AA2
Samenvatting hoofdstuk 3
De regelgeving bestaat uit het volgende:
- Wetten
- Besluiten
- Verordeningen
- Nadere voorschriften
Er zijn regels voor de individuele accountants en voor accountantspraktijken. Dit wordt dan weer
onderverdeeld in praktijken die wel een AFM-vergunnen hebben en praktijken die deze vergunning
niet hebben. De praktijken die geen vergunning hebben, vallen niet onder de Wta en mogen geen
controles uitvoeren.
De verordeningen betreffen de belangrijkste regels. Het is een overheidsbesluit van algemene
strekking met verbindende werking. Het opstellen van verordeningen gebeurt door de
ledenvergadering, waarna de wetgever een goedkeuring dient te geven. Het vaststellen van de
verordening gebeurt daarna weer door de ledenvergadering en is bindend voor elk lid.
Nadere voorschriften
Hierbij worden er onderwerpen uit verordeningen nader uitgewerkt. De ledenvergadering geeft het
bestuur de taak het onderwerp verder te onderzoeken en uit te werken. Deze voorschriften zijn
wederom bindend voor de leden. Het enige verschil met een verordening is dat er geen meerderheid
van de stemmen nodig is van de leden. Hierbij dienen de leden alleen gehoord te worden.
WTA en BTA: deze wet en het daarop gebaseerde Besluit bevatten de normen waaraan
accountantspraktijken en accountants die wettelijke controles verrichten, moeten voldoen. Eén van
de normen is bijvoorbeeld het aantonen van de onafhankelijkheid van de accountant. Ook dient er
voldoende kwaliteit geleverd te worden. Betrouwbaarheid, deskundigheid, vakbekwaamheid en
objectiviteit dienen ook voldoende te worden bewerkstelligd.
Bestuurders hebben de verantwoordelijkheid voor een beheerste en integere bedrijfsvoering.
De AFM houdt toezicht op de naleving van de normen door accountantsorganisaties en de werkzame
externe accountants die controles uitvoeren.
Indien er niet aan de gestelde normen wordt voldaan, kan de AFM bestuursrechtelijke maatregelen
nemen (klachtrecht) of het melden bij de accountantskamer (tuchtrecht). Eventuele sancties kan
alleen de accountantskamer opleggen.
NBA: heeft aanvullende regels uitgevaardigd voor accountantspraktijken. Dit betreffen de VAO en de
NVA. De NBA is verantwoordelijk voor de bevordering van de goede bedrijfsuitoefening. Vooral de
kwaliteitsbeoordeling speelt hierbij een ontzettend grote rol.
VAO: hier zijn de bepalingen uit de WTA en de BTA verder uitgewerkt.
Doel van het kwaliteitsonderzoek: de bevordering van de kwaliteit van de beroepsuitoefening. De
handhaving ervan is ook belangrijk, echter vormt dit niet het hoofddoel.
Dit onderzoek wordt eens in de zes jaar uitgevoerd waarbij er vooral gekeken wordt naar de
kwaliteitsbeheersing. Het gaat hierbij om de Assurance opdrachten en de opdrachten welke hiermee
Samenvatting hoofdstuk 3
De regelgeving bestaat uit het volgende:
- Wetten
- Besluiten
- Verordeningen
- Nadere voorschriften
Er zijn regels voor de individuele accountants en voor accountantspraktijken. Dit wordt dan weer
onderverdeeld in praktijken die wel een AFM-vergunnen hebben en praktijken die deze vergunning
niet hebben. De praktijken die geen vergunning hebben, vallen niet onder de Wta en mogen geen
controles uitvoeren.
De verordeningen betreffen de belangrijkste regels. Het is een overheidsbesluit van algemene
strekking met verbindende werking. Het opstellen van verordeningen gebeurt door de
ledenvergadering, waarna de wetgever een goedkeuring dient te geven. Het vaststellen van de
verordening gebeurt daarna weer door de ledenvergadering en is bindend voor elk lid.
Nadere voorschriften
Hierbij worden er onderwerpen uit verordeningen nader uitgewerkt. De ledenvergadering geeft het
bestuur de taak het onderwerp verder te onderzoeken en uit te werken. Deze voorschriften zijn
wederom bindend voor de leden. Het enige verschil met een verordening is dat er geen meerderheid
van de stemmen nodig is van de leden. Hierbij dienen de leden alleen gehoord te worden.
WTA en BTA: deze wet en het daarop gebaseerde Besluit bevatten de normen waaraan
accountantspraktijken en accountants die wettelijke controles verrichten, moeten voldoen. Eén van
de normen is bijvoorbeeld het aantonen van de onafhankelijkheid van de accountant. Ook dient er
voldoende kwaliteit geleverd te worden. Betrouwbaarheid, deskundigheid, vakbekwaamheid en
objectiviteit dienen ook voldoende te worden bewerkstelligd.
Bestuurders hebben de verantwoordelijkheid voor een beheerste en integere bedrijfsvoering.
De AFM houdt toezicht op de naleving van de normen door accountantsorganisaties en de werkzame
externe accountants die controles uitvoeren.
Indien er niet aan de gestelde normen wordt voldaan, kan de AFM bestuursrechtelijke maatregelen
nemen (klachtrecht) of het melden bij de accountantskamer (tuchtrecht). Eventuele sancties kan
alleen de accountantskamer opleggen.
NBA: heeft aanvullende regels uitgevaardigd voor accountantspraktijken. Dit betreffen de VAO en de
NVA. De NBA is verantwoordelijk voor de bevordering van de goede bedrijfsuitoefening. Vooral de
kwaliteitsbeoordeling speelt hierbij een ontzettend grote rol.
VAO: hier zijn de bepalingen uit de WTA en de BTA verder uitgewerkt.
Doel van het kwaliteitsonderzoek: de bevordering van de kwaliteit van de beroepsuitoefening. De
handhaving ervan is ook belangrijk, echter vormt dit niet het hoofddoel.
Dit onderzoek wordt eens in de zes jaar uitgevoerd waarbij er vooral gekeken wordt naar de
kwaliteitsbeheersing. Het gaat hierbij om de Assurance opdrachten en de opdrachten welke hiermee
