Samenvatting
(Corporate) Income Tax (CIT)
B-Accountancy
Collegejaar: 2022-2023
,Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• Belastingrecht voor Bachelors & Masters Editie 2022/2023 Theorieboek
• Belastingrecht voor Bachelors & Masters Editie 2022/2023 Opgavenboek
• Pocket Belastingwetten 2022
• Materiaal van Blackboard (diverse artikelen)
• Sheets (Corporate) Income Tax 2022/2023
Bij het studieonderdeel (Corporate) Income Tax (CIT) – en dus in deze samenvatting – zullen
de volgende onderwerpen behandeld worden:
• IB belastingplichtig & winst uit onderneming
• VPB belastingplichtig & winst uit onderneming
• Formeel belastingrecht
• Ethiek
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning CIT als
tentamenstof staat voorgeschreven. De theorie wordt in deze samenvatting toegelicht met
behulp van voorbeelden. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt opgenomen in
deze samenvatting zal dit hieronder te vinden zijn onder de opmerkingen.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen (Corporate) Income Tax. Aan het einde van de
samenvatting is een lijst opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het
studieonderdeel (Corporate) Income Tax (CIT).
Veel succes met de voorbereiding voor het tentamen!
Opmerkingen:
• Verhouding tussen winst uit onderneming en andere inkomensbronnen (blz. 123 – blz.
125) is niet opgenomen in de samenvatting.
• Waardering van onderhanden werk, schulden, voorzieningen en toekomstige loon- en
prijsstijgingen (blz. 150 – blz. 153).
• Oudedagsreserve (FOR) (blz. 176 – blz. 180) is niet opgenomen in de samenvatting.
Regeling is vervallen per 2023 en behoort daarom waarschijnlijk niet tot de
tentamenstof.
• De belangrijkste zaken uit hoofdstuk 13 ‘’Formeel Belastingrecht’’ zijn opgenomen in
de samenvatting. Hele specifieke onderdelen (zoals de exacte procedures van beroep
en bezwaar) zijn achterwege gelaten. Wanneer wordt gekeken naar de toetsmatrijs
valt te zien dat het onderdeel AWR maar een heel klein gedeelte van het tentamen is.
Hiermee is de kans klein dat hierover erg specifieke onderdelen gevraagd worden.
2
,Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Wet Inkomstenbelasting (IB) – Winst uit onderneming ................................................. 5
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden.................................................................. 5
1.1 Onderneming....................................................................................................................... 5
1.2 Ondernemers en andere winstgenieters ............................................................................ 6
Bepalen van de belastbare winst uit onderneming ........................................................................... 8
1.3 Basisprincipes fiscale winstbepaling.................................................................................... 9
1.4 Vermogensetikettering...................................................................................................... 10
1.5 Waardering van vermogensbestanddelen ........................................................................ 12
1.6 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen ............................................................................... 14
1.7 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten .................................................................. 15
1.8 Vrijstellingen ...................................................................................................................... 17
Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten .................................................................................... 18
1.9 Faciliteiten ......................................................................................................................... 18
Staking van de onderneming ........................................................................................................... 25
1.10 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten ................................................................................. 26
1.11 Overdracht van de onderneming ...................................................................................... 28
1.12 Overdracht onderneming aan een eigen bv...................................................................... 30
1.13 Het aangaan van of het uittreden uit een samenwerkingsverband.................................. 33
Hoofdstuk 2: Wet op de Vennootschapsbelasting (VPB) .................................................................... 35
2.1 Subjectieve belastingplicht: wie is de belastingplichtige? ................................................ 35
2.2 Objectieve belastingplicht: waarover wordt het tarief berekend? ................................... 37
2.3 Het tarief: hoeveel belasting moet er worden betaald? ................................................... 45
2.4 Renteaftrekbeperkingen ................................................................................................... 45
2.5 Deelnemingsvrijstelling ..................................................................................................... 47
2.6 Fiscale eenheid .................................................................................................................. 49
Hoofdstuk 3: Formeel Belastingrecht .................................................................................................. 52
Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) ................................................................................. 52
3.1 Begripsbepalingen ............................................................................................................. 52
3.2 Woonplaats of vestigingsplaats......................................................................................... 53
3.3 De aangifte ........................................................................................................................ 53
3.4 Aanslagbelastingen............................................................................................................ 54
3.5 Aangiftebelastingen........................................................................................................... 55
3.6 Bezwaar en beroep............................................................................................................ 56
3.7 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing.......................................................... 58
3.8 Bestuurlijke boeten ........................................................................................................... 59
3
,Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
3.9 Strafrechtelijke sancties .................................................................................................... 60
Hoofdstuk 4: Ethiek .............................................................................................................................. 61
Hoofdstuk 5: Tax Control Framework (TCF) & Horizontaal Toezicht .................................................. 61
Te maken vraagstukken per onderwerp .............................................................................................. 62
4
, Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
Hoofdstuk 1: Wet Inkomstenbelasting (IB) – Winst uit onderneming
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
In dit hoofdstuk wordt ingegaan op het bepalen van één van de inkomensbestanddelen in box
1: de belastbare winst uit onderneming. De wettelijke bepalingen met betrekking tot de winst
uit onderneming staan in de artikelen 3.2 tot en met 3.79a Wet IB.
