenmerken van de post en
• De controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
N.B.: bewoordingen moeten conform NV COS 319 A129 zijn
Grootte: vermeld de grootte van de post, het percentage van het balanstotaal/ netto-omzet en is de
post materieel of diepgaand invloed.
!"#"$%&'%( *+%,#(""(&'%(
Percentage berekenen --> * 100% of * 100% .
)"#"$%('(""# -+(('.'/0+(
Balansposten: Resultaatrekening:
Materieel à tussen 3% - 5% Materieel à tussen 5% - 10%
Diepgaand à ≥ 5% Diepgaand à ≥ 10%
Kenmerken: De bedoeling is een redenen geven waarom de post een risico vormt voor de
jaarrekening. Benoem 2 kenmerken.
Toename of afname ten opzichte van vorig boekjaar berekenen --> (huidig jaar – vorig jaar) / vorig
jaar *100% .
Controleaspecten:
Gebruik maken van NV COS 315 artikel A129 over de beweringen.
De beweringen die de accountant gebruikt bij het inschatten van de verschillende soorten
afwijkingen die kunnen voorkomen, kunnen in de volgende categorieën worden ondergebracht:
A - Beweringen over transactiestromen en gebeurtenissen en daarop betrekking hebbende
toelichtingen tijdens de gecontroleerde periode: (resultaatrekeningen)
• Voorkomen – de vastgelegde of toegelichte transacties en gebeurtenissen hebben
inderdaad plaatsgevonden en dergelijke transacties en gebeurtenissen hebben betrekking
op de entiteit;
• Volledigheid – alle transacties en gebeurtenissen die hadden moeten worden vastgelegd,
zijn ook vastgelegd en alle daarop betrekking hebbende toelichtingen die hadden moeten
worden opgenomen in de financiële overzichten, zijn opgenomen;
2
, • Nauwkeurigheid – bedragen en andere gegevens die betrekking hebben op vastgelegde
transacties en gebeurtenissen zijn op de juiste wijze vastgelegd en daarop betrekking
hebbende toelichtingen zijn op de juiste wijze vastgelegd en beschreven;
• Afgrenzing – transacties en gebeurtenissen zijn in de juiste verslagperiode vastgelegd;
• Classificatie – transacties en gebeurtenissen zijn op de juiste rekeningen vastgelegd.
• Presentatie – transacties en gebeurtenissen zijn op de juiste wijze samengevoegd of
uitgesplitst en duidelijk beschreven en daarop betrekking hebbende toelichtingen zijn
relevant en begrijpelijk in de context van de vereisten van het van toepassing zijnde stelsel
inzake financiële verslaggeving.
B - Beweringen over rekeningsaldi en daarop betrekking hebbende toelichtingen aan het einde van
de verslagperiode: (balansposten)
• Bestaan – de activa, verplichtingen en eigenvermogensbelangen bestaan;
• Rechten en verplichtingen – de entiteit bezit of heeft zeggenschap over de rechten op
activa, en de verplichtingen zijn de verplichtingen voor de entiteit;
• Volledigheid – alle activa, verplichtingen en eigenvermogensbelangen die hadden moeten
worden vastgelegd, zijn ook vastgelegd en alle daarop betrekking hebbende toelichtingen
die hadden moeten worden opgenomen in de financiële overzichten, zijn ook opgenomen;
• Nauwkeurigheid, waardering en toerekening – de activa, verplichtingen en
eigenvermogensbelangen zijn voor de juiste bedragen in de financiële overzichten
opgenomen, en de daaruit voortvloeiende waarderings- en toerekeningscorrecties zijn juist
vastgelegd en daarop betrekking hebbende toelichtingen zijn juist vastgelegd en
beschreven;
• Classificatie - de activa, verplichtingen en eigenvermogensbelangen zijn vastgelegd op de
juiste rekeningen.
• Presentatie - activa, passiva en eigen vermogensbelangen zijn op juiste wijze samengevoegd
of uitgesplitst en duidelijk omschreven, en daarop betrekking hebbende toelichtingen zijn
relevant en begrijpelijk in de context van de vereisten van het van toepassing zijnde stelsel
inzake financiële verslaggeving.
Dit is vaak het grootste post of een post met veel risico (bij sneeuwbalgroep (jan 2023) was het
voorraden en afschrijving op vaste activa. Beiden posten waren niet grootste posten in de
jaarrekening).
2. Risicoanalyse
Noem drie belangrijke inherente risico’s die de accountant betrekt bij het opstellen van zijn
controleplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole …
Geef voor ieder bij genoemd (inherent) risico drie concrete maatregelen van interne beheersing
waarmee het risico kan worden afgedekt of beperkt. Beschrijf hierbij steeds één preventieve en één
repressieve maatregel.
Bijvoorbeeld: bonussen, boetes, kortingen of toeslagen.
3