De belastbare winst uit onderneming wordt in art. 3.2 Wet IB omgeschreven als ‘’het
gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit één
of meer ondernemingen, verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-vrijstelling’’
Maar wie is dan de ondernemer? Dit wordt in art. 3.4 wet IB omgeschreven als ‘’de
belastingplichtige voor rekening wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming’’
1.1 Onderneming
De Wet IB bevat geen definitie van het begrip onderneming. De volgende definitie van een
onderneming is ontstaan. Een onderneming is:
- een duurzame organisatie,
- van kapitaal en arbeid,
- die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces (het
economische verkeer),
- met het oogmerk winst te behalen.
Duurzame organisatie
Het moet een duurzame organisatie betreffen, waarmee wordt bedoeld dat de onderneming
niet een incidenteel karakter heeft. De duurzaamheid hoeft slechts latent aanwezig of
bedoeld te zijn. Het is mogelijk dat een onderneming slechts een korte tijd bestaat.
Organisatie van kapitaal en arbeid
Een organisatie van kapitaal en arbeid is er al snel. Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is
het element van kapitaal ondergeschikt aan de kennis en arbeid van degene die de prestatie
levert, zoals artsen, advocaten, notarissen, architecten, etc. In de wet is het zelfstandig uit-
geoefende beroep gelijkgesteld met een onderneming (art. 3.5 Wet IB). Het gaat er hierbij
om dat het kapitaal daadwerkelijk is aangekocht voor de uitvoering van de onderneming.
Deelname aan het economische verkeer
Er is sprake van deelname aan het economisch verkeer als activiteiten worden verricht
buiten de eigen kring en bijvoorbeeld niet alleen in de familie- of hobbysfeer. Meestal is er
sprake van deelname aan het economisch verkeer als voor de prestatie een vergoeding
wordt ontvangen. Eén opdrachtgever waar de ondernemer voor werkt is geen deelname.
5
(Corporate) Income Tax (CIT)
B-Accountancy
Collegejaar: 2022-2023
,Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
Inleiding
Voor deze samenvatting is gebruikgemaakt van de volgende literatuur:
• Belastingrecht voor Bachelors & Masters Editie 2022/2023 Theorieboek
• Belastingrecht voor Bachelors & Masters Editie 2022/2023 Opgavenboek
• Pocket Belastingwetten 2022
• Materiaal van Blackboard (diverse artikelen)
• Sheets (Corporate) Income Tax 2022/2023
Bij het studieonderdeel (Corporate) Income Tax (CIT) – en dus in deze samenvatting – zullen
de volgende onderwerpen behandeld worden:
• IB belastingplichtig & winst uit onderneming
• VPB belastingplichtig & winst uit onderneming
• Formeel belastingrecht
• Ethiek
In deze samenvatting is alle theorie behandeld die volgens de weekplanning CIT als
tentamenstof staat voorgeschreven. De theorie wordt in deze samenvatting toegelicht met
behulp van voorbeelden. Wanneer theorie uit de weekplanning niet wordt opgenomen in
deze samenvatting zal dit hieronder te vinden zijn onder de opmerkingen.
Maak naast deze samenvatting gebruik van de oefenopgaven zoals deze zijn voorgeschreven
in de weekplanning, en van het proeftentamen (Corporate) Income Tax. Aan het einde van de
samenvatting is een lijst opgenomen met de te maken opdrachten behorende bij het
studieonderdeel (Corporate) Income Tax (CIT).
Veel succes met de voorbereiding voor het tentamen!
Opmerkingen:
• Verhouding tussen winst uit onderneming en andere inkomensbronnen (blz. 123 – blz.
125) is niet opgenomen in de samenvatting.
• Waardering van onderhanden werk, schulden, voorzieningen en toekomstige loon- en
prijsstijgingen (blz. 150 – blz. 153).
• Oudedagsreserve (FOR) (blz. 176 – blz. 180) is niet opgenomen in de samenvatting.
Regeling is vervallen per 2023 en behoort daarom waarschijnlijk niet tot de
tentamenstof.
• De belangrijkste zaken uit hoofdstuk 13 ‘’Formeel Belastingrecht’’ zijn opgenomen in
de samenvatting. Hele specifieke onderdelen (zoals de exacte procedures van beroep
en bezwaar) zijn achterwege gelaten. Wanneer wordt gekeken naar de toetsmatrijs
valt te zien dat het onderdeel AWR maar een heel klein gedeelte van het tentamen is.
Hiermee is de kans klein dat hierover erg specifieke onderdelen gevraagd worden.
2
,Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1: Wet Inkomstenbelasting (IB) – Winst uit onderneming ................................................. 5
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden.................................................................. 5
1.1 Onderneming....................................................................................................................... 5
1.2 Ondernemers en andere winstgenieters ............................................................................ 6
Bepalen van de belastbare winst uit onderneming ........................................................................... 8
1.3 Basisprincipes fiscale winstbepaling.................................................................................... 9
1.4 Vermogensetikettering...................................................................................................... 10
1.5 Waardering van vermogensbestanddelen ........................................................................ 12
1.6 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen ............................................................................... 14
1.7 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten .................................................................. 15
1.8 Vrijstellingen ...................................................................................................................... 17
Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten .................................................................................... 18
1.9 Faciliteiten ......................................................................................................................... 18
Staking van de onderneming ........................................................................................................... 25
1.10 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten ................................................................................. 26
1.11 Overdracht van de onderneming ...................................................................................... 28
1.12 Overdracht onderneming aan een eigen bv...................................................................... 30
1.13 Het aangaan van of het uittreden uit een samenwerkingsverband.................................. 33
Hoofdstuk 2: Wet op de Vennootschapsbelasting (VPB) .................................................................... 35
2.1 Subjectieve belastingplicht: wie is de belastingplichtige? ................................................ 35
2.2 Objectieve belastingplicht: waarover wordt het tarief berekend? ................................... 37
2.3 Het tarief: hoeveel belasting moet er worden betaald? ................................................... 45
2.4 Renteaftrekbeperkingen ................................................................................................... 45
2.5 Deelnemingsvrijstelling ..................................................................................................... 47
2.6 Fiscale eenheid .................................................................................................................. 49
Hoofdstuk 3: Formeel Belastingrecht .................................................................................................. 52
Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) ................................................................................. 52
3.1 Begripsbepalingen ............................................................................................................. 52
3.2 Woonplaats of vestigingsplaats......................................................................................... 53
3.3 De aangifte ........................................................................................................................ 53
3.4 Aanslagbelastingen............................................................................................................ 54
3.5 Aangiftebelastingen........................................................................................................... 55
3.6 Bezwaar en beroep............................................................................................................ 56
3.7 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing.......................................................... 58
3.8 Bestuurlijke boeten ........................................................................................................... 59
3
,Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
3.9 Strafrechtelijke sancties .................................................................................................... 60
Hoofdstuk 4: Ethiek .............................................................................................................................. 61
Hoofdstuk 5: Tax Control Framework (TCF) & Horizontaal Toezicht .................................................. 61
Te maken vraagstukken per onderwerp .............................................................................................. 62
4
, Samenvatting (Corporate) Income Tax (CIT) | ACVH17CIT1A | B-Accountancy
Hoofdstuk 1: Wet Inkomstenbelasting (IB) – Winst uit onderneming
Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
In dit hoofdstuk wordt ingegaan op het bepalen van één van de inkomensbestanddelen in box
1: de belastbare winst uit onderneming. De wettelijke bepalingen met betrekking tot de winst
uit onderneming staan in de artikelen 3.2 tot en met 3.79a Wet IB.
De belastbare winst uit onderneming wordt in art. 3.2 Wet IB omgeschreven als ‘’het
gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit één
of meer ondernemingen, verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-vrijstelling’’
Maar wie is dan de ondernemer? Dit wordt in art. 3.4 wet IB omgeschreven als ‘’de
belastingplichtige voor rekening wie een onderneming wordt gedreven en die rechtstreeks
wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming’’
1.1 Onderneming
De Wet IB bevat geen definitie van het begrip onderneming. De volgende definitie van een
onderneming is ontstaan. Een onderneming is:
- een duurzame organisatie,
- van kapitaal en arbeid,
- die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces (het
economische verkeer),
- met het oogmerk winst te behalen.
Duurzame organisatie
Het moet een duurzame organisatie betreffen, waarmee wordt bedoeld dat de onderneming
niet een incidenteel karakter heeft. De duurzaamheid hoeft slechts latent aanwezig of
bedoeld te zijn. Het is mogelijk dat een onderneming slechts een korte tijd bestaat.
Organisatie van kapitaal en arbeid
Een organisatie van kapitaal en arbeid is er al snel. Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is
het element van kapitaal ondergeschikt aan de kennis en arbeid van degene die de prestatie
levert, zoals artsen, advocaten, notarissen, architecten, etc. In de wet is het zelfstandig uit-
geoefende beroep gelijkgesteld met een onderneming (art. 3.5 Wet IB). Het gaat er hierbij
om dat het kapitaal daadwerkelijk is aangekocht voor de uitvoering van de onderneming.
Deelname aan het economische verkeer
Er is sprake van deelname aan het economisch verkeer als activiteiten worden verricht
buiten de eigen kring en bijvoorbeeld niet alleen in de familie- of hobbysfeer. Meestal is er
sprake van deelname aan het economisch verkeer als voor de prestatie een vergoeding
wordt ontvangen. Eén opdrachtgever waar de ondernemer voor werkt is geen deelname.
5
